Текущая заработная плата. Точные даты выплаты заработной платы Трудовой кодекс не устанавливает. Согласно ч. 6 ст. 136 Тк РФ зарплата должна выдаваться не реже
Скачать 179.33 Kb.
|
| Выплата зарплаты Сроки выплаты Текущая заработная плата. Точные даты выплаты заработной платы Трудовой кодекс не устанавливает. Согласно ч. 6 ст. 136 ТК РФ зарплата должна выдаваться не реже чем каждые полмесяца. Это значит, что между выплатами аванса и зарплаты должно быть 15 - 16 дней. Конкретные сроки следует прописать в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре. Примечание. Выплата зарплаты один раз в месяц незаконна Специалисты Роструда в Письме от 01.03.2007 N 472-6-0 отметили, что выплата зарплаты один раз в месяц является нарушением трудового законодательства, за которое предусмотрена административная ответственность в соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ. То, что работник написал заявление о согласии получать заработную плату один раз в месяц, не освобождает работодателя от ответственности. В Письме Минздравсоцразвития России от 25.02.2009 N 22-2-709 рассмотрен вопрос о правомерности выплаты зарплаты в следующие сроки: - за первую половину месяца - 25-го числа; - вторую половину месяца - 10-го числа следующего месяца. По мнению сотрудников Минздравсоцразвития России, установление таких сроков выплаты зарплаты противоречит трудовому законодательству. Например, работник, поступивший на работу 1-го числа, получит заработную плату за первую половину месяца (аванс) только в конце месяца (25-го числа), который практически отработан полностью. Если дата выплаты зарплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, ее нужно выдавать накануне (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). Срок выплаты зарплаты при увольнении. При прекращении трудового договора все суммы, причитающиеся работнику, должны быть выплачены в день его увольнения. А если сотрудник в этот день не работал - не позднее следующего дня после того, как он потребовал расчет. Об этом говорится в ст. 140 Трудового кодекса. Размер аванса Каким должен быть размер аванса, в Трудовом кодексе не сказано. В ст. 136 ТК РФ вообще не упоминается слово "аванс", а идет речь о заработной плате. Согласно ст. 129 ТК РФ она состоит из трех частей: - вознаграждения за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы; - компенсационных выплат (доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иных выплат компенсационного характера); - стимулирующих выплат (доплат и надбавок стимулирующего характера, премий и иных поощрительных выплат). Должен ли бухгалтер каждые полмесяца рассчитывать все составные части заработной платы? Разъяснения по данному вопросу можно найти в Письме Роструда от 08.09.2006 N 1557-6. В нем сказано, что минимальный размер аванса должен быть не ниже тарифной ставки (оклада) сотрудника за отработанное в первой половине месяца время или фактически выполненную в этом периоде работу. Размер заработной платы за первую половину месяца определяется соглашением работодателя с профсоюзом при заключении коллективного договора. Несмотря на то что Письмо вышло в 2006 г., данную точку зрения представители Минздравсоцразвития России разделяют и в настоящее время. Об этом свидетельствует Письмо от 25.02.2009 N 22-2-709. В нем был затронут вопрос о размере аванса, если помимо вознаграждения за труд предприятие выплачивает премии. В документе сказано, что за каждую половину месяца заработная плата должна начисляться примерно в равных суммах без учета премиальных выплат. Если зарплату задержали Работник вправе приостановить работу Если выплата зарплаты задержана на срок более 15 дней, сотрудники имеют право приостановить работу до ее выплаты. Об этом требуется письменно известить работодателя (ч. 2 ст. 142 ТК РФ). Не имеет значения, произошла задержка выплаты по вине работодателя или нет (п. 57 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2). Не допускается приостанавливать работу (ч. 2 ст. 142 ТК РФ): - в периоды введения военного и чрезвычайного положения; - в военных органах и организациях, ведающих вопросами обеспечения обороны