НОВЫЕ ФОРМЫ ПЕРСОНИФИЦИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ
С I квартала 2013 года изменится состав персонифицированной отчетности. Связано это с тем, что работодатели, у которых есть рабочие места с определенными видами вредных и опасных работ, занятость в которых дает право на досрочное назначение пенсии по старости, должны уплачивать дополнительные страховые взносы.
С первого отчетного периода 2013 года работодатели, которые уплачивают дополнительные тарифы за своих работников в соответствии со статьей 33.2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон № 167-ФЗ), должны представлять в ПФР сведения персонифицированного учета на таких сотрудников по новым формам.
Соответствующие изменения в скором времени будут внесены в постановление Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п, которым утверждены формы индивидуального учета и Инструкция по их заполнению (далее — Инструкция).
Персонифицированный учет дополнен новыми формами
В соответствии с постановлением Правления ПФР от 28.01.2013 № 17п начиная с отчетности за I квартал 2013 года страхователи представляют:
новую форму СЗВ-6-4 — «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица»;
новую форму АДВ-6-5 — «Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица»;
форму АДВ-6-2 — «Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР» (сопровождает отчетность страхователя за отчетный период);
новую форму РСВ-1 ПФР — «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам».
Особенности заполнения формы СЗВ-6-4
Форма СЗВ-6-4 составляется на каждого сотрудника, в том числе и на тех, которые в отчетном периоде имели основания для льготного пенсионного обеспечения (непосредственно работали во вредных условиях, а не находились, например, в административном отпуске, в профессиях и должностях, перечисленных в подпунктах 1—18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее — Закон № 173-ФЗ) (п. 79 Инструкции).
Форма состоит из четырех таблиц (разделов). Рассмотрим их подробнее.
Сведения о сумме выплат за отчетный период
Первые две таблицы формы СЗВ-6-4 предназначены для отражения сведений о сумме облагаемых выплат за отчетный период.
В первой таблице «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица» следует отразить данные как об общей сумме выплат работнику за отчетный период, так и о суммах, с которых были начислены пенсионные взносы в пределах облагаемой базы и сверх нее, то есть по тарифу 10% (ч. 1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).
ОСОБЕННОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ СЗВ-6-4 КОМПАНИЯМИ-ЛЬГОТНИКАМИ
Если страхователи применяют пониженный тариф страховых взносов (ст. 58 Закона № 212-ФЗ и ст. 33 Закона № 167-ФЗ), они уплачивают взносы только с сумм выплат, не превышающих в отношении каждого застрахованного лица предельную величину облагаемой базы.
Поэтому в форме СЗВ-6-4 они не указывают суммы выплат, превышающих 568 000 руб.
(графа «входящих в базу для начисления страховых взносов, превышающую предельную» раздела «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица»).
|
При этом сумма выплат определяется в соответствии с частями 1 и 2 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, за исключением выплат, указанных в пунктах 14 и 15 и в части 3 статьи 9 Закона № 212-ФЗ, например:
сумм денежного содержания (ежемесячного денежного вознаграждения) и иных выплат прокурорам, следователям, федеральным и мировым судьям;
выплат членам студенческих отрядов по трудовым и гражданско-правовым договорам за деятельность в таком отряде.
Во второй таблице «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений застрахованного лица, занятого на соответствующих видах работ, на которые начислены страховые взносы по дополнительному тарифу» в графе 2 нужно привести данные о выплатах работнику, занятому на видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ. Речь идет о Списке № 1, утвержденном постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.91 № 10.
В отношении этих сотрудников дополнительные взносы начисляются по тарифу 4% (ч. 1 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ).
А в третьей графе таблицы отражают данные о выплатах сотруднику, занятому на видах работ, указанных в подпунктах 2—18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ.
В данном случае речь идет:
о Списке № 2, утвержденном постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.91 № 10;
так называемых малых списках (см., например, постановления Совета Министров РСФСР от 07.07.92 № 467 и от 04.09.91 № 459). Полный перечень документов приведен в разделе «Особые условия труда» Классификатора параметров, используемых в формах документов индивидуального (персонифицированного) учета, утвержденного приложением № 1 к постановлению № 192п (далее — Классификатор).
За этих работников дополнительные пенсионные взносы уплачиваются по тарифу 2% (п. 2 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ).
Все данные в таблицах приводятся с помесячной разбивкой сумм в рублях и копейках (п. 79 Инструкции).
Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на ОПС за последние три месяца отчетного периода
В третьей таблице формы СЗВ-6-4 отражаются сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование за последние три месяца отчетного периода.
При заполнении этой таблицы учтите, что в форме СЗВ-6-4 не указываются суммы страховых взносов, начисленные и уплаченные:
с сумм, превышающих 568 000 руб. (по тарифу 10%);
по дополнительным тарифам 4 и 2%.
Названные выше суммы взносов являются солидарной частью тарифа, поэтому они не формируют расчетный пенсионный капитал работника.
В расчетном пенсионном капитале застрахованного лица также не учитываются суммы взносов солидарной части тарифа, начисленные с сумм, не превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов (568 000 руб. независимо от того, что в форме СЗВ-6-4 указывается солидарная часть страховых взносов с сумм, не превышающих предельную базу для начисления страховых взносов).
В графах об уплаченных страховых взносах третьей таблицы указываются суммы страховых взносов, уплаченные страхователем в текущем отчетном периоде, в том числе уплаченные в счет погашения задолженности за предыдущие отчетные периоды без учета сумм излишне уплаченных взносов.
Показатели этой таблицы указываются в рублях и копейках без разбивки по месяцам (п. 79 Инструкции).
Период работы за последние три месяца отчетного периода
Четвертая таблица формы СЗВ-6-4 предназначена для отражения периодов работы застрахованных лиц за последние три месяца отчетного периода. Она содержит те же самые реквизиты, что и форма СЗВ-6-1, поэтому рассмотрим особенности заполнения только двух реквизитов.
Территориальные условия (код). Как и раньше, код заполняется в соответствии с Классификатором.
Для организаций, находящихся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, реквизит «Территориальные условия (код)» формы СЗВ-6-4 заполняется аналогично заполнению реквизита формы СЗВ-6-1.
При этом размер районного коэффициента, установленный в централизованном порядке к заработной плате работников непроизводственных отраслей в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностей, не указывается.
Если работник выполняет работы:
в течение полного рабочего дня в режиме неполной рабочей недели — период работы отражается по фактически отработанному рабочему времени;
в режиме неполного рабочего дня — в форме СЗВ-6-4 отражается объем работ (доля ставки) в данные периоды.
Коды особых условий труда. Для застрахованных лиц, занятых на работах, указанных в подпункте 1—18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ, коды особых условий труда и (или) основания для досрочного назначения трудовой пенсии указываются только в случае начисления (уплаты) страховых взносов по дополнительному тарифу (4 или 2%).
В случае отсутствия начисления (уплаты) страховых взносов по дополнительному тарифу коды особых условий труда и (или) основания для досрочного назначения трудовой пенсии не указываются.
Напомним, что коды периодов работы во вредных условиях приведены в разделе «Особые условия труда» Классификатора.
Для должностей и профессий, указанных:
в Списке № 1 — предназначен код 27-1 (подп. 1 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ);
Списке № 2 — коды с 27-2 по 27-10, 27-ОС и 27-ПЖ (подп. 2— 10, 17 и 18 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ);
малых списках — коды 27-11-ГР, 27-11-ВП, 27-12, 27-СП, САМОЛЕТ, СПЕЦАВ, СПАСАВ, УЧЛЕТ, ВЫСШПИЛ, НОРМАПР, НОРМСП, РЕАКТИВН, ЛЕТРАБ, 27-14, 27-15 (подп. 11—16 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ соответственно).
Коды оснований для досрочного назначения пенсии также указаны в Классификаторе. Сведения именно об этих периодах войдут в общую часть индивидуального лицевого счета работника в ПФР.
Форма АДВ-6-5
Опись составляется на каждую пачку документов по форме СЗВ-6-4. Отдельные пачки документов могут формироваться:
на каждые 200 штук форм СЗВ-6-4;
различные категории застрахованных лиц;
по типу договоров;
если представляются корректирующие или отменяющие сведения.
Опись подписывает исполнитель, руководитель заверяет ее подписью и печатью организации (п. 8 и п. 81 Инструкции).
Порядок заполнения АДВ-6-5 установлен в новом пункте 81 Инструкции. В целом он аналогичен порядку заполнения описи по форме АДВ-6-3. Но в АДВ-6-5 включена новая таблица, в которой нужно указать суммарное значение выплат и иных вознаграждений по всей пачке, в том числе входящих в базу для начисления страховых взносов:
не превышающее предельную величину, на которую начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
превышающее предельную величину, на которую начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Суммарные значения начисленных и уплаченных взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии по всей пачке отражаются в следующей таблице.
