По данному вопросу также предлагаем Вам, ознакомится с информацией приведенной ниже. Для поиска информации по вопросу использовались ключевые слова в строке «быстрый поиск»
Скачать 139.66 Kb.
|
| По вопросу: Обязано ли физическое лицо заплатить НДФЛ с продажи автомобиля, который принадлежит ему на основании договора дарения близким родственником (матерью). Сообщаем: Доходы от продажи движимого имущества облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13 процентов (абз. 6 пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 224 НК РФ). Если вы продали движимое имущество, которое находилось в вашей собственности три года или более, то доходы от продажи налогом не облагаются. В этом случае вам также не нужно заполнять и подавать налоговую декларацию по НДФЛ в налоговую инспекцию (п. 17.1 ст. 217, п. 4 ст. 229 НК РФ). Однако если движимое имущество находилось в вашей собственности менее трех лет, то вы должны самостоятельно рассчитать и уплатить налог с его продажи (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). При расчете вы можете уменьшить доход от продажи по своему выбору двумя способами (пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ): - на расходы по приобретению имущества при наличии подтверждающих документов или - на имущественный вычет в размере 250 000 руб. Уменьшить доход на расходы по приобретению имущества вы можете, если у вас есть подтверждающие документы (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Например, договор купли-продажи, акт приема-передачи денежных средств и т.п., в которых указана уплаченная вами сумма. Причем копии этих документов нужно приложить к налоговой декларации. По данному вопросу также предлагаем Вам, ознакомится с информацией приведенной ниже. Для поиска информации по вопросу использовались ключевые слова в строке «быстрый поиск»: « НДФЛ с продажи движимого имущества» «Продажа автомобиля физическим лицом» В будущем для просмотра дополнительной информации связанной с просматриваемым документом, предлагаем использовать кнопку i   Важные моменты выделены цветом. Ответ подготовлен 24.11.2015 года. Услуга оказывается в соответствии с регламентом Линии консультаций: http://consultantugra.ru/klientam/goryachaya-liniya/reglament-linii-konsultacij/ Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже автомобиля и другого движимого имущества? ("Электронный журнал "Азбука права", 2015) {КонсультантПлюс} "Электронный журнал "Азбука права", 23.11.2015 КАКИЕ ВЫЧЕТЫ И ОБЯЗАННОСТИ ПО НДФЛ ПРЕДУСМОТРЕНЫ ПРИ ПРОДАЖЕ АВТОМОБИЛЯ И ДРУГОГО ДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА? Движимое имущество - это любые вещи, не относящиеся к недвижимости. Это то, что не связано прочно с землей, как здания, сооружения, жилые и нежилые помещения, или специально не отнесено к недвижимости, как, например, некоторые морские суда и суда внутреннего плавания (ст. 130 ГК РФ). К движимому имуществу относятся, в частности, автомобили, мотоциклы, картины, коллекционные предметы, драгоценные металлы и другое имущество. Доходы от продажи движимого имущества облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13 процентов (абз. 6 пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 224 НК РФ). В каких случаях нет обязанностей по уплате НДФЛ Если вы продали движимое имущество, которое находилось в вашей собственности три года или более, то доходы от продажи налогом не облагаются. В этом случае вам также не нужно заполнять и подавать налоговую декларацию по НДФЛ в налоговую инспекцию (п. 17.1 ст. 217, п. 4 ст. 229 НК РФ). Обратите внимание! Данные положения не распространяются на случаи продажи ценных бумаг, а также долей в уставном капитале организаций, для которых предусмотрены особые правила расчета налога (ст. 214.1, абз. 2 п. 17.1, п. 17.2 ст. 217 НК РФ). Когда необходимо исчислить налог, воспользовавшись при этом правом на имущественные вычеты Если движимое имущество находилось в вашей собственности менее трех лет, то вы должны самостоятельно рассчитать и уплатить налог с его продажи (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). В этом случае вам нужно совершить следующие действия. Шаг 1. Рассчитайте сумму налога. Общая формула расчета налога выглядит так: НДФЛ = сумма дохода от продажи x 13%. Однако при расчете вы можете уменьшить доход от продажи по своему выбору двумя способами (пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ): - на расходы по приобретению имущества при наличии подтверждающих документов или - на имущественный вычет в размере 250 000 руб. Уменьшить доход на расходы по приобретению имущества вы можете, если у вас есть подтверждающие документы (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Например, договор купли-продажи, акт приема-передачи денежных средств и т.