страны и безопасности государства, аварийно-спасательных, поисково-спасательных, противопожарных работ, работ по предупреждению или ликвидации стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций, в правоохранительных органах; - государственным служащим; - в организациях, непосредственно обслуживающих особо опасные виды производств, оборудования; - работникам, непосредственно связанным с обеспечением жизнедеятельности населения (энергообеспечение, отопление и теплоснабжение, водоснабжение, газоснабжение, связь, станции скорой и неотложной медицинской помощи). Согласно ч. 3 ст. 142 Трудового кодекса во время приостановления работы сотрудник может отсутствовать на рабочем месте. Но он обязан выйти на работу не позднее следующего рабочего дня после получения письменного уведомления от работодателя о том, что задержанная зарплата будет выплачена в день выхода на работу (ч. 4 ст. 142 ТК РФ). Образец уведомления о выплате задержанной заработной платы приведен на с. 41. Если же работник этого не сделает, руководитель может применить к нему дисциплинарное взыскание вплоть до увольнения за прогул. Образец уведомления о выплате задержанной заработной платы Нужно ли оплачивать сотруднику время, на которое была приостановлена работа в связи с задержкой зарплаты? Если нужно, то в каком размере? К сожалению, Трудовым кодексом данные вопросы не урегулированы. Вариант оплаты можно предусмотреть в коллективном или трудовом договоре. В других случаях обязанность организации оплатить время приостановки работы из-за задержки зарплаты может быть установлена судом. Отметим, что порядок оплаты времени приостановки работы может быть предусмотрен отраслевыми соглашениями. Например, в ряде соглашений указано, что в период приостановки работы в связи с несвоевременной выплатой заработной платы работнику выплачивается не менее 2/3 средней заработной платы. Об этом, в частности, говорится в п. 5.14 Отраслевого тарифного соглашения по организациям нефтеперерабатывающей отрасли промышленности и нефтепродуктообеспечения Российской Федерации и п. 2.4.3 Федерального отраслевого соглашения по лесному хозяйству Российской Федерации на 2007 - 2009 годы. Во время приостановки работы в случае задержки выплаты заработной платы в табеле учета рабочего времени проставляется НЗ либо 36 (Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 N 1). Обратите внимание! Организации, имеющие задолженность по заработной плате, обязаны подать в территориальные органы Росстата форму N 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате", утвержденную Приказом Росстата от 18.08.2008 N 193. Форма заполняется по состоянию на 1-е число каждого месяца. Подробнее о том, как заполнить форму N 3-Ф, читайте в статье "Форма N 3-Ф - зеркало кризиса" ("Зарплата", 2009, N 5). Работник может уволиться в любое время Согласно общему правилу сотрудник обязан предупредить работодателя о намерении расторгнуть трудовой договор не позднее чем за две недели до увольнения (ч. 1 ст. 80 ТК РФ). Течение указанного срока начинается на следующий день после получения работодателем заявления об увольнении. Если же работник увольняется из-за нарушения работодателем трудового законодательства, локальных нормативных актов, условий коллективного или трудового договора, работодатель обязан расторгнуть трудовой договор в срок, указанный в заявлении работника. Об этом говорится в ч. 3 ст. 80 Трудового кодекса. Следовательно, сотрудник не должен отрабатывать две недели после подачи заявления об увольнении. Возможности совместителей Согласно ч. 1 ст. 284 Трудового кодекса совместитель должен работать не более четырех часов в день. Однако это ограничение не действует, если по основному месту работы он приостановил деятельность в связи с задержкой зарплаты (ч. 2 ст. 284 ТК РФ). Это значит, что совместитель может работать восемь часов в день. Работники вправе обратиться за защитой своих прав Если работникам задерживают зарплату и не выплачивают компенсацию, они могут обратиться в государственную инспекцию труда по месту нахождения компании или в суд. В ходе судебного процесса сотрудник имеет право потребовать