ОТЧЕТ
о проверке исполнения бюджетов
Верхнетуровского и Хвощеватовского сельских поселений
1. Основание для проведения проверки: удостоверения № 3 от 25.09.2012 года, № 6 от 07.12.2012 года и распоряжения главы Нижнедевицкого муниципального района от 04.12.2012 года № 19-р.
2. Цель проверки: проверка соблюдения бюджетного и иного законодательства в администрациях сельских поселений.
3. Предмет проверки: исполнение бюджета сельского поселения.
4. Проверяемый период: в Верхнетуровском сельском поселении – 2010-2011 годы и 1 полугодие 2012 года, в Хвощеватовском сельском поселении – 2010-2011 годы и 9 месяцев 2012 года.
5. Перечень (наименование) проверенных объектов: администрации Верхнетуровского и Хвощеватовского сельских поселений.
6. Перечень изученных документов и нормативных актов: штатные расписания, положения об учетной политике, положения об оплате труда муниципальных служащих, положения об оплате труда работников, замещающих должности, не отнесённые к должностям муниципальной службы в органах местного самоуправления и положения об оплате труда лиц, замещающих выборные муниципальные должности, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе Нижнедевицкого муниципального района, уставы сельских поселений.
7. Перечень оформленных документов: акт № 3 от 16 октября 2012 года проверки исполнения бюджета Верхнетуровского сельского поселения и акт № 9 от 29 декабря 2012 года проверки исполнения бюджета Хвощеватовского сельского поселения.
8. Проверкой установлены следующие недостатки и нарушения:
8.1. В администрации Верхнетуровского сельского поселения:
-к платежным ведомостям не оформляются расходные кассовые ордера;
-книга регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ведется неаккуратно с зачеркиваниями и исправления;
-по приходному кассовому ордеру № 2а от 12.02.2010 года получен возврат подотчетной суммы 6000 руб. от Будаевой Н.Е. В книге регистрации такой ордер не зарегистрирован, также нет и расходного кассового ордера на сумму 6000 руб. – выдача заработной платы по договору. И такие нарушения неоднократны;
-форма расчетно-платежной ведомости не соответствует форме по ОКУД 0504401;
- в кассовом отчете имеются неоговоренные исправления;
-в договоре № 6 от 19.02.2010 года с Прасоловым В.А. нет подписи исполнителя;
-кассовая книга, начатая 12.03.2010 года, скреплена печатью после начала её ведения;
-в книге регистрации приходных и расходных кассовых ордеров отсутствует приходный кассовый ордер 6А;
-по чеку № ВЕ 4434420 от 15.06.2010 года получены денежные средства в сумме 20490 руб. На эту сумму в книге регистрации приходных и расходных кассовых ордеров зарегистрирован приходный кассовый ордер № 11, но в денежных документах данный ордер не подшит;
- в приходном кассовом ордере от 14.03.2011 г. на 14675 руб. отсутствуют номер ордера и подпись кассира;
- в расходных кассовых ордерах от 08.04.2011 года № 13 и от 18.05.2012 № 9 отсутствует подпись главы сельского поселения;
- по платежному поручению № 237396 от 30.09.2011 года заработная плата Золотухиной В.А. перечислена в сумме 7169 руб. 38 коп., а по расчетно-платежной ведомости заработная плата за сентябрь 2011 года Золотухиной В.А. составляет 6369 руб. 38 коп., т.е. перечислено на 800 руб. больше, чем начислено;
- записи в кассовой книге за 04.10.2011 года содержат исправления, а в записях от 17.10.2011 года и 25.10.2011 года отсутствует подпись кассира;
- в платежных ведомостях за октябрь 2011 года на суммы 5000,4500 и 5500 руб., а так же в расчетно-платежных ведомостях за март 2012 года отсутствует подпись главы сельского поселения;
- по платежному поручению № 380373 от 03.11.2011 года заработная плата Новичихиной Т.А. перечислена в сумме 1419 руб. 72 коп., а по расчетно-платежной ведомости заработная плата составляет 1119 руб. 72 коп., что на 300 руб. меньше перечисленной;