п., в которых указана уплаченная вами сумма. Причем копии этих документов нужно приложить к налоговой декларации. Пример. Расчет налога при уменьшении доходов на расходы Физическое лицо в 2012 г. приобрело автомобиль за 500 000 руб. Имеется договор купли-продажи, а также расписка о передаче денежных средств продавцу. Машина продана в 2013 г. за 450 000 руб. При расчете налога доходы от продажи автомобиля можно уменьшить на расходы по его покупке. В этом случае сумма налога будет равна нулю ((450 000 руб. - 500 000 руб.) x 13%). Если вы не сохранили документы, подтверждающие расходы на приобретение имущества, то можете воспользоваться вычетом в размере 250 000 руб. Пример. Расчет налога при уменьшении дохода на сумму налогового вычета Физическое лицо в 2012 г. приобрело автомобиль за 500 000 руб. Подтверждающие документы не сохранились. В 2013 г. автомобиль был продан за 400 000 руб. При расчете налога можно применить имущественный вычет. Облагаться НДФЛ будет сумма дохода, равная 150 000 руб. (400 000 руб. - 250 000 руб.). Налог нужно заплатить в размере 19 500 руб. (150 000 руб. x 13%). Шаг 2. Заполните и подайте налоговую декларацию, а также необходимые документы. Налоговую декларацию вы должны подать в любом случае, даже если сумма налога равна нулю. Декларация заполняется по форме 3-НДФЛ и подается до 30 апреля года, следующего за годом продажи имущества. Она сдается в налоговую инспекцию по месту вашего жительства (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ). Примечание. Для заполнения декларации вы можете воспользоваться бесплатной программой, которая размещена на сайте ФНС России по адресу www.nalog.ru, в разделе "Программные средства". Декларацию можно подать лично, через представителя или по почте (п. 4 ст. 80 НК РФ). Если вы уменьшаете доходы на расходы, связанные с покупкой имущества, то вместе с декларацией нужно сдать копии документов, которые подтверждают ваши расходы, например: - копию договора о приобретении имущества или иного документа (справку-счет); - копии документов, подтверждающих уплату денег (расписку о получении денег продавцом, акт приема-передачи денег, квитанцию к приходному ордеру и т.п.). Шаг 3. Уплатите НДФЛ. Заплатить налог нужно до 15 июля года, следующего за годом продажи имущества (п. 4 ст. 228 НК РФ). Реквизиты для уплаты налога вы можете уточнить в своей налоговой инспекции. За нарушение срока подачи декларации установлен штраф. За каждый месяц просрочки ее сдачи штраф составит 5 процентов суммы налога, который не уплачен в установленный законодательством о налогах и сборах срок на основании этой декларации. Однако штраф не может быть больше 30 процентов указанной суммы и меньше 1000 руб. (ст. 119 НК РФ). Даже если сумма налога, которую вы рассчитали, равна нулю, при несвоевременной сдаче декларации будет начислен штраф. Он составит минимальную сумму - 1000 руб. Если вы не заплатили НДФЛ в срок, налоговый орган может взыскать с вас штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Если же налоговая инспекция установит, что налог вы не уплатили умышленно, то размер штрафа может составить 40 процентов от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ). Кроме того, за каждый календарный день просрочки уплаты налога вам будут начислены пени на сумму вашего долга. Ставка пеней равна одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ). Даже если с вас взыскали штраф, помимо него вы обязаны уплатить налог и пени (п. п. 2, 5 ст. 75 НК РФ). Обратите внимание! Если вы не уплатили НДФЛ в срок, но при этом правильно исчислили налог и подали декларацию, не совершили других неправомерных действий, то неуплата налога не должна повлечь взыскание штрафа. В этом случае подлежат взысканию пени (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Статья: Налог с продажи авто... (Ковалев Д.) ("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 31) {КонсультантПлюс} "Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 31 НАЛОГ С ПРОДАЖИ АВТО... В том случае, если автомобиль находился в собственности налогоплательщика более трех лет, при его продаже НДФЛ не уплачивается. В противном случае возможны варианты. В данной статье рассмотрим, какие есть способы минимизировать, а то и вовсе свести к нулю величину "продажного" НДФЛ. Доходы от продажи движимого имущества облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов (абз. 6 пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 224 НК). В то же время п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса гласит, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Автомобили как раз и относятся к "иному" имуществу. Соответственно, в случае, когда продается машина, находившаяся в собственности физлица три и более года, доходы от такой сделки не подлежат обложению НДФЛ. Другое дело, что в данном случае необходимо правильно рассчитать этот трехгодичный срок. Трехгодичный срок