Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль
Содержание
1 . Описать исходные данные к заполнению декларации по налогу на прибыль 1
3. Описать порядок заполнения декларации с указанием форм
бухгалтерского и налогового учета (отчетности), лежащих в
основе ее заполнения и методов расчета показателей 3
4. Перечислить типичные нарушения в заполнении декларации 3
Список использованной литературы 4
1 . Описать исходные данные к заполнению декларации по налогу на прибыль
В своей работе я рассмотрю заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль по торгово-производственной фирме ООО «УЮТ» за 2004 год.
Общество с ограниченной ответственностью «УЮТ» было создано 1.01.2001 года, осуществляет свою деятельность на основании Устава общества.
Отчитывается в инспекцию федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Оренбурга.
ИНН организации 005609034281
КПП организации 560901001
Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) организации 1025600886112
Руководитель организации Кисляков Степан Владимирович
Главный бухгалтер организации Пальцева Наталья Семеновна
Код по ОКАТО 53401362000
Для заполнения налоговой декларации необходимо представить данные для ее заполнения.
Таблица 1 – исходные данные
№
|
Вид дохода (расхода)
|
Доходы, руб.
|
Расходы, руб.
|
1
|
Реализация продукции собственного производства (без НДС)
|
|
|
2
|
Реализация покупных товаров (без НДС)
|
|
|
3
|
Стоимость покупных товаров
|
|
|
4
|
Аренда производственных площадей
|
|
|
5
|
З/плата основного производственного персонала
|
|
|
6
|
ЕСН с з/платы основного производственного персонала
|
|
|
7
|
Страхование от н/случаев с з/п ОПП(п.7)
|
|
|
8
|
Использование материалов на изготовление продукции
|
|
|
9
|
Ремонт основных средств
|
|
|
10
|
Прочие материальные расходы
|
|
|
11
|
З/плата адм-управленческого персонала
|
|
|
12
|
ЕСН АУП
|
|
|
13
|
Страхование от н/случаев
|
|
|
14
|
Затраты на рекламу без НДС
|
|
|
15
|
НДС по затратам по рекламе
|
|
|
16
|
Материальная помощь сотрудникам
|
|
|
17
|
Налог на имущество
|
|
|
18
|
Налог на рекламу
|
|
|
19
|
Реализация материалов без НДС
|
|
|
20
|
Покупная стоимость материалов без НДС
|
|
|
21
|
Убытки от порчи материалов в связи с аварией водопровода
|
|
|
22
|
Доходы от сдачи имущества в аренду
|
|
|
3. Описать порядок заполнения декларации с указанием форм
бухгалтерского и налогового учета (отчетности), лежащих в
основе ее заполнения и методов расчета показателей
Начнем заполнение Декларации с Приложения № 1 к Листу 02 «Доходы организации». Не забудем заполнить поля «ИНН» и «КПП».
В 2004 году ООО «УЮТ» имело следующие доходы от реализации:
1. Выручку от реализации товаров, работ, услуг собственного производства. Эта выручка отражается по строке 020 Приложения 1 к Листу 02, и рассчитывается как показатель строки 1 Таблицы № 1=38 500 000 руб.
2. Выручка от реализации прочего имущества отражается по строке 040 данного Приложения. Для ООО «УЮТ» это реализация материалов (показатель строки 19 Таблицы № 1) = 180 000 рублей.
3. Выручка от реализации покупных товаров отражается по строке 050 Приложения 1. Это показатель строки 2 Таблицы № 1 = 16 000 000 рублей.
В соответствии с разделом 4 Инструкции по заполнению Декларации
4. Перечислить типичные нарушения в заполнении декларации
Для того чтобы правильно и легко заполнить декларацию по налогу на прибыль организаций необходимо предварительно наладить соответствующий учет. Для этого следует проанализировать, какие строки каких листов декларации (и приложений к ним) организация будет заполнять (т.е. у организации имеются соответствующие доходы и расходы). Затем по всем строкам, в которых ожидаются значимые показатели, необходимо определить, из какого регистра бухгалтерского или налогового учета можно взять соответствующие данные, и выделены ли они там отдельно или входят в состав обобщенного показателя.
Хочется отметить ошибку, которая часто встречается при разделении прямых и косвенных затрат. Как известно, ЕСН, начисленный с зарплаты производственных рабочих, относится именно к прямым расходам. Между тем, зачастую по аналогии, бухгалтеры включают в их перечень и взносы на обязательное пенсионное страхование с заработка сотрудников. Или другой вариант: отражают эти взносы в составе «зарплатных» расходов. Однако ни первая, ни вторая версии неверны. Страховые платежи считаются косвенными затратами. И отражать их надо в прочих расходах.
Теперь перейдем к прочим расходам (060).
Список использованной литературы
Глава 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций» с изменениями от 30.12.2004 года
Новоселов К.В. Налог на прибыль за отчетный период: как избежать ошибок. //Российский налоговый курьер. №13. -2005.
Новоселов К. В. Налог на прибыль организаций: основные изменения в порядке исчисления и уплаты с 2005 г. // Аудиторские ведомости.- № 5.- 2005.- С. 24-31.
Патров В.В., Семенова М.В. Отражение расчетов по налогу на прибыль в бухгалтерской отчетности. //Бухгалтерский учет. №13- 2005.
Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02»
Приказ МНС РФ от 11 ноября 2003 г. № БГ-3-02/614 «Об утверждении формы Декларации по налогу на прибыль организаций» (с изменениями от 3 июня 2004 г.)
Ромахова Н.А. Заполнение декларации по налогу на прибыль: проверь себя.// Российский налоговый курьер. №5. -2005.
Сальникова О. Налог на прибыль. Отражение в отчетности. // Финансовый директор. №7. – 2004
Сбитнева И.Н. Заполняем декларацию по налогу на прибыль за 2004 год.// Российский налоговый курьер. №1. -2005.
Светлова, О. В. Исчисление налога на прибыль организации // Аудиторские ведомости.- № 9.- 2004.- С. 22-30.
Селина Е.В. Расчет налога на прибыль организаций. // Российский налоговый курьер. №7. -2005.
Серегина, Е. В. Особенности исчисления налога на прибыль // Аудиторские ведомости.- № 5.- 2005.- С. 32-38.
|