возмещения морального вреда (ч. 2 ст. 237 ТК РФ и п. 63 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2). Моральный вред возмещается в денежной форме в размере, определяемом в соглашении между работником и работодателем. В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба (ст. 237 ТК РФ). Интересы работников в органах по трудовым спорам и в суде могут представлять также профсоюзы (п. 1 ст. 11 и ч. 1 ст. 23 Федерального закона от 12.01.1996 N 10-ФЗ "О профсоюзах, их правах и гарантиях деятельности"). Ответственность за нарушение сроков выплаты зарплаты Трудовым законодательством предусмотрены следующие виды ответственности работодателя за несвоевременную выплату заработной платы: - материальная; - административная; - дисциплинарная; - уголовная. Поговорим об этом подробнее. Материальная ответственность Если зарплата выдается с опозданием, работодатель обязан выплатить причитающиеся работникам суммы с учетом компенсации (процентов) за задержку. Данная компенсация должна выплачиваться независимо от того, виновен работодатель в задержке указанных выплат или нет (ст. 236 ТК РФ). Период выплаты компенсации Проценты выплачиваются за каждый день задержки начиная со дня, следующего за установленной датой выплаты зарплаты, и по день ее фактической выплаты. То есть при расчете компенсации нужно учитывать праздничные и выходные дни. При этом следует помнить, что при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). Размер компенсации Минимальный размер. Согласно ст. 236 Трудового кодекса минимальный размер компенсации определяется исходя из 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России. С 14 мая 2009 г. установлена ставка рефинансирования в размере 12% (Указание Банка России от 13.05.2009 N 2230-У). Пример 1. Заработная плата работникам ООО "Новь" выплачивается: - за первую половину месяца - 20-го числа текущего месяца; - вторую половину месяца - 5-го числа месяца, следующего за расчетным. Из-за отсутствия денежных средств заработная плата за первую и вторую половину мая 2009 г. была выплачена работникам с опозданием - 19 июня 2009 г. В коллективном и трудовом договорах размер компенсации за несвоевременную выплату зарплаты не установлен, поэтому она рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования. Сумма задолженности по заработной плате за первую половину мая составила 350 000 руб., за вторую половину месяца - 400 000 руб. Какую сумму компенсации нужно выплатить работникам? Решение. Вначале определим количество дней задержки выплаты заработной платы: - за первую половину месяца - 30 календарных дней (с 21 мая по 19 июня); - вторую половину месяца - 14 календарных дней (с 6 по 19 июня). Сумма компенсации будет равна: - за задержку зарплаты за первую половину мая - 4200 руб. (350 000 руб. x 30 календ. дн. x 1/300 x 12%); - задержку зарплаты за вторую половину мая - 2240 руб. (400 000 руб. x 14 календ. дн. x 1/300 x 12%). Общая сумма компенсации - 6440 руб. (4200 руб. + 2240 руб.). Компенсация в повышенном размере. Размер выплачиваемых работнику процентов может быть увеличен коллективным или трудовым договором (ст. 236 ТК РФ). Повышенный размер компенсации за задержку зарплаты может быть установлен региональным соглашением. Такие соглашения заключаются исполнительными властями регионов по согласованию с профсоюзами и работодателями (ст. ст. 46 - 48 ТК РФ). Например, в Москве минимальный размер компенсации выплачивается исходя из 1/200 ставки рефинансирования. Такой размер установлен в п. 3.10 Московского трехстороннего соглашения на 2009 г. между Правительством Москвы, Московским объединением профсоюзов и Московским объединением промышленников и предпринимателей, которое утверждено 24 декабря 2008 г. Обратите внимание: заработную плату выплачивают после удержания из ее суммы НДФЛ. Следовательно, при расчете компенсации сумма задолженности по зарплате определяется за вычетом налога. Если менялась ставка рефинансирования. Если в периоде просрочки выплаты зарплаты ставка рефинансирования менялась несколько раз, сумму компенсации следует рассчитывать с учетом всех изменений. Для этого период