- в проверяемый период в журналах операций и авансовых отчетах имеются исправления, отсутствуют остатки на начало отчетного и на конец отчетного периода, авансовые отчеты не нумеруются, на товарных чеках отсутствуют подписи получателей, отдельные авансовые отчеты не утверждены главой, а также встречаются случаи, когда нет подписей главного бухгалтера и подотчетного лица, практически во всех авансовых отчетах отсутствует название структурного подразделения, не указывается наименование должности и назначение аванса, суммы под отчет выдаются без погашения предыдущего отчета, неправильно указывается количество приложенных документов, несколько чеков суммируются и пишутся одной суммой;
- Будаевой Н.Е. в кассу возвращены подотчетные средства в сумме 6000 и 5000 руб., но авансовые отчеты на эти средства не составлены;
- авансовый отчет Новиковой Т.Г. № 18 от 10.03.2010 г. не имеет подписи главного бухгалтера. Оборотная сторона отчета не заполнена. На командировочном удостоверении отсутствует подпись Будаевой Н.Е. Договор найма жилья, оформлен на бланке договора социального найма. В договоре допускаются исправления. В авансовом отчете № 1 от 14.06.2010 г. Будаевой Н.Е. отсутствует подпись главы поселения. Итого израсходовано – подсчитано неправильно, следовательно, и остаток тоже неверный;
- авансовые отчеты за апрель подшиты в денежных документах за май. В июньских отчетах приложены майские документы;
-Золотухина В.А. получила по расходному кассовому ордеру 180 руб. под отчет но не отчиталась за них. В связи с этим за ней числится перерасход 180 руб. В авансовом отчете № 33 от 26.08.2010 г. Будаева Н.Е. указывает, что израсходовала 2500 руб. Однако данные средства получены ею не были, как и не были указаны в качестве перерасхода на конец отчетного периода. Прилагается один кассовый чек, счет и договор не прилагаются;
- в авансовом отчете от 14.10.2010 года Будаевой Н.Е. разница между утвержденной суммой прописью и суммой цифрами составила 300 руб.;
- по авансовому отчету № 30 от 26.10.2010 г. за Будаевой Н.Е. числится остаток на начало отчетного периода 3000 руб. Так как учет остатков не ведется, его происхождение установить невозможно. По расходному кассовому ордеру № 50 от 14.10.2010 г. Будаевой Н.Е. получено 8307 руб., но запись в авансовом отчете о получении этих средств отсутствует;
-Золотухина В.А. получила под отчет по расходному кассовому ордеру 236 руб., но не отчиталась авансовым отчетом на эту сумму;
-в авансовом отчете б\н от 10.12.2010 г. Золотухиной В.А. отсутствует подпись кассира. По расходному кассовому ордеру Золотухиной В.А. выдано в подотчет 350 руб., но в авансовом отчете запись о получении указанных средств отсутствует;
-к авансовому отчету Будаевой Н.Е. за командировочные расходы приложено заявление без ее личной подписи. Договор найма жилья не подписан ни одной из сторон;
-Борисова А.И. отчитывается авансовым отчетом б\н от 11.09.2010 г. на 18000 руб. за средства, полученные для ремонта водонапорной башни Будаевой Н.Е. В акте приема-передачи выполненных работ отсутствуют подписи и печати;
- в авансовом отчете Борисовой А.И. от 14.03.2011 г. значится остаток на начало отчетного периода – 10075 руб., израсходовано – 10737 руб. 42 коп. перерасход на конец отчетного периода должен составить 662 руб. 42 коп, а по отчету проходит остаток на сумму 11301 руб. 58 коп.;
-в авансовом отчете от 14.03.2010 г. Борисовой А.И. указана израсходованная ею сумма 420 руб., при этом ни получение данных средств, ни перерасход не указаны;
- по авансовому отчету Борисовой А.И. от 14.03.2010 г. получено из кассы 20000 руб., хотя по чеку такую сумму не получали. Нет печати на договоре № 4 от 03.03.2011 г. и на акте выполненных работ к этому договору. Сумма договора 20183 руб., в том числе подоходный налог 2623 руб. выдано по двум ведомостям 17560 руб. Должно остаться 2440 руб., но по отчету израсходовано 20000 руб., остатка нет;
