1.2.3. Заполнение раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения"
Номер графы
|
Показатели, отражаемые в графе
|
5
|
Заполняется на основании аналитических данных по видам поступлений (выплат) из источников финансирования дефицита средств учреждения, отраженных на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" и 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", открытых к счетам 0 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства" и 0 201 13 000 "Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути", в положительном и отрицательном значениях показателей. Кроме того, при заполнении этой графы используются данные об осуществлении учреждением выплат по источникам финансирования дефицита средств учреждения за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка средств на лицевом счете учреждения, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами". При этом операции по зачислению на лицевые счета учреждений наличных денег из кассы учреждения в графу 5 не включаются
|
6
|
Заполняется на основании аналитических данных по видам поступлений (выплат) из источников финансирования дефицита средств учреждения, отраженных на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" и 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", открытых к счетам 0 201 21 000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации", 0 201 23 000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути", 0 201 26 000 "Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации", 0 201 27 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации", в положительном и отрицательном значениях показателей.
Кроме того, по этой графе отражаются сведения об осуществлении учреждением выплат по источникам финансирования дефицита средств учреждения за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка средств на банковском счете учреждения, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами". При этом операции по зачислению на банковские счета учреждений наличных денег из кассы учреждения в графу 6 не включаются
|
7
|
Формируется на основании аналитических данных по видам поступлений (выплат) из источников финансирования дефицита средств учреждения, произведенных в отчетном периоде из кассы учреждения и отраженных по счету 0 201 34 000 "Касса", а также данных об осуществлении учреждением выплат по источникам финансирования дефицита средств учреждения за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка наличных средств учреждения в кассе, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами"
|
8
|
Заполняется на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета, отражающим некассовые операции по источникам финансирования дефицита средств учреждений, в разрезе видов поступлений (выплат), предусмотренных плановыми назначениями на текущий (отчетный) финансовый год
|
Кроме того, Инструкция N 33н содержит подробные разъяснения относительно заполнения отдельных строк этого раздела формы. Приведем их ниже.
Номера строк
|
Показатели, отражаемые по строкам
|
Строка 500
|
Сумма строк 520, 620, 700, 730, 820, 830 соответственно в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9. При этом показатели по строке 500 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9 должны быть равны показателям, отраженным по строке 450 в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9 раздела "Расходы учреждения" соответственно с противоположным знаком
|
Строки 521, 523, 525, 527, 621, 625
|
Показатели отражаются в положительном значении (со знаком плюс)
|
Строки 522, 524, 526, 528, 622, 626
|
Показатели отражаются в отрицательном значении (со знаком минус)
|
Строка 700 граф 5-7, 9
|
Сумма строк 710 и 720
|
Строка 710 графы 5
|
Строка заполняется на основании данных по поступлениям денежных средств на лицевые счета учреждения, отраженных по дебету счетов 0 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства", 0 201 13 000 "Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути".
Исключение составляют данные, отражающие поступления в корреспонденции с кредитом счета 0 201 13 000 "Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути".
Показатели по строке отражаются в отрицательном значении
|
Строка 710 графы 7
|
Формируется на основании данных по поступлениям (увеличениям) денежных средств в кассу учреждения, отраженных по дебету счета 0 201 34 000 "Касса", за исключением данных по поступлениям, отраженным в корреспонденции с кредитом счетов 0 201 23 000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути", 0 201 27 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации".
Показатели по строке отражаются в отрицательном значении
|
Строка 710 графы 8
|
Не заполняется
|
Строка 710 графы 9
|
Сумма показателей по строке 710 граф 5-8
|
Строка 720 графы 5
|
Формируется на основании данных по выплатам денежных средств с лицевых счетов учреждения, отраженных по кредиту счетов 0 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства", 0 201 13 000 "Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути".
Показатели по строке отражаются в положительном значении
|
Строка 720 графы 6
|
Заполняется на основании данных по выплатам денежных средств с лицевых счетов учреждения, отраженных по кредиту счетов 0 201 21 000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации", 0 201 23 000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути", 0 201 26 000 "Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации", 0 201 27 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации".