просрочки надо разделить на периоды, в которых действовали разные размеры ставки рефинансирования, и затем рассчитать компенсацию за каждый из таких периодов (ст. 236 ТК РФ). Пример 2. Заработная плата работникам ООО "Восход" выплачивается: - за первую половину месяца - 18-го числа текущего месяца; - вторую половину месяца - 3-го числа месяца, следующего за расчетным. Заработная плата за первую и вторую половину апреля 2009 г. была выплачена работникам с опозданием - 13 мая 2009 г. В коллективном и трудовом договорах специальный размер компенсации за несвоевременную выплату зарплаты не установлен, поэтому она рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования. Сумма задолженности по заработной плате составила: - за первую половину апреля - 250 000 руб.; - вторую половину апреля - 290 000 руб. Какую сумму компенсации нужно выплатить работникам, если до 23 апреля 2009 г. действовала ставка рефинансирования в размере 13% (Указание Банка России от 28.11.2008 N 2135-У), а с 24 апреля по 13 мая 2009 г. - 12,5% (Указание Банка России от 23.04.2009 N 2222-У)? Решение. Определим количество дней просрочки и в какие дни действовала та или иная ставка Банка России (см. таблицу). Таблица Сумма компенсации будет равна: - за просрочку выплаты зарплаты за первую половину апреля - 2733,33 руб. (250 000 руб. x 6 календ. дн. x 1/300 x 13% + 250 000 руб. x 20 календ. дн. x 1/300 x 12,5%); - вторую половину апреля - 1570,83 руб. (290 000 руб. x 13 календ. дн. x 1/300 x 12,5%). Общая сумма компенсации составит 4304,16 руб. (2733,33 руб. + 1570,83 руб.). Административная ответственность Нарушение сроков выплаты зарплаты является нарушением трудового законодательства. За это могут оштрафовать как компанию, так и ее должностных лиц. Согласно ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ размер штрафа в первом случае составит от 30 000 до 50 000 руб., во втором - от 1000 до 5000 руб. Вместо штрафа к организации может быть применена такая мера, как административное приостановление деятельности на срок до 90 суток (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ). Если в течение одного года с момента привлечения руководителя к административной ответственности сроки выплаты зарплаты снова будут нарушены, руководитель по решению суда может быть дисквалифицирован на срок от одного года до трех лет (ч. 2 ст. 5.27 КоАП РФ). К административной ответственности за нарушение сроков выплаты зарплаты компанию вправе привлекать инспекция труда. Если же организация не согласна с решениями государственных инспекторов труда, она может обжаловать их решение соответствующему руководителю, главному государственному инспектору труда РФ. Решения последнего работодатель имеет право обжаловать в суде. Вместо этого организация может сразу обратиться в суд. Такой порядок предусмотрен в ст. 361 Трудового кодекса. Дисциплинарная ответственность руководителя организации Согласно ст. 195 Трудового кодекса за несвоевременную выплату зарплаты работодатель вправе применить к руководителю компании одно из дисциплинарных взысканий, предусмотренных в ч. 1 ст. 192 Трудового кодекса, а именно замечание, выговор или увольнение. Это возможно, если представительный орган работников обратится к работодателю с заявлением о нарушении руководителем трудового законодательства, а также условий коллективного и трудового договоров. Если факты нарушений подтвердятся, работодатель будет обязан привлечь руководителя организации к дисциплинарной ответственности (ч. 2 ст. 195 ТК РФ). Уголовная ответственность Согласно ч. 1 ст. 145.1 УК РФ суд может приговорить руководителя организации к уголовной ответственности за невыплату заработной платы при следующих условиях: - зарплата и иные предусмотренные законом выплаты не выплачивались свыше двух месяцев; - невыплата объясняется корыстью или иной личной заинтересованностью руководителя. Для того чтобы привлечь гражданина к уголовной ответственности, в суде необходимо доказать его вину (ч. 1 ст. 14 УК РФ), в противном случае наказания не последует. Поэтому, когда у компании по объективным причинам нет денег на своевременную выплату зарплаты, суды