- авансовый отчет Будаевой Н.Е. № 29 от 29.06.2011 г. заполнен с многочисленными неоговоренными исправлениями, зачеркиванием. Утверждаемая в авансовом отчете главой поселения сумма (13611 руб.94 коп.) не соответствует сумме авансового отчета (11942 руб. 07 коп.);
-к авансовому отчету от 14.10.2011 года Будаевой Н.Е. приложен нечитаемый чек, по которому списывается 171,1 литра бензина на сумму 4500 руб.;
- к авансовому отчету от 18.05.2012 года Будаевой Н.Е. приложен чек контрольно-кассовой машины на 938 руб., в котором отсутствует наименование товара и его количество;
- в журнале операций не ведется учет остатков денежных средств, как на начало, так и на конец отчетного периода, отсутствуют записи об оплате услуг или товаров. На актах приема-передачи отсутствуют подписи абонентов (покупателей);
- в договоре на выполнение заказа на поставку нефтепродуктов б\н от 12.10.2010 г. с ООО «ВНП – Карт» период его действия не указан. Приложение № 2 к данному договору не заполнено. Указанные недостатки имеют место в оформлении договоров № 11 от 15.01.2010 г., № 11 от 12.10.2010 г.;
-вместо формы табеля учета использования рабочего времени и расчета заработной платы ОКУД 0504421 применяется форма Т13, предназначенная для всех организаций, кроме бюджетных учреждений, что недопустимо. Помимо этого, в табелях отсутствует подпись главы;
- согласно табелям учета рабочего времени и листам нетрудоспособности Будаевой Н.Е. в период её временной нетрудоспособности с 20.01 по 19.03.2011 года была в полном объёме начислена заработная плата. В последующие месяцы (в апреле, мае и июле) заработная плата недоначисляется;
-за период с января 2010 года по июнь 2012 года ни один акт на списание материалов не подписан комиссией по списанию материальных ценностей;
- в путевых листах легкового автомобиля ВАЗ-2107 отсутствуют показания спидометра, подпись лица, пользовавшегося автомобилем;
- необоснованное завышение норм списания бензина для автомобиля ВАЗ-2107: в летний период по 11 литров на 100 км, зимой – 12,1 литров при существующих нормах для данного автомобиля соответственно 8,6 и 9,5 л/100км.
Кроме вышеуказанного, Главная книга озаглавлена неправильно – «Журнал главная», при этом она ведется неаккуратно, в записях допускаются зачеркивания, исправления, не выводятся остатки. Денежные документы сшиты без соблюдения поля, поэтому многие документы трудно читаемы, не все документы пришиты и пронумерованы.
8.2. В администрации Хвощеватовского сельского поселения:
-при смене главного бухгалтера не проведена инвентаризация;
-денежные документы плохо читаемы из-за широкого поля подшивки;
-денежные документы за август и сентябрь 2012 года не прошиты и не пронумерованы;
-не заключены трудовые договоры с Хархардиным В.Н. и Чернышовой Н.И.;
-в книге регистрации доверенностей за 2012 год нет отметки о выполнении поручения по доверенности, выданной 14.02.12 г. сроком действия до 20.02.12 г. Хархардиной Е.П. на получение от администрации района компьютера;
-при оприходовании денег из банка в приходном кассовом ордере по строке «Принято от» указано отделение федерального казначейства, хотя фактически денежные средства получены в Семилукском ОСБ № 3825/0058;
- при выдаче наличных денег под отчет расходные кассовые ордера оформлены без письменного заявления подотчетного лица;
-к платежным ведомостям не оформляются расходные кассовые ордера;
- при отсутствии кассовых операций по приходу и расходу денежных средств составляется отчет по кассе;
- суммы под отчет выдаются без погашения предыдущего отчета, не соблюдаются сроки отчетности, что является нарушением учетной политики.