собственности Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах, определен ст. 6.1 Налогового кодекса. При этом п. 3 данной нормы закреплено, что срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока. Причем под понятием "год" (за исключением календарного года) подразумевается любой период времени, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд. Таким образом, три года в целях освобождения от уплаты НДФЛ - это не три календарных года, а 36 месяцев, которые следуют подряд. И этот срок может начаться как в начале, так и в середине или в конце календарного года. Надо сказать, что это очень важный момент. К примеру, машина приобретена в августе 2011 г., а продана в мае 2014 г. То есть в собственности она была в течение четырех неполных лет. Однако для того, чтобы не платить налог, нужно, чтобы в собственности автомобиль находился 36 месяцев. Но данное правило в рассматриваемом случае не выполняется. Ведь в 2011 г. машина была в собственности 5 месяцев (август - декабрь), в 2012 г. - 12 месяцев (январь - декабрь), в 2013 г. - 12 месяцев (январь - декабрь), в 2014 г. - 5 месяцев (январь - май). Итого получается, что автомобиль был в собственности не 36 месяцев, а всего 34 (5 + 12 + 12 + 5). Так что в целях исчисления НДФЛ в подобной ситуации с продажей автомобиля целесообразнее повременить хотя бы на пару месяцев. Еще один тонкий момент. В соответствии со ст. 6.1 Кодекса течение того или иного срока начинается с момента наступления какого-либо события. Если речь идет о приобретении машины, то это дата, которая указана в договоре купли-продажи (дарения и т.п.) либо в справке-счете, выданной продавцом транспорта (в автосалоне). То есть дата регистрации ТС в органах ГИБДД в данном случае не имеет никакого значения. Несколько спорным является вопрос, включается ли в расчет неполный месяц, в котором автомобиль был продан. С одной стороны, в соответствии со ст. 6.1 Кодекса срок, исчисляемый месяцами, заканчивается в последний день того или иного месяца. Соответственно, выходит, что неполный месяц, в котором машина была продана, в расчет не принимается. С другой, как следует из разъяснений ФНС России, изложенных в Письме от 26 февраля 2013 г. N ЕД-3-3/662@, "посчитать" нужно все неполные месяцы, в течение которых имущество находилось в собственности налогоплательщика, - как месяц покупки, так и месяц продажи. К примеру, если автомобиль был приобретен 27 июля 2010 г. и продан 27 июля 2013 г. или позднее, то доход от его продажи налогом облагать не нужно. Утверждение несколько спорное, но поскольку оно исходит от налоговых органов, то, в принципе, можно рискнуть. Ну а если, как говорится, не горит, то на несколько дней продажу автомобиля все же безопаснее отложить. В любом случае в наличии необходимо иметь документы, подтверждающие период, в течение которого физлицо было собственником машины. Автомобиль в собственности менее трех лет В общем случае при продаже автомобиля, который находился в собственности физлица менее трех лет, как уже было отмечено, доходы от этой сделки облагаются НДФЛ. В связи с этим у налогоплательщика возникает обязанность представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в отношении полученных доходов от продажи такого имущества. Таковая подается в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен соответствующий доход. В то же время Налоговый кодекс предусматривает возможность уменьшить налогооблагаемую базу. Причем в данном случае пойти можно двумя путями. Рассмотрим каждый из них в отдельности. Вариант первый. Налоговый вычет В случае продажи автомобиля, который был в собственности физлица менее трех лет, налогоплательщик вправе претендовать на имущественный налоговый вычет. В соответствии с пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса данный имущественный вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи машины, не превышающем в целом 250 000 руб. Таким образом, если продажная стоимость автомобиля равна или меньше 250 000 руб., то НДФЛ с доходов от его продажи платить не нужно. В противном случае с "излишка" уплачивается налог по ставке 13 процентов. Пример 1. Иванов продает легковой автомобиль, который находился в его собственности менее трех лет. Продажная стоимость - 600 000 руб. Доход, облагаемый НДФЛ, в данном случае составит: 600 000 руб. (продажная стоимость) - 250 000 руб. (вычет) = 350 000 руб. Соответственно, с доходов от продажи автомобиля в бюджет нужно уплатить НДФЛ в размере 45 500 руб. (350 000 руб. x 13%). Пример 2. Петров продает автомобиль, который находился в его собственности менее трех лет. Продажная стоимость - 250 000 руб. Доход, облагаемый НДФЛ, в данном случае составит: 250 000 руб. (продажная стоимость) - 250 000 руб. (вычет) = 0 руб. Поскольку в данном случае доход, облагаемый НДФЛ, равен нулю, налог с данной операции платить не нужно. Пример 3. Сидоров продает автомобиль, который