Показатели по строке отражаются в положительном значении
|
Строка 720 графы 7
|
Строка заполняется на основании данных по выплатам денежных средств из кассы учреждения, отраженных по кредиту счета 0 201 34 000 "Касса", в положительном значении
|
Строка 720 графы 8
|
Не заполняется
|
Строка 720 графы 9
|
Сумма показателей по строке 720 граф 5-8
|
Строка 730 граф 5-7, 9
|
Сумма строк 731 и 732 в графах 5-7, 9
|
Строка 731
|
Сумма денежных средств, поступивших в отчетном периоде на счет из кассы учреждения (обособленного подразделения).
Показатель отражается в положительном значении
|
Строка 732
|
Сумма денежных средств, выбывших в отчетном периоде со счета в кассу учреждения (обособленного подразделения).
Показатель отражается в отрицательном значении
|
Строки 731, 732 графы 7
|
Не заполняется
|
Строка 820 граф 5, 6, 9
|
Сумма строк 821 и 822 в графах 5, 6, 9 соответственно
|
Строка 820 граф 7, 8
|
Не заполняется
|
Строка 821 графы 5
|
Строка составляется по дебетовым оборотам счетов 0 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства", 0 201 13 000 "Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути" в корреспонденции с кредитом счета 0 304 04 510 "Внутриведомственные расчеты по изменению (увеличению) остатков денежных средств".
Показатель поступлений отражается в положительном значении
|
Строка 821 граф 7, 8
|
Не заполняется
|
Строка 821 графы 9
|
Сумма показателей, отраженных в графах 5-8 данной строки
|
Строка 822 графы 5
|
Заполняется на основании сведений, отраженных по кредитовым оборотам счета 0 201 11 000 "Денежные средства учреждения с лицевых счетов в органе казначейства" в корреспонденции с дебетом счета 0 304 04 610 "Внутриведомственные расчеты по изменению (уменьшению) остатков денежных средств".
Показатель уменьшения внутренних расчетов отражается в отрицательном значении
|
Строка 822 граф 7, 8
|
Не заполняется
|
Строка 822 графы 9
|
Сумма показателей по строке 822 граф 5-8
|
Строка 830 граф 5-9
|
Сумма строк 831 и 832 в графах 5, 6, 7, 8, 9 соответственно
|
Строка 831 графы 5
|
Показываются данные, сформированные по дебетовым оборотам счета 0 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства", иных счетов по уменьшению расчетов по выплатам учреждения в корреспонденции с кредитом счета 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами".
Показатель поступлений отражается в положительном значении
|
Строка 831 граф 7, 8
|
Не заполняется
|
Строка 381 графы 9
|
Сумма показателей по строке 821 граф 5-8
|
Строка 832 графы 5
|
Заполняется на основании кредитового оборота, сформированного по счету 0 201 11 000 "Денежные средства учреждения с лицевых счетов в органе казначейства" в корреспонденции с дебетом счета 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами".
Показатель уменьшения расчетов отражается в отрицательном значении
|
Строка 832 графы 7
|
Данные отражаются по кредитовым оборотам счета 0 201 34 000 "Касса" в корреспонденции с дебетом счета 0 304 060 00 "Расчеты с прочими кредиторами".
Показатель уменьшения расчетов отражается в отрицательном значении
|
Строка 832 графы 8
|
Не заполняется
|
Строка 832 графы 9
|
Сумма показателей по строке 832 граф 5-8
|
Принимая во внимание показатели, на основании которым мы заполняли первые два раздела формы, сформируем раздел "Источники финансирования дефицита средств учреждения":
- отчет составлен по коду вида деятельности 4:
Наименование показателя
|
Код строки
|
Код аналитики
|
Утверждено плановых назначений
|
Исполнено плановых назначений
|
Не исполнено плановых назначений
|
через лицевые счета
|
через кассу учреждения
|
итого
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
7
|
9
|
10
|
Источники финансирования дефицита средств - всего (строка 520 + строка 620 + строка 700 + строка 820 + строка 830)
|
500
|
|
-
|
-4 350 000
|
4 350 000
|
-
|
|
Изменение остатков средств
|
700
|
х
|
|
-
|
-
|
-
|
|
- увеличение остатков средств, всего
|
710
|
510
|
|
-7 000 000
|
-4 350 000
|
-11 300 000
|
|
- уменьшение остатков средств, всего
|
720
|
610
|
|
7 000 000
|
4 350 000
|
11 350 000
|
|
Изменение остатков по внутренним оборотам средств учреждения
|
730
|
х
|
|
-
|
-
|
-
|
|
В том числе:
|
|
|
|
-4 350 000
|
4 350 000
|
-
|
|
- увеличение остатков средств учреждения
|
731
|
510
|
|
|
4 350 000
|
4 350 000
|
|
- уменьшение остатков средств учреждения
|
732
|
610
|
|
-4 350 000
|
-
|
-4 350 000
|
|
- отчет составлен по коду вида деятельности 5:
Наименование показателя
|
Код строки
|
Код аналитики
|