не применяют ст. 145.1 Уголовного кодекса. В ч. 1 ст. 145.1 УК РФ предусмотрен один из следующих видов уголовной ответственности: - штраф в размере до 120 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода руководителя за период до одного года; - лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет; - лишение свободы на срок до двух лет. Если же невыплата зарплаты повлекла за собой тяжкие последствия, наказание будет более суровым. К примеру, срок лишения свободы может составить от трех до семи лет с лишением права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до трех лет или без такового (ч. 2 ст. 145.1 УК РФ). Бухгалтерский учет расходов на выплату компенсации Денежная компенсация при нарушении установленного срока выплаты зарплаты является по сути санкцией за нарушение договорных обязательств компании. Согласно п. 11 ПБУ 10/99 штрафы, пени и неустойки за нарушение условий договоров признаются прочими расходами. Начисление компенсации отражают проводкой: Дебет 91-2 Кредит 73 - сумма процентов за задержку выплаты заработной платы включена в состав прочих расходов. Налоговый учет Налог на прибыль Учитываются ли в расходах суммы процентов за нарушение сроков выплаты зарплаты? Существуют две противоположные точки зрения. Учесть нельзя. По мнению финансистов, суммы компенсации нельзя учесть ни во внереализационных расходах, ни в расходах на оплату труда. Согласно пп. 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса в составе внереализационных расходов учитываются подлежащие уплате должником на основании решения суда санкции за нарушение договорных или долговых обязательств. Обязательства возникают из оснований, предусмотренных в Гражданском кодексе, а размер денежной компенсации за нарушение срока выплаты зарплаты устанавливается трудовым, а не гражданским законодательством. Поэтому пп. 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса в данном случае применять нельзя. Об этом говорится в Письме Минфина России от 17.04.2008 N 03-03-05/38. Затраты на уплату процентов невозможно учесть и в составе расходов на оплату труда на основании ст. 255 Налогового кодекса, поскольку данные выплаты не связаны с режимом работы или условиями труда, а также с содержанием работников (Письма Минфина России от 07.10.2003 N 04-04-04/115 и от 12.11.2003 N 04-04-04/131). Учесть можно. Судьи, в отличие от финансистов и налоговиков, нередко разрешают учесть суммы процентов за задержку заработной платы в составе внереализационных расходов (Постановления ФАС Уральского округа от 14.04.2008 N Ф09-2239/08-С3 и ФАС Поволжского округа от 08.06.2007 N А49-6366/2006). По их мнению, суммы компенсации можно отнести к расходам, подлежащим уплате на основании решения суда за нарушение договорных или долговых обязательств (в данном случае за нарушение условий трудового договора). Применение ПБУ 18/02. Если организация решит не признавать сумму компенсации расходом, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, в учете возникнет постоянная разница, приводящая к образованию постоянного налогового обязательства (п. 4 ПБУ 18/02). Оно отражается в том отчетном периоде, в котором образуется постоянная разница (п. 7 ПБУ 18/02), по дебету счета 99, субсчета "Постоянное налоговое обязательство", в корреспонденции с кредитом счета 68, субсчета "Расчеты по налогу на прибыль". ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование Согласно п. 3 ст. 236 Налогового кодекса выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физического лица по трудовому договору, не признаются объектом налогообложения по ЕСН, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Учитывая, что денежная компенсация не включается у налогоплательщика в состав затрат на оплату труда при определении налоговой базы по налогу на прибыль, она не подлежит обложению ЕСН (Письмо Минфина России от 07.10.2003 N 04-04-04/115). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на компенсацию также не начисляются (п. 1 ст. 236 НК РФ и п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", далее - Закон N 167-ФЗ). Дело в том, что объект обложения пенсионными взносами совпадает с объектом налогообложения по ЕСН. НДФЛ Относительно того, облагается ли НДФЛ сумма процентов, выплачиваемых за задержку заработной платы, есть несколько точек зрения. Первая. Сумма компенсации, рассчитанная исходя из 1/300 действующей ставки рефинансирования (минимального размера), не облагается НДФЛ независимо от того, предусмотрена выплата процентов коллективным (трудовым) договором или нет (п. 2 Письма Минфина России от 28.01.2008 N 03-04-06-02/7). Основание - п. 3 ст. 217 Налогового кодекса. В нем говорится, что не облагаются НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах законодательно установленных норм), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Вторая. Сумма компенсации, превышающая минимальный размер (исчисленный исходя из 1/300 ставки рефинансирования), не облагается НДФЛ, если указанная выплата предусмотрена коллективным или трудовым договором (п. 3 Письма Минфина России от 26.07.2007 N 03-04-05-01/247). Взносы на травматизм Согласно п. 10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765, на компенсацию за задержку зарплаты взносы на травматизм не начисляются. Взаимосвязь сроков выплаты зарплаты и уплаты зарплатных налогов Рассмотрим, как просрочка выплаты заработной платы влияет на срок уплаты зарплатных налогов. НДФЛ Момент уплаты НДФЛ в бюджет связан с днем получения денежных средств в банке на выплату заработной платы или днем перечисления денег на счета сотрудников, если организация осуществляет безналичный расчет. В этот день необходимо перечислить налог в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ). Что грозит компании, которая не имеет возможности вовремя выплатить заработную плату? Пени. До того момента, пока фирма не выплатит зарплату, срок уплаты НДФЛ не наступит. Если в дальнейшем предприятие в день получения денег на выплату зарплаты перечислит НДФЛ в бюджет, пени ей не начислят. Штраф. За неуплату НДФЛ налоговые органы могут оштрафовать фирму в соответствии с положениями ст. 123 Налогового кодекса, которая предусматривает штраф в размере 20% от суммы неперечисленного налога. Будет ли он начислен, если заработная плата не выплачена вовремя? Согласно п. 44 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 оштрафовать по ст. 123 НК РФ инспекторы могут только в случае, если налоговый агент имел возможность удержать налог, то есть выплачивал физическому лицу денежные средства. Следовательно, если работодатель - налоговый агент не выплачивал доход, он не мог удержать и перечислить НДФЛ в бюджет, поэтому ст. 123 Налогового кодекса неприменима. ЕСН Налоговый кодекс не связывает срок уплаты авансовых платежей по ЕСН с датой выдачи заработной платы. Согласно п. 3 ст. 243 НК РФ ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 15-го числа следующего месяца. По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между начисленной и уплаченной суммами налога. Если она выявилась, разницу уплачивают в срок, установленный для представления расчета авансовых платежей по ЕСН. Разницу между начисленными и уплаченными суммами ЕСН по итогам года следует уплачивать не позднее 15 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации. Например, разницу за 2008 г. нужно было внести не позднее 14 апреля 2009 г. Таким образом, в Налоговом кодексе установлены сроки уплаты ЕСН. Их необходимо соблюдать, даже если у предприятия отсутствуют средства на выдачу зарплаты. Что грозит фирме, которая их нарушит? Пени. Если организация своевременно не перечислила авансовые платежи по ЕСН (как ежемесячные, так и по итогам квартала), ей придется уплатить пени за каждый день просрочки (п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 47 и п. 3 ст. 58 НК РФ). Пени начисляются со дня, следующего за окончанием установленного законом срока перечисления платежа, до даты уплаты (п. 3 ст. 75 НК РФ и п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 47). Пени рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования (п. 4 ст. 75 НК РФ). Штраф. Как сказано в п. 3 ст. 58 НК РФ, инспекторы не могут наложить штраф за просрочку уплаты авансовых платежей. Взносы на обязательное