Суммы выплат и начисленных (уплаченных) страховых взносов в форме АДВ-6-4 приводятся в рублях и копейках.
Порядок представления корректирующих сведений не изменился
Если страхователю нужно скорректировать сведения за предыдущие отчетные периоды (2010—2012 годы), он должен одновременно с текущей отчетностью представить пачки корректирующих сведений по формам СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2 (в сопровождении описи АДВ-6-3). В этом случае комплект отчетности за текущий отчетный период должен включать пачки исходных сведений по форме СЗВ-6-4 (в сопровождении описей АДВ-6-5) за текущий отчетный период по организации в целом, пачки корректирующих сведений за периоды, в которых выявлены ошибки, по формам СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2 (в сопровождении описи АДВ-6-3), опись АДВ-6-2 за очередной отчетный период.
Пример:
Работник ЗАО «Русский фарфор» М.С. Кузнецов, 1971 года рождения, страховое пенсионное свидетельство № 025-254-787 17, работает в должности обжигальщика фарфоровых и фаянсовых изделий (полный рабочий день). Он имеет право на досрочную пенсию — его должность входит в раздел IV Списка № 2 (код профессии 2190202а-15195). С 11 по 15 марта 2013 года работник болел.
Какие персонифицированные формы отчетности за I квартал 2013 года нужно заполнить на сотрудника, если известно, что:
— организация применяет общую систему налогообложения;
— у нее нет задолженности по уплате страховых взносов;
— заработная плата сотрудника — 35 000 руб.;
— сумма пособия по временной нетрудоспособности составила 5528,4 руб.;
— общая сумма выплат за I квартал 2013 года — 101 778,4 руб.?
В I квартале 2013 года за работника были перечислены взносы в размерах, указанных в таблице ниже.
Страховые взносы с выплат работнику за I квартал 2013 года
Страховые взносы в ПФР
|
Тариф %
|
Сумма начисленных и уплаченных страховых взносов (руб.)
|
Итого
|
январь
|
февраль
|
март
|
Страховая часть
|
16
|
5600
|
5600
|
4200
|
15 400
|
Накопительная часть
|
6
|
2100
|
2100
|
1575
|
5775
|
Дополнительные взносы за вредные условия труда
|
2
|
700
|
700
|
525
|
1925
|
Январь Февраль Март
Так как страховые взносы на сумму пособия по временной нетрудоспособности не начисляются (п. 1 ч. 9 Закона № 212-ФЗ), облагаемая взносами база в марте составит 26 250 руб. (35 000 руб.: 20 раб. дн. Ч 15 раб. дн.). А за отчетный период — 96 250 руб. (35 000 руб. + 35 000 руб. + 26 250 руб.). Сумма выплат работнику в I квартале не превысила 568 000 руб., следовательно, данные отразим во второй и третьей графах первой таблицы формы СЗВ-6-4.
Во второй таблице бухгалтер заполнит третью графу, в которой укажет сумму выплат, с которой были исчислены пенсионные взносы по тарифу 2%.
Начисленную и уплаченную сумму пенсионных взносов на страховую часть пенсии (третья таблица) он укажет без учета взносов «за вредность».
А данные о периоде, когда сотрудник не работал (болел), внесет в столбец «Исчисление страхового стажа» (графа «Дополнительные сведения»). В нем будет указан код причины, по которой сотрудник не работал (в нашем случае — ВРНЕТРУД) (приложение № 1 к Инструкции). При этом графа «Основание (код)» не заполняется.
Для заполнения реквизита «Особые условия труда» применяется код 27-2 (раздел «Особые условия труда» Классификатора).
Образец заполнения формы СЗВ-6-4 приведен ниже.
ПОРЯДОК ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПОКА НЕ УТВЕРЖДЕН
Страхователи могут быть освобождены от уплаты страховых взносов в ПФР по дополнительным тарифам. Освобождение предоставляется по итогам специальной оценки условий труда, которая проводится в порядке, установленном федеральным законом (п. 4 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ). Однако такой порядок пока не утвержден. Поэтому в 2013 году дополнительные взносы «за вредность» должны уплачивать все работодатели, у которых есть рабочие места с определенными видами вредных и опасных работ.
|
Таблица |