Утверждено плановых назначений
|
Исполнено плановых назначений
|
Не исполнено плановых назначений
|
через лицевые счета
|
через кассу учреждения
|
итого
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
7
|
9
|
10
|
Источники финансирования дефицита средств - всего (строка 520 + строка 620 + строка 700 + строка 820 + строка 830)
|
500
|
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Изменение остатков средств:
|
700
|
х
|
|
-
|
-
|
-
|
|
- увеличение остатков средств, всего
|
710
|
510
|
|
-1 200 000
|
-
|
-1 200 000
|
|
- уменьшение остатков средств, всего
|
720
|
610
|
|
1 200 000
|
-
|
1 200 000
|
|
- отчет составлен по коду вида деятельности 2:
Наименование показателя
|
Код строки
|
Код аналитики
|
Утверждено плановых назначений
|
Исполнено плановых назначений
|
Не исполнено плановых назначений
|
через лицевые счета
|
через кассу учреждения
|
итого
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
7
|
9
|
10
|
Источники финансирования дефицита средств - всего (строка 520 + строка 620 + строка 700 + строка 820 + строка 830)
|
500
|
|
-
|
-928 200
|
748 200
|
-180 000
|
|
Изменение остатков средств:
|
700
|
х
|
|
-180 000
|
-
|
-180 000
|
|
- увеличение остатков средств, всего
|
710
|
510
|
|
-1 980 000
|
-748 200
|
-2 728 200
|
|
- уменьшение остатков средств, всего
|
720
|
610
|
|
1 800 000
|
748 200
|
2 548 200
|
|
Изменение остатков по внутренним оборотам средств учреждения
|
730
|
-
|
|
-
|
-
|
-
|
|
В том числе:
|
|
|
|
-748 200
|
748 200
|
-
|
|
- увеличение остатков средств учреждения
|
731
|
510
|
|
|
748 200
|
748 200
|
|
- уменьшение остатков средств учреждения
|
732
|
610
|
|
-748 200
|
|
-748 200
|
|
В пункте 45 Инструкции N 33н приведены разъяснения по составлению головным учреждением консолидированного Отчета ф. 0503737. Он формируется путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам соответствующих разделов отчета и исключения взаимосвязанных показателей на основании данных строки "Денежные расчеты" справок (ф. 0503725 по коду счетов 0 304 04 000, 0 401 10 180, 0 401 20 241).
Обратите внимание: согласно п. 14 ст. 9.2 Закона о некоммерческих организациях бюджетные учреждения не вправе размещать денежные средства на депозитах в кредитных организациях, а также совершать сделки с ценными бумагами, если иное не предусмотрено федеральными законами. Принимая во внимание нормы этого пункта, проектом Минфина о внесении изменений в Инструкцию N 33н предполагается убрать из Отчета ф. 0503737 строк 523 "Поступления средств учреждения с депозитов" и 524 "Размещение средств учреждения на депозиты".
При заполнении Отчета ф. 0503737 советуем обращать внимание на рекомендации, данные в Письме N 02-06-07/2335, по составлению сводной формы отчета и заполнению строк формы (в частности, какую информацию некоторые строки формы отчета в разрезе видов деятельности содержать не должны). Согласно рекомендациям Минфина, приведенным в данном письме, при заполнении Отчета ф. 0503737 по коду вида финансового обеспечения:
- 4 "Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания" бухгалтер должен помнить о том, что в графе 5 (6) разд. 1 "Доходы учреждения" подлежат заполнению строки 010, 040, 100, 101. Показатель, отраженный по строкам 100, 101 в графе 5 (6), должен соответствовать сумме субсидии, выделенной бюджетному учреждению на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием им в соответствии с государственным (муниципальным) заданием государственных (муниципальных) услуг (выполнением работ), из федерального бюджета. В случае наличия расхождений показателя по строкам 100, 101 в графе 9 разд. 1 "Доходы учреждения" Отчета ф. 0503737 и показателя в графе 6 разд. 2 "Расходы бюджета" Отчета об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127) (далее - Отчет ф. 0503127) по кодам вида расходов 611, 621 их причины подлежат описанию в разд. 5 "Прочие вопросы деятельности учреждения" Пояснительной записки (ф. 0503760);
- 5 "Субсидии на иные цели" в графах 5, 6 разд. 1 "Доходы учреждения" подлежат заполнению строки 010, 100, 102. Показатель, отраженный по строкам 010, 100, 102 в графе 5 (6), должен соответствовать сумме субсидии на иные цели, полученной учреждением из бюджета. В случае наличия расхождений показателя по строкам 010, 100, 102 в графе 9 Отчета ф. 0503737 и показателя в графе 6 разд. 2 Отчета ф. 0503127 по кодам вида расходов 612, 622 их причины также описываются в разд. 5 "Прочие вопросы деятельности учреждения" Пояснительной записки (ф. 0503760).