Денежные средства выдаются одному подотчетному лицу отдельно по каждому виду расходов, в результате чего подотчетным лицом делаются в отчетном периоде несколько авансовых отчетов. В авансовых отчетах зачастую не указывается количество приложенных документов и количество листов. Вместо формы бланка авансового отчета ОКУД 0504049 используется бланк неустановленной формы 0302001. В главной книге открыто несколько счетов по расчетам с подотчетными лицами;
-в марте 2010 года остаток денежных средств на начало месяца по трем авансовым отчетам Хархардиной Е.П. на 38 руб. 59 коп. больше, чем в журнале операций № 3, и такие нарушения не единичны;
-в мае 2010 года по четырем авансовым отчетам Хархардиной Е.П. остаток на начало составил 2134 руб. 73 коп, что на 45 руб.09 коп. больше, чем в журнале операций (2089 руб. 64 коп.);
- к авансовому отчету №1 от 27.12.2010 г. Хархардиным В.Н. приложен товарный чек №4 от 20 ноября 2010 года на сумму 2500 руб.;
- в авансовых отчетах №3 от 31.12.2010 г. и № 1 от 08.12.2011 г. Кабановой Т.И. в подтверждающих документах – квитанциях на подписку – отсутствует оттиск календарного штемпеля отделения почтовой связи;
-общий остаток денежных средств на 01.01.2011 г. у подотчетных лиц составил 38451 руб. 53 коп., хотя значительных остатков денежных средств на конец года не должно быть;
- у подотчетных лиц Ткач Н.С. и Баркаловой В.М. более года находились денежные средства в сумме 1250 руб. 21 коп. и 1000 руб. 58 коп. соответственно;
-к авансовому отчету № 1 от 31.05.2011 г. Хархардина В.Н. приложены чеки на ГСМ за февраль 2011 года;
- Хархардиным В.Н. получены денежные средства по расходному кассовому ордеру № 24 от 10.08.2011 г. в сумме 2000 руб. на приобретение ГСМ при имеющемся непогашенном остатке в подотчете 17284 руб. 19 коп., т. е. нарушаются требования учетной политики;
-в декабре 2011 года Хархардиным В.Н. составлены 8 авансовых отчетов по приобретению ГСМ за период с марта по декабрь 2011 года, т.е. наблюдается нарушение сроков отчетности. Подобное нарушение допускается по каждому из подотчетных лиц;
-дата составления авансового отчета № 9 Хархардина В.Н. на приобретение зап. частей 30.09.2011 г., утвержден отчет 06.12.2011 г., товарные чеки за февраль, март, апрель 2011 г. на сумму 7075 руб.;
- Кабановой Т.И. 28.12.2011г. выдано по расходным кассовым ордерам № 40 и №41 на бланки и канцтовары 8100 руб., авансовые отчеты представлены на сумму 1490 руб. 52 коп., остаток в сумме 7974 руб.21 коп. в кассу не внесен и переходит на 2012 год;
- Хархардину В.Н. 28-29.12.2011г. выдано по расходным кассовым ордерам № 38 и №39 на зап.части и ГСМ 20500 руб., остаток на конец месяца в сумме 22439 руб.68 коп. в кассу не внесен и переходит на 2012 год;
-Хархардину В.Н. 9000 руб. выдано в подотчет в марте-июле 2012 года, авансовые отчеты составлены в августе 2012 г., при этом приложены чеки за 5 месяцев - с апреля по август; все авансовые отчеты не имеют номера и даты составления, отсутствует дата утверждения главой поселения, хотя подпись главы имеется; авансовые отчеты заполнены не полностью: не заполняются строки «количество приложенных документов», «количество листов», «к утверждению в сумме», отсутствует подпись бухгалтера;
- в авансовом отчете №1 от 31.08.2012 г. Кабановой Т.И. не указано количество прилагаемых документов и листов, не утверждена сумма, отсутствует дата утверждения;
- ежемесячно составляются авансовые отчеты, утвержденные главой, с вынесенными остатками без получения и расходования денежных средств по ним;
- в журнале операций не выведены остатки на начало и конец отчетного периода по каждому поставщику;
-не были предоставлены договоры с ООО «Гарант-Сервис» № 1884/01/10 от 11.01.2010 г., с ОАО «Центртелеком» № 413 от 11.01.2010 г., на основании которых выставляются счета, счета-фактуры и акты выполненных работ; аналогичная ситуация по данным поставщикам в 2011 и 2012 годах;