пенсионное страхование Авансовые платежи следует перечислять ежемесячно в день получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц (день перечисления заработной платы на пластиковые карточки). Последний срок уплаты - не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж (п. 2 ст. 24 Закона N 167-ФЗ). Следовательно, в данном случае также установлены ограничения сроков уплаты пенсионных взносов. Рассмотрим, что грозит компании, которая их не соблюдает. Пени. За просрочку уплаты авансовых платежей будут начислены пени. Но только в том случае, если недоимка осталась после окончания отчетного (расчетного) периода. Напомним: в том случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода сумма начисленных авансовых платежей превысила сумму уплаченных, разницу нужно внести не позднее 15 дней с даты подачи расчета (декларации) по пенсионным взносам за отчетный (расчетный) период (п. 2 ст. 24 Закона N 167-ФЗ). Страхователям, уплатившим указанную разницу в установленный срок, пени не начисляются. Если организация не уплатила разницу, пени будут начислены с 16-го числа месяца, следующего за месяцем, за который должен быть произведен ежемесячный авансовый платеж. Об этом говорится в Решении ВАС РФ от 11.10.2006 N 8540/06. Пени по пенсионным взносам рассчитываются так же, как и пени по единому социальному налогу (п. 5 ст. 26 Закона N 167-ФЗ). Штраф. Штраф за неуплату (неполную уплату) пенсионных взносов предусмотрен в п. 2 ст. 27 Закона N 167-ФЗ. Однако его не начисляют за неуплату ежемесячных авансовых платежей. Об этом говорится в п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.08.2004 N 79. Взносы на травматизм Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний следует перечислить в бюджет ФСС РФ: - в день, установленный для получения в банке средств на выплату заработной платы за истекший месяц, если оплата производится по трудовым договорам; - в срок, установленный фирме филиалом фонда, в котором он состоит на учете, если выплачиваются вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Такой порядок установлен: - в п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ); - п. 6 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184. Таким образом, срок уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не зависит от фактической даты выплаты зарплаты. Поэтому, если заработная плата по каким-либо причинам выплачивается с опозданием, взносы в ФСС РФ все равно надо уплатить в день, установленный для получения в банке средств на выплату (перечисление) зарплаты за истекший месяц. Иначе работодателю придется уплатить пени (п. п. 1 - 4 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ). Примечание. Если операции на расчетном счете приостановлены Налоговый кодекс дает право инспекторам в отдельных ситуациях приостанавливать расходные операции на расчетном счете организации (ст. 76 НК РФ). Если это послужило причиной неуплаты налога, пени на сумму недоимки не начисляются. Об этом говорится в п. 3 ст. 75 Налогового кодекса. Аналогичная норма применяется в отношении пенсионных взносов (п. 4 ст. 26 Закона N 167-ФЗ) и взносов на страхование от несчастных случаев (п. 3 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ). |
Похожие:
 | Согласно ст. 136 Трудового кодекса РФ (далее тк рф) заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный... |  | Трудовой кодекс предусматривает, что заработная плата должна выплачиваться в рублях |
| Цель: выработать навыки расчета заработной платы, научиться практически применять их при подсчете собственной заработной платы | | Согласно ст. 136 Трудового кодекса РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами... |
| Зарплата должна выплачиваться не реже, чем каждые полмесяца в установленные для этого дни (ч. 6 ст. 136 Тк рф). Невыплата зарплаты... | | Зарплата должна выплачиваться не реже, чем каждые полмесяца в установленные для этого дни (ч. 6 ст. 136 Тк рф). Невыплата зарплаты... |
| Заработная плата (оплата труда) вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и... | | Учет расчетов с персоналом по оплате труда. Дополнительная заработная плата |
| |