Остаток денежных средств, полученный учреждением от приносящей доход деятельности в 2011 году и зачисленный в 2012 году на его лицевой счет 20 (30), отражается по строке 104 "Прочие доходы" в графе 5 (6) разд. 1 "Доходы учреждения" и по строке 710 "Увеличение остатков средств, всего" в графе 5 (6) разд. 3 "Источники финансирования дефицита средств учреждения" Отчета ф. 0503737 по коду вида финансового обеспечения 2 "Приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)".
Поступление доходов и исполнение обязательств (осуществление расходов, выплат) наличными денежными средствами через кассу учреждения, включая возврат наличных денежных средств, полученных подотчетными лицами, вне зависимости от способа получения средств под отчет подлежат отражению по соответствующим строкам в графе 7 Отчета ф. 0503737.
При этом операции по движению денежных средств между лицевыми счетами и (или) кассой учреждения отражаются по строкам 710, 731 и 720, 732 разд. 3 "Источники финансирования дефицита средств учреждения" Отчета ф. 0503737. Показатель строки 730 графы 9 Отчета ф. 0503737 должен равняться нулю, за исключением случая, когда на отчетную дату по счету 0 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам" имеется остаток средств, учтенный на счете 40116 "Средства для выплаты наличных денег организациям". При этом остаток средств, учтенный на отчетную дату по счету 0 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам", подлежит отражению в графе 5 разд. 2 "Счета в финансовом органе" Сведений об остатках денежных средств учреждений (ф. 0503779) (далее - Сведения ф. 0503779).
Показатель остатка наличных денежных средств в кассе учреждения по состоянию на 01.01.2012, в том числе отраженный в бюджетной отчетности учреждения за 2011 год, подлежит отражению в графе 3 разд. 3 "Средства в кассе учреждения" Сведений ф. 0503779, представляемых в 2012 году.
Показатель строки 820 графы 9 Отчета ф. 0503737 должен равняться нулю. Причины наличия показателей подлежат отражению в Пояснительной записке (ф. 0503760).
Показатели графы 10 "Не исполнено плановых назначений" Отчета ф. 0503737 формируются как разность показателей граф 4 и 9.
С рассматриваемыми в письме ситуациями бухгалтеры бюджетных учреждений сталкиваются достаточно часто. Предлагаем на примере рассмотреть отражение в Отчете ф. 0503737 движения денежных средств. Цифры в примере условные. Операции упрощены.
Пример
По состоянию на 1 января 2012 г. у учреждения имелся остаток по кассе (счет 2 201 34 000) в размере 3000 руб. и остаток на лицевом счете (2 201 11 000) - 250 000 руб. В течение 2012 г. учреждением были произведены следующие операции:
Содержание операции
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма, руб.
|
Отражены плановые назначения бюджетного учреждения по доходам
|
2 507 10 130
|
2 504 10 130
|
1 350 000
|
Отражены плановые назначения по расходам:
|
|
|
|
- заработная плата
|
2 504 10 211
|
2 506 10 211
|
1 000 000
|
- прочие работы, услуги
|
2 504 10 216
|
2 506 10 216
|
350 000
|
Отражено на счетах по санкционированию поступление денежных средств
|
2 508 10 130
2 508 10 180
|
2 507 10 130
2 507 10 180
|
1 350 000
500 000
|
Зачислены на лицевой счет учреждения доходы от приносящей доход деятельности, перенесенные со старого лицевого счета*
|
2 201 11 510
17
|
2 401 10 180
|
500 000
|
Зачислены денежные средства от оказания услуг в рамках приносящей доход деятельности в течение финансового года
|
2 201 11 510
17
|
2 205 31 660
|
1 350 000
|
Произведена выплата заработной платы работников с лицевого счета
|
2 302 11 830
|
2 201 11 610
18
|
1 000 000
|
Перечислены средства в кассу учреждения на основании заявки
|
2 210 03 560
|
2 201 11 610
18
|
250 000
|
Поступили средства в кассу учреждения
|
2 201 34 510
|
2 210 03 660
|
250 000
|
Произведена оплата работ, выполненных физическим лицом по гражданскому договору (оплата была произведена по статье 226 КОСГУ)
|
2 302 26 830
|
2 201 34 610
|
250 000
|
* В Письме N 02-06-07/2335 при переносе остатков денежных средств со старого лицевого счета на новый предполагается использовать счет 0 304 06 000. В то же время Минфин в Письме от 22.12.2011 N 02-06-07/5236 предложил для отражения этих операций использовать счета 0 401 10 180, 0 401 10 130. На наш взгляд, применение этих счетов при переносе остатков денежных средств с одного счета на другой более логично. Поэтому в примере мы используем один из них.
|
Исходя из представленных данных Отчет ф. 0503737 по состоянию на 1 января 2013 года будет составлен следующим образом. Раздел "Доходы учреждения":
Наименование показателя
|
Код строки
|
Код аналитики
|
Утверждено плановых назначений
|
Исполнено плановых назначений
|
Не исполнено плановых назначений
|
через лицевые счета
|
итого
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
9
|
10
|
Доходы - всего
|
010
|
|
1 850 000
|
1 850 000
|
1 850 000
|
-
|
Доходы от оказания платных услуг (выполнения работ)
|
040
|
130
|
1 350 000
|
1 350 000
|
1 350 000
|
-
|
Прочие доходы
|
100
|
180
|
500 000
|
500 000
|
500 000
|
-
|
Из них:
|
|
|
|
|
|
|
Иные доходы
|
104
|
180
|
500 000
|
500 000
|
500 000
|
-
|
Раздел "Расходы учреждения":
Наименование показателя
|
Код строки
|
Код аналитики
|
Утверждено плановых назначений
|
Исполнено плановых
|
Не исполнено плановых назначений
|
назначений
|
через лицевые счета
|
через кассу учреждения
|
итого
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
7
|
9
|
10
|
Расходы - всего
|
200
|
х
|
1 350 000
|
1 000 000
|
250 000
|
1 250 000
|
100 000
|
В том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда
|
160
|
210
|
1 000 000
|
1 000 000
|
|
1 000 000
|
-
|
В том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
Заработная плата
|
161
|
211
|
1 000 000
|
1 000 000
|
|
1 000 000
|
-
|
Приобретение работ, услуг
|
170
|
220
|
350 000
|
|
250 000
|
250 000
|
100 000
|
В том числе
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие работы, услуги
|
176
|
226
|
350 000
|
|
250 000
|
250 000
|
100 000
|
Результат исполнения (дефицит/профицит)
|
450
|
х
|
-
|
850 000
|
-250 000
|
600 000
|
х
|
Раздел "Источники финансирования дефицита бюджета":
Наименование показателя
|
Код строки
|
Код аналитики
|
Утверждено плановых назначений
|
Исполнено плановых
|
Не исполнено плановых назначений
|
назначений
|
через лицевые счета
|
через кассу учреждения
|
итого
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
7
|
9
|
10
|
Источники финансирования дефицита средств - всего (строка 520 + строка 620 + строка 700 + строка 820 + строка 830)
|
500
|
|
-
|
-850 000
|
250 000
|
-600 000
|
|
Изменение остатков средств
|
700
|
х
|
|
-600 000
|
-
|
-600 000
|
|
- увеличение остатков средств, всего
|
710
|
510
|
|
-1 850 000
|
-250 000
|
-2 100 000
|
|
- уменьшение остатков средств, всего
|
720
|
610
|
|
1 250 000
|
250 000
|
1 500 000
|
|
Изменение остатков по внутренним оборотам средств учреждения
|
730
|
х
|
|
-
|
-
|
-
|
|
В том числе:
|
|
|
|
-250 000
|
250 000
|
-
|
|
- увеличение остатков средств учреждения
|
731
|
510
|
|
|
250 000
|
250 000
|
|
- уменьшение остатков средств учреждения
|
732
|
610
|
|
-250 000
|
|
-250 000
|
|
|