- остаток, выведенный в журнале операций, не соответствует указанному в главной книге: в декабре 2010 г. остаток на начало месяца в журнале операций - 12468 руб., в главной книге – 16041 руб.;
- в документах августа 2011 года отсутствует договор с ООО «ВПИ» № 5-84-10 от 18.10.2010 г. на разработку проекта правил землепользования на сумму 91050 руб. 85 коп.;
- вместо установленной формы расчетно-платежных ведомостей ОКУД 0504401 используется форма № 49;
-в расчетно-платежных ведомостях неверно указаны занимаемые должности: вместо «техник по вождению» согласно штатному расписанию – «водитель», вместо «техник по уборке помещений» – «уборщица» и т.п.;
-табель учета рабочего времени ведется по форме Т-26, а не по утвержденной форме ОКУД 0504421;
- неверно заполняются путевые листы на легковой автомобиль ВАЗ 21043, а именно:
-не указываются показания спидометра;
-неверно указывается маршрут;
-отсутствует подпись лица, пользовавшегося автомобилем;
-не вовремя сдаются путевые листы;
- бензин списывается круглогодично по 10 л/100 км, хотя нормативное значение расхода топлива для автомобиля ВАЗ 21043 в летний период 9л/100 км и в зимний период – 9,9л/100 км.
В связи с этим перерасход бензина за проверяемый период составил 99,22 литров на сумму 2476 руб. 76 коп.;
-за август, сентябрь 2012 года нет журнала операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов;
-в актах на списание нефинансовых активов подпись главы поселения не заверена печатью.
9. Выводы и предложения:
9.1. В администрации Верхнетуровского сельского поселения:
-нарушается бюджетное законодательство в части утверждения отчетов об исполнении бюджета за 1 квартал и полугодие;
-применяются бухгалтерские документы неустановленного образца;
-в заполнении кассовых ордеров, расчетно-платежных ведомостей, кассовой книги, авансовых отчетов, табелей учета рабочего времени и путевых листов легкового автомобиля допускаются ошибки и исправления;
-нарушаются сроки составления авансовых отчетов, установленные Положением об учетной политике;
-не составляются авансовые отчеты на закрытие перерасходов по подотчетным суммам;
-неправильно оформляются договора на выполнение работ, оказание услуг с физическими лицами;
-не оформляются акты на списание материальных ценностей;
-отсутствует учет задолженности по поставщикам и подрядчикам;
-отсутствует учет задолженности по подотчетным лицам;
-излишне перечислена заработная плата Золотухиной В.А. за сентябрь 2011 года в сумме 800 руб.; Новичихиной Т.А. за октябрь 2011 года в сумме 300 руб.
Предлагается:
-утверждать квартальные отчеты исполнения бюджета Верхнетуровского сельского поселения нормативно-правовым актом администрации сельского поселения;
- применять бухгалтерские документы и заполнять их согласно Приказу Министерства финансов РФ от 15.12.2010 №173-н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению»;
-соблюдать сроки отчетности по подотчетным суммам в соответствии с Положением об учетной политике в администрации Верхнетуровского сельского поселения, а авансовые отчеты оформлять в соответствии с требованиями Приказа Министерства финансов РФ от 15.12.2010 №173-н «Об утверждении форм первичных учетных документов»;
-принять меры по возмещению излишне перечисленных в качестве заработной платы 1100 руб.;
-по каждой организации и подотчетному лицу, в расчетах с поставщиками и подрядчиками, а также в расчетах с подотчетными лицами, вывести остатки на начало и конец каждого месяца проверяемого периода;
-за допущенные нарушения бюджетного законодательства, кассовой дисциплины и низкое качество бухгалтерского учета привлечь главного бухгалтера сельского поселения Золотухину В.А. к дисциплинарной ответственности.
9.2. В администрации Хвощеватовского сельского поселения:
-при смене главного бухгалтера не проведена инвентаризация;
-применяются бухгалтерские документы неустановленного образца;
- в заполнении кассовых ордеров, расчетно-платежных ведомостей, кассовой книги, табелей учета рабочего времени и путевых листов легкового автомобиля допускаются ