|
ООО «АФ «АВУАР»
454080, Челябинск, Тернопольская, 6, 4 этаж
ИНН/КПП 7438016046/744701001
+7 (351) 216-11-89 www.avuar.гu
|
ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЮЛЛЕТЕНЬ №4
«Частые ошибки в декларациях по налогу на прибыль»
г. Челябинск
2017
Если компания еще не сдала декларацию по прибыли в налоговую инспекцию, то лучше еще раз проверить расчет авансовых платежей по налогу на прибыль. Если отчет уже направлен в инспекцию, то все равно можно перепроверить и, обнаружив ошибку раньше инспектора, подать уточнения, тем самым избежать штрафов.
Декларацию по прибыли с ошибками не примут. Если отчет сдан позже установленного срока, то компании грозит штраф или блокировка счета. Если отчет в инспекции все-таки приняли, но налог был искажен и это будет выявлено, то компании придется отдать недоимку и пени.
Здесь собраны восемнадцать ошибок, которые допускаются при составлении декларации по налогу на прибыль чаще всего, а также способы их исправления.
Неверно указаны прямые расходы
Стоимость покупки товаров – это прямые расходы. В декларации такие затраты следует отражать по строке 020 приложения 2 к листу 02. Однако стоимость товаров часто показывают по строке 010 «Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам». Тут важно разделять прямые расходы на покупку и траты, связанные с ней.
Как исправить: необходимо подать уточненную декларацию и перенести расходы в правильную строку.
Доходы были уменьшены нарастающим итогом
Декларацию по прибыли составляют нарастающим итогом. А значит, показатели в декларации должны быть больше либо равны значениям за предыдущий отчетный период. Ошибка обычно возникает в том случае, если бухгалтер корректирует в сторону уменьшения доходы текущего периода, которые относятся к предыдущим отчетным периодам.
Как исправить: необходимо подать уточненную декларацию за период, в котором корректируются доходы (расходы).
Путаница с платежами и авансами
Авансы искажаются в декларации, если переплачивается или недоплачивается налог. Например, в строки 210–230 листа 02 декларации включаются суммы, которые фактически были оплачены в отчетном периоде. А указать надо начисленные суммы.
Как исправить: необходимо проверить расчеты авансовых платежей и указать в декларации верные суммы.
Неверный код отчетного периода
Бухгалтеры путают значения кода отчетного периода, и это не удивительно. Предусмотрено 33 кода для разных вариантов подачи отчета и для разных организаций. В итоге отчет в инспекции не принимают. Приходит уведомление о том, что исходный отчет за указанный период уже принят, или что отчет подан за недействительный период. Бывает, такие отчеты принимают, при этом, к примеру, если организация отчитывается и платит налог поквартально, с нее потребуют деньги как при помесячной оплате.
Как исправить: если срок сдачи отчетности еще не прошел, то декларацию надо сдать с верным кодом. А если срок прошел, то лучше отправить в инспекцию письмо, в котором необходимо сообщить об ошибке и пояснить, что декларацию с неверным кодом следует считать сданной, и представить уточненную декларацию с правильным кодом отчетного периода.
Не показана реализация
Прочее имущество было продано, а строка 060 приложения 2 к листу 02 оказалась не заполнена. Ошибка возникает тогда, когда имущество было куплено очень давно, и его стоимость уже списана. А расходы на продажу столь незначительны, что отдельно не выделялись.
Как исправить: если обнаружится, что строка 060 приложения 2 к листу 02 декларации пустая при заполненной строке 014 приложения 1 к листу 02 декларации, необходимо подать уточненную декларацию.
У подписанта истек срок доверенности
Отчеты помимо руководителя может подписать и любой другой сотрудник, у которого есть доверенность. Обычно такую доверенность выдают главному бухгалтеру или финансовому директору. Если на момент отправки декларации по ТКС доверенность недействительна, то отчет не примут.
Как исправить: при отправке декларации по телекоммуникационным каналам связи необходимо проверить актуальность доверенности. При необходимости, оформить новую доверенность, отправить в налоговую инспекцию ее скан и сообщение о ней, а также указать сведения о документе на титульном листе декларации.
Неверные коды ИФНС России, ИНН, КПП или ОКТМО
Если указаны неверные коды, инспекция не примет декларацию. Коды ИФНС России, ИНН и КПП прописываются не только в самом отчете, но и в имени файла электронной декларации. А из-за неверного ОКТМО начисления пойдут на лицевые счета других территорий. Это значит, что налог в данном муниципальном образовании будет переплачен, а в местности с ОКТМО, который указан в отчете, возникнет недоимка.
Как исправить: необходимо тщательно проверять коды ИФНС России, ИНН, КПП или ОКТМО. Если отчет не приняли из-за кода ИФНС России, ИНН или КПП, надо исправить коды в учетной программе и сформировать исходный отчет заново. Нельзя отправлять тот же файл заново, иначе его опять не примут, так как его уникальный номер уже попал в базу налоговой инспекции. В случае с неверным ОКТМО необходимо сформировать уточненную декларацию и указать верный код.
Уточненная декларация по налогу на прибыль отправлена, а исходный отчет нет
Исходный отчет был отправлен с ошибкой, следом была сформирована и отправлена уточненная декларация. Если первый отчет в инспекции не приняли, то отказ придет и по уточненному.
Причина:
Регистрация уточненного документа без первичного. Код ошибки – 0100800001.
Уточненную декларацию необходимо отправлять только после получения квитанции о приеме первичного отчета из налоговой инспекции. Разобраться с этим можно, посмотрев на отказные уведомления, которые пришли из налоговой инспекции, а именно, на начало имени файлов с квитанцией:
«UO_» – это уведомление об отказе в приеме первичного отчета. Прежде чем сдать отчет, необходимо исправить существенные форматно-логические ошибки. Заново сгенерировать файл первичного отчета и отправить его;
«UU_» – это уведомление об уточнении содержимого принятого отчета после проверки автоматизированным комплексом в налоговой инспекции. Тут нужно отправлять уточненку.
Как исправить: необходимо сформировать отчет заново с верным номером корректировки. Номер корректировки первичного документа – «000», для уточненных деклараций – «1--», «2--» и т. д. Если квитанция о приеме или уведомление с отказом по первичному отчету не получены, то уточненную декларацию отправлять не нужно. Надо дождаться ответа из налоговой инспекции.
Нельзя отсылать повторно тот же файл, который инспекторы не приняли первый раз. Если имя файла при повторной отправке будет таким же, проверочная программа ФНС автоматически откажет в приеме, даже если отчет будет идеальный. Поэтому перед отправкой необходимо сгенерировать новый файл. Если все сделано правильно, и других ошибок нет, то декларацию в ФНС примут.
В декларации по налогу на прибыль нет подраздела 1.1 Раздела 1
Декларация отправлена, а в ответ пришло уведомление с отказом в приеме, в котором указано: «Не выполнено условие присутствия (отсутствия) подраздела 1.1 Раздела 1 при значении элемента ПоМесту, равном «214». Код у такой ошибки – 0400300001.
Большинство декларантов, и в том числе налоговые агенты – плательщики налога на прибыль (с кодом 213 или 214), обязаны включать в состав декларации подраздел 1.1 Раздела 1. Этого подраздела может не быть только у следующих категорий организаций:
некоммерческие организации, у которых нет облагаемых доходов, а код места нахождения – 229;
налоговые агенты, которые налог на прибыль сами не платят и указывают на титульном листе декларации код места нахождения 231 или 235.
Других исключений нет. Это следует из положений пунктов 1.1, 1.2, 1.7 и 1.8 раздела I Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.
Как исправить: необходимо включить подраздел 1.1 Раздела 1 в состав декларации, если это не было сделано. Далее нужно сформировать и выгрузить из учетной программы декларацию по налогу на прибыль заново. Затем отправить этот новый файл в налоговую инспекцию. Если других ошибок нет, отчет в инспекции примут.
Нельзя отправлять в налоговую инспекцию старый отчет, который там не приняли! Если имя файла в повторной отправке будет таким же, проверочная программа ФНС автоматически откажет в приеме, даже если отчет будет идеальный.
Коды в имени файла декларации по налогу на прибыль не верны
Декларация по налогу на прибыль отправлена, а в инспекции ее не приняли. Пришло уведомление об отказе, в котором указана следующая причина:
Реквизит код НО (второй) 9901 в имени не соответствует реквизиту КодНО 7701 в файле. Код ошибки – 0300300032.
У каждого файла декларации свое имя. В нем, в том числе, зашифрованы коды-идентификаторы отправителя и получателя. Это касается и первичных отчетов, и корректирующих. В частности, имя файла декларации по налогу на прибыль формируется следующим образом: NO_PRIB_A_K_O_GGGGMMDD_N.xml, где:
A и K – идентификаторы получателя, которому направляется файл обмена, например, …7710_7710… Обычно эти коды совпадают, но случается, что у конечного получателя код другой, и тогда он может принять следующий вид: …5001_5010… Эти значения всегда должны совпадать с реквизитами, указанными в декларации;
O – ИНН и КПП (если он есть) отправителя;
GGGG – год формирования передаваемого файла, MM – месяц, DD – день;
N – идентификационный уникальный номер файла (ИНФ). Длина показателя бывает разной – от 1 до 36 знаков.
Например, имя файла:
NO_PRIB_7701_7701_7701123456770101001_20151101_52A674BB-012D-4615-BBE6-8D6D4AAF271A.xml
Данные о получателе зашифрованы в кодах _7701_. Это значение должно совпадать с кодом, записанным на титульном листе декларации в поле «Представляется в налоговый орган (код)».
Данные об отправителе из примера: _7701123456770101001_. Эти данные соответствуют значениям полей ИНН и КПП декларанта на всех листах отчета.
Как исправить: необходимо проверить коды внутри декларации по алгоритму выше, затем сгенерировать отчет заново, далее удостовериться, что теперь имя файла правильное, потом отправить декларацию в налоговую инспекцию.
Если имя опять сгенерировано с ошибкой, тогда проблема в учетной программе – нарушен механизм выгрузки и формирования имени файла. Программу нужно обновить. для этого надо обратиться за помощью к техническому специалисту.
Указан неверный период
Отчет отправлен, а в ответ получено уведомление об отказе в приеме, в котором указано: Ошибка идентификации отчетного периода. Неверное значение номера отчетного периода в документе. Код ошибки – 0400200002.
Год на титульном листе должен состоять из четырех знаков, то есть в формате «ГГГГ». К примеру, 2015 или 2016. Также необходимо, чтобы в полях «Налоговый (отчетный) период (код)» стоял код того налогового периода, за который подают декларацию. Этот код зависит не только от самого периода, но и от того, кто подает отчет. Кроме того, важны вид налога и форма отчета.
Посмотреть правильный код можно через бесплатный сервис на сайте ФНС. Надо выбрать налог, документ, которым необходимо отчитаться, и период. В итоге будет получен документ, где расписаны все коды периодов для отчета.
Как исправить: необходимо проверить поля «Налоговый (отчетный) период и «Отчетный год» на титульном листе. Они должны отвечать установленным для конкретного отчета и налога правилам. При необходимости, надо скорректировать неточность, далее – сформировать файл заново и отправить его. Если других ошибок нет, отчет в инспекции примут.
Нельзя отправлять заново тот же файл, который инспекторы первый раз не приняли! Если имя файла в повторной отправке будет такое же, то проверочная программа ФНС автоматически откажет в приеме, даже если отчет будет идеальный.
Частая ошибка: нет сведений о доверенности представителя, или они неверны
Получено уведомление об отказе. Отчет не принят по причине: Неправильное указание (отсутствие) сведений по доверенности. Код ошибки – 0100500000.
Если отчет подписывает уполномоченный представитель, то в разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных …» титульного листа проставляют код «2». Далее указывают Ф. И. О. представителя и сведения о его доверенности – наименование, номер и дату. Кроме того, отдельным файлом вместе с отчетом отправляют информационное сообщение о доверенности.
Если подписывает отчет руководитель, то его код «1». Генеральный директор или другой менеджер, наделенный полномочиями единоличного исполнительного органа, вправе действовать без доверенности. Поэтому указывать реквизиты доверенности и посылать сведения о ней при записанном коде «1» не нужно.
Посмотреть эти и другие требования к отчетам можно в бесплатном сервисе на сайте ФНС России.
Как исправить: ошибка с кодом 0100500000 говорит лишь о том, что со сведениями о доверенности представителя что-то не так. Точнее определить причину ошибки можно в строке с детализацией из уведомления. Например, причиной отказа может быть отсутствие в инспекции сообщения о доверенности.
В таком случае необходимо проверить, верный ли код стоит на титульном листе отчета, есть ли сведения о доверенности, отправлено ли информационное сообщение о доверенности и ее копия в ФНС России. Затем нужно исправить неточности, сгенерировать отчет и необходимые сообщения заново и отправить в ИФНС все вместе одним днем. Если других ошибок нет, то отчет в инспекции примут.
Иногда создать сообщение о доверенности не удается потому, что это не предусмотрено в учетной программе. Тогда необходимо сформировать сообщение в программе «Налогоплательщик ЮЛ», взять ее бесплатно можно на сайте ФНС России. Надо скачать и установить программу, затем сформировать сообщение о доверенности.
Нельзя заново отправлять файл, который не принят инспекторами! Если имя файла в повторной отправке будет такое же, то проверочная программа ФНС России автоматически откажет в приеме, даже если отчет будет идеальный.
Неверный ОКТМО
Отчет отправлен, а в инспекции его не приняли. В уведомлении об отказе названа следующая причина: Ошибка заполнения данных показателя «Код по ОКТМО». Код ошибки – 0300300027.
Под ОКТМО отведено 11 знакомест. Те, у кого код восьмизначный, заполняют поля слева направо и в оставшихся свободными ячейках ставят прочерки. Например, для восьмизначного кода – «12445698» в поле «Код по ОКТМО» записывают – «12445698---».
Не нужно путать ОКТМО и ОКАТО. В формах и форматах отчетов с 2014 года указывается строго ОКТМО. ОКАТО теперь ставится, только если сдается уточненная декларация за ранние периоды.
Требования к форме, формату и порядку заполнения отчета можно посмотреть в бесплатном сервисе на сайте ФНС. Надо выбрать налог, документ, которым необходимо отчитаться, и период, в итоге будет получена нужная форма, шаблон и формат отчета.
Как исправить: необходимо исправить неточность, внести в отчет правильный ОКТМО. Если есть затруднение с кодом, можно найти его в информационном письме статистики или воспользоваться сервисом. Далее нужно сформировать файл отчета заново, выгрузить его и отправить. Если все сделано правильно и других ошибок нет, то декларацию в ФНС примут.
Нельзя отправлять заново тот же файл, который инспекторы первый раз не приняли! Если имя файла в повторной отправке будет такое же, то проверочная программа ФНС автоматически откажет в приеме, даже если отчет будет идеальный. Поэтому необходимо перед отправкой сгенерировать новый файл.
В декларации по налогу на прибыль неверный КБК
Если был указан неверный КБК, или данный код не был записан вообще, то будет уведомление об отказе в приеме декларации, в котором укажут: Ошибка заполнения данных показателя «Код бюджетной классификации». Код ошибки – 300300027.
КБК обязательно указывается в подразделах раздела I. Если есть начисление, надо указать и действующий КБК. Самые распространенные КБК по налогу на прибыль:
182 1 01 01011 01 1000 110 – налог в федеральный бюджет;
182 1 01 01012 02 1000 110 – налог в бюджеты субъектов РФ.
Есть и другие КБК для налога на прибыль, выбрать правильный можно, воспользовавшись сервисом.
Как исправить: необходимо сверить значение КБК с действующим, правильный код занести в декларацию и сформировать файл отчета заново. Если других неточностей в декларации нет, то в инспекции ее примут.
Нельзя отправлять заново файл, который не принят инспекторами! Если имя файла в повторной отправке будет такое же, то проверочная программа ФНС России автоматически откажет в приеме, даже если отчет будет идеальный.
Нет номера корректировки
Отчет был отправлен без указания значения номера корректировки. В ответ получено уведомление об отказе в приеме, в котором указана следующая причина:
Отсутствие в налоговой декларации (расчете) значения элемента Номер корректировки (Вида документа) (0 – первичный, 1–999 – корректирующий). Код ошибки – 0300300015.
У каждого отчета поле с номером корректировки обязательно заполняется. Даже если отчет первичный, у него будет номер корректировки – «000». Номера уточненной декларации указывают так: «1--», «2--» и так далее. Если номера нет совсем, то инспекторы не поймут, уточненная это декларация или исходный отчет.
Как исправить: необходимо прописать номер корректировки в учетной программе, сформировать файл отчета заново и отправить его в инспекцию. Если других неточностей в отчете нет, то в инспекции его примут.
Нельзя отправлять заново файл, который не принят инспекторами! Если имя файла в повторной отправке будет такое же, то проверочная программа ФНС автоматически откажет в приеме, даже если отчет будет идеальный.
В отчете указаны неверные сведения о руководителе или индивидуальном предпринимателе
Отчет отправлен по ТКС, но пришло уведомление с отказом в приеме. В квитанции названа причина: Неправильное указание сведений о руководителе организации, индивидуальном предпринимателе. Код ошибки – 0100600000.
Сведения о подписанте заполняют на титульном листе отчета.
Когда отчет подписывает руководитель организации, которой имеет право действовать без доверенности, или сам предприниматель, в поле указывают: «Доверенность и полноту сведений подтверждаю»:
Код «1»;
Ф. И. О. подписанта. Эти реквизиты должны совпадать с данными электронной подписи и ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
Как исправить: необходимо сверить Ф. И. О. с реквизитами электронной подписи и выпиской из ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Возможно, в каком-то из этих документов опечатка. Если ошибка в реквизитах электронной подписи, ее надо перевыпустить.
Также необходимо проверить, какой код указан: «1» или «2». Возможно, отчет заверял руководитель или индивидуальный предприниматель, а указано «2». В этом случае нужно исправить на «1».
Отчет подписан не надлежащей электронной подписью или не заверен совсем
В ответ на отправленную в налоговую инспекцию декларацию или расчет пришло уведомление об отказе в приеме. В уведомлении так описывают ошибку: Отсутствие, неправильное указание ЭП. Код ошибки – 0100100000.
Отчет, который сдают через Интернет, заверяют электронной подписью. По ней программа проверки определяет, кто отправил отчет. Сверив записи в отчете с данными о подписи, становится понятно, обладает ли отправитель достаточными полномочиями или же отчет принимать нельзя.
Ситуация с ошибкой по ЭП чаще всего возникает в следующих случаях:
декларация или расчет заверены недействующей электронной подписью, после истечения срока, на который выдан сертификат;
при отправке была использована подпись, процедура регистрации которой не завершилась.
Как исправить: ошибка с кодом 0100100000 общая и включает уточнения. Обычно в самом уведомлении прописано, в чем состоит ошибка. Необходимо сформировать отчет заново, подписать его действующей электронной подписью и отправить. Если изначально отчет был подписан раньше, чем регистрация сертификата, надо дождаться завершения процедуры регистрации.
Нельзя отправлять заново файл, который прежде не приняли инспекторы! Если имя файла в повторной отправке будет такое же, то проверочная программа ФНС России автоматически откажет в приеме.
Иногда случается ситуация, когда срок действия сертификата закончился, а для сдачи отчета остается несколько дней. При этом спецоператор не успевает оформить новую подпись. Решить проблему поможет сервис «Отчеты». Для подписчиков эта процедура бесплатная. В течение одного дня будет оформлена и зарегистрирована новая электронная подпись. Для отправки отчетности потребуются секунды. Приезжать в офис и подписывать дополнительные бумаги не придется. Устанавливать дополнительные программы или драйверы не нужно. Все будет сделано онлайн.
Отсутствует обязательный реквизит
Электронный отчет отправлен, а в ответ из налоговой инспекции приходит уведомление об отказе в приеме. В уведомлении указана такая причина:
Отсутствие обязательного реквизита VVV. Код ошибки – 0300300023.
Под «VVV» скрывается имя, код элемента, реквизита, атрибута или тега в файле. Такое пояснение есть в приказе ФНС России от 26 декабря 2008 г. № ММ-3-6/689. И хотя сам документ сейчас уже не действует, суть расшифровки остается прежней.
Для разных налоговых отчетов свои обязательные реквизиты. Их можно проверить по бесплатному сервису на сайте ФНС России. Для этого необходимо выбрать там налог, вид отчета и период. В итоге будет получен список нормативных документов. Внутри вкладки «Формат документа» будет раздел «Состав и структура документа (Документ)», в котором в табличной форме прописаны все обязательные реквизиты файла и требования к ним.
Как исправить: в каком именно реквизите допущена ошибка, можно посмотреть в расшифровке уведомления. Способ исправления зависит от причины ошибки. Возможны три варианта.
Вариант 1. Обязательный реквизит не был заполнен, когда формировался отчет в программе. Необходимо свериться с сервисом ФНС и дополнить отчет. Для этого нужно сформировать файл заново, выгрузить и отправить в налоговую инспекцию.
Вариант 2. Отчет был заполнен верно, но при выгрузке из учетной программы не все обязательные реквизиты попали в файл для отправки в ФНС. Это уже техническая ошибка. Необходимо обратиться в службу технической поддержки учетной программы и попросить обновить ее.
Если до крайнего срока сдачи отчета осталось несколько часов, и нет времени ждать обновления программы, то необходимо сформировать нулевой отчет в бесплатной программе «Налогоплательщик ЮЛ» на сайте ФНС. Главное – сдать отчет вовремя. Уточнить налог можно будет позже, а компания тем самым избежит штрафов, пеней или блокировки банковских счетов.
Вариант 3. Отчет не проходит, потому что приемный комплекс в ФНС не перенастроен под новый формат. Это случается когда утверждаются новые формы. Необходимо подождать несколько дней, пока приемный комплекс в ФНС не настроят, и отправить отчет.
Нельзя отправлять заново файл, который ранее не приняли в инспекции. Если имя файла в повторной отправке будет такое же, то проверочная программа ФНС России автоматически откажет в приеме.
|
