Правительство Российской Федерации
федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования
"Национальный исследовательский университет
"Высшая школа экономики"
Факультет экономики
Кафедра финансового менеджмента
ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
На тему АНАЛИЗ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ООО «ЛУКОЙЛ-ПЕРМНЕФТЕПРОДУКТ» И ВОЗМОЖНЫХ СПОСОБОВ ЕЕ ОПТИМИЗАЦИИ
Студент группы Э-09-3
Никитина В.С.
Научный руководитель
Старший преподаватель кафедры финансового менеджмента, Ситник П.Е.
Консультант
Доцент, кандидат филологических наук, Костарева Е.В.
Пермь, 2013 г.
Оглавление
Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты планирования и бюджетирования 8
1.1 Сущность и задачи системы бюджетирования 8
1.2 Обзор традиционного подхода 10
1.3 Критика традиционного подхода 11
1.4 Исследование способов оптимизации бюджетирования 16
Глава 2. Анализ системы планирования и бюджетирования в ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт» 23
2.1 Краткая характеристика предприятия 23
2.2 Структура бюджетов в ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт» 24
2.3 Разработка методики анализа системы бюджетирования 27
2.4 Анализ системы бюджетирования на предприятии 28
Глава 3. Оптимизация системы бюджетирования в ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт» 40
3.1 Рекомендации по оптимизации бюджетирования на предприятии 40
3.2 Обоснование эффективности изменений 43
Заключение 51
Список использованной литературы 54
Приложения 57
Введение
В течение последних двадцати лет системы планирования подвергались серьезной атаке со стороны ученых и менеджеров. Критика была направлена как на теоретические основы, в частности невозможность прогнозирования, так и на практику, распространенную на большинстве предприятий. Более того, высокая волатильность рынка делает систематическое планирование все более сложным. Поэтому в сегодняшней нестабильной, динамичной внешней среде довольно актуальным становится введение системы планирования, анализа и контроля за денежными и материальными потоками в любой области деятельности предприятий. Система бюджетирования является одной из таких эффективных современных технологий.
Финансовое бюджетирование – это, в первую очередь, определение будущего состояния предприятия и его структурных единиц, во-вторых, проектирование финансовых и стратегических целей предприятия и, в-третьих, выбор необходимых ресурсов, и установление последовательности действий для достижения желаемых результатов.
В процессе формирования и исполнения финансового бюджета решаются такие задачи как оптимизация структуры капитала, обеспечение финансовой устойчивости предприятия, повышение его инвестиционной привлекательности для инвесторов и кредиторов. Задачей финансового бюджета в текущей деятельности является обеспечение денежными средствами всех направлений деятельности – производственной, инвестиционной, маркетинговой, и других.
Спорный характер большинства вопросов связанных с бюджетированием очевиден, особенно когда рассматриваются крупные предприятия, поскольку структура управления организацией имеет определенную специфику. Во многом это находит свое отражение на предприятиях нефтепродуктообеспечения. Территориальная разбросанность подразделений на предприятиях данной отрасли значительно усложняет хозяйственные связи между отдельными объектами и тем самым снижает оперативность планирования. В связи с этим, требуется структурное изменение информационных потоков системы бюджетирования, усиление контроля над выполнением планов, обеспечение детального знания деятельности филиалов и соответствия их деятельности единой стратегии головной компании. Помимо этого, активное проникновение нефтяных компаний в регионы страны, а также выход на международные рынки значительно увеличивают спектр внешних факторов, которые влияют на результаты деятельности. Таким образом, сегодня актуальными являются действия по совершенствованию системы бюджетирования на предприятиях нефтепродуктообеспечения.
Проблема бюджетирования в теоретическом и методологическом аспектах достаточно многомерна. Значительный вклад в ее решение внесли зарубежные авторы: М. Борн, Д. Валлин, Р. М. Грант, A. Де Виз, А. Джекман, Т. Либби и Р. М. Линдси, Д. С. Плеер, Р. Фрейзер, Д. Хоуп, Б. Экхолм и другие.
Среди отечественных ученых, исследовавших проблемы бюджетирования, следует отметить: Е. П. Добровольского, П. С. Боровкова, С. А. Гречина, А. М. Лаврова, В. С. Самочкина, А. В. Чурина и др.