находился в его собственности менее трех лет. Продажная стоимость - 200 000 руб. В данном случае сумма вычета превышает продажную стоимость машины (200 000 руб. - 250 000 руб.). Поэтому считается, что доход, облагаемый НДФЛ, при таких обстоятельствах равен нулю. То есть НДФЛ с денег, полученных от продажи указанного автомобиля, платить не нужно. Это важно! Необходимо отметить, что если налогоплательщиком за один год было продано несколько автомобилей, то указанные пределы применяются в совокупности по всем проданным ТС, а не по каждому из них в отдельности. Вариант второй. Доходы минус расходы В ряде случаев при продаже автомобиля, который находился в собственности физлица менее трех лет, имеет смысл отказаться от указанного вычета и воспользоваться возможностью, которая предусмотрена пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса. Данная норма позволяет уменьшить полученный доход на сумму расходов, которые связаны с покупкой автомобиля. При этом учитываются и затраты на ремонт машины. Главное, чтобы все эти затраты были документально подтверждены. Очевидно, что этим способом следует воспользоваться, если автомобиль был продан дешевле, чем приобретен. В этом случае налог платить не придется. Если же доходы от продажи автомобиля больше расходов на его покупку, то НДФЛ по ставке 13 процентов уплачивается с суммы превышения. Пример 4. Иванов продает легковой автомобиль, который находился в его собственности менее трех лет. Продажная стоимость - 600 000 руб. Покупная стоимость - 720 000 руб. Поскольку продажная стоимость меньше покупной, то налоговая база по НДФЛ считается равной нулю. То есть налог платить не нужно. Пример 5. Петров продает легковой автомобиль, который находился в его собственности менее трех лет. Покупная стоимость - 400 000 руб. Продажная стоимость - 600 000 руб. Доход, облагаемый НДФЛ, в данном случае составит 200 000 руб.: 600 000 руб. (продажная стоимость) - 400 000 руб. (покупная стоимость). Соответственно, с доходов от продажи автомобиля в бюджет нужно уплатить НДФЛ в размере 26 000 руб. (200 000 руб. x 13%). Очевидно, что данный способ имеет неоспоримые преимущества только в том случае, если документально подтвержденная покупная стоимость автомобиля превышает предельный размер вычета по НДФЛ, который равен 250 000 руб. В иных случаях проще получить именно имущественный вычет. При этом нужно выбрать что-то одно, то есть либо использовать вычет, либо учесть при определении базы по НДФЛ расходы на покупку проданного автомобиля. Правда, надо сказать, что Минфин России в Письме от 15 марта 2011 г. N 03-04-05/9-133 допускает своего рода комбинацию указанных двух способов при продаже в одном налоговом периоде двух автомобилей, находившихся в собственности менее трех лет. По мнению финансистов, в этом случае налогоплательщик вправе получить имущественный вычет и одновременно уменьшить сумму облагаемого НДФЛ дохода от продажи другого автомобиля на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением. В то же время, как показывает практика, налоговые органы такой "симбиоз" не допускают. Обратите внимание! При продаже автомобиля, который находился в собственности физлица менее трех лет, в налоговый орган в обязательном порядке должна быть представлена декларация по форме N 3-НДФЛ. При этом не имеет никакого значения, есть налог к уплате или нет. За непредставление декларации в данном случае предусмотрена ответственность. Такое "удовольствие" обойдется налогоплательщику минимум в 1000 руб. в виде штрафа (ст. 119 НК). Д.Ковалев Подписано в печать 18.08.2014 |
Похожие:
 | По вопросу заполнения декларации по транспортному налогу за 2016 год с учетом уменьшения налога по транспортным средствам, по которым... | | Какие существуют правила увольнения сотрудника инвалида 3 группы, если он совершил мелкое хищения (увольнение в связи с утратой доверия)?... |
| Контрагент предоставил счет-фактуру нового образца, но в ней отсутствует ссылка на нормативно-правовой акт в правом верхнем углу,... | | По вопросу: Как уведомить и уволить работников, находящихся в отпуске по уходу за ребенком, в связи с изменениями определенных сторонами... |
 | Изучение кадровых вопросов с помощью «Путеводителя по кадровым вопросам» через Быстрый поиск 7 | | Также, линейный поиск часто используется в виде линейных алгоритмов поиска максимума/минимума |
| КонсультантПлюс это надежный помощник специалистов, которые в работе имеют дело с правовой информацией | | Рэс; условия совместного использования полос радиочастот с рэс военного назначения, а также другой информации, относящейся к данному... |
| Рэс; условия совместного использования полос радиочастот с рэс военного назначения, а также другой информации, относящейся к данному... | | С открытыми данными по жалобам (обращениям) налогоплательщиков можно ознакомиться на сайте фнс россии |