Активные исследования проблем бюджетирования начались только в 1998, когда был проведен международный консорциум, известный как «Круглый стол по отказу от бюджетирования». Его основатели, Джереми Хоуп и Робин Фрейзер исследовали системы бюджетирования на крупных американских предприятиях и выявили неудовлетворенность существующими методами составления бюджетов. С тех пор появилось множество новых методов, таких как Отказ от бюджетирования (Beyond Budgeting), Процессно-ориентированное бюджетирование (Activity-Based budgeting), Бюджетирование с нуля (Zero-Based Budgeting), Скользящие бюджеты и Прогнозы (Rolling budgets and Forecasts), Планирование прибыли (Profit Planning) и другие. И, хотя в них раскрывается достаточно много аспектов, анализ показывает, что бюджетирование описано с разной степенью систематизации. Более того, особенности методических и организационных аспектов системы бюджетирования применительно к предприятиям, которые функционируют в области нефтепродуктообеспечения, остаются неизученными.
Теоретическая и практическая востребованность решения многих актуальных проблем систем бюджетирования предприятий области сбыта нефтепродуктов предопределили тему исследования, ее цель, предмет, объект и содержание.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка практических рекомендаций для совершенствования системы бюджетирования на предприятии, которое осуществляет свою деятельность в области сбыта нефтепродуктов.
Для достижения сформулированной цели требуется решение следующих задач:
исследование теории и эмпирических подходов составления бюджетов на основе отечественных и зарубежных источников;
проведение диагностики системы бюджетирования ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт»;
определение направлений совершенствования системы бюджетирования ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт» с учетом особенностей его функционирования;
разработка практических рекомендаций по использованию инструментария бюджетирования для повышения эффективности управления финансовыми ресурсами;
оценка эффективности внедрения рекомендаций на предприятие ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт».
Объект исследования – система планирования и бюджетирования в организации нефтяной отрасли ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт».
Предмет исследования – эффективность системы ведения бюджетов в процессе финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт».
Теоретической и методологической основой исследования стали труды отечественных и зарубежных специалистов в сфере планирования, бюджетирования и анализа хозяйственной деятельности; отраслевые инструктивные документы; нормативно-справочные и статистические материалы; специальная литература; внутренние нормативные документы предприятия ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт»; данные управленческого и бухгалтерского учета и отчетности, материалы научных конференций и семинаров, а также аналитические и информационные материалы, опубликованные в российской и зарубежной периодической печати и представленные в компьютерной сети Internet.
В качестве инструментария исследования применялись общенаучные методы познания: наблюдение, абстрагирование, дедукция и индукция, сравнительный анализ, группировка данных, обобщение теоретического и фактического материала, расчетно-аналитические методы.
В ходе изучения литературы было выявлено, что не существует определенной методики анализа систем бюджетирования на предприятиях. Научная значимость данной работы состоит в составлении такой методики. Она необходима для определения слабых мест бюджетирования на предприятиях любой отрасли и дальнейшего их устранения. В работе также даны рекомендации по оптимизации системы бюджетирования в ООО «ЛУКОЛ-Пермнефтепродукт» и посчитаны их экономические эффекты, что является практической новизной работы.
Предмет исследования, его цель и задачи определили структуру выпускной квалификационной работы, состоящей из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы (35 источников) и трех приложений. В первой главе - «Теоретические аспекты планирования и бюджетирования» рассмотрена эволюция теории бюджетирования, проанализированы характеристики традиционного подхода и исследованы наиболее эффективные способы оптимизации ведения бюджетов.
Во второй главе - «Анализ системы планирования и бюджетирования в ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт» разработана методика для диагностики эффективности составления бюджетов, на основе которой проведен анализ системы бюджетирования в ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт» и определены пути его совершенствования.
В третьей главе - «Совершенствование системы бюджетирования на предприятии ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт» - для оптимизации бюджетирования предложен принцип скольжения и процессно-ориентированного бюджетирования. Также приведен расчет экономических эффектов от их внедрения на примере бюджета доходов и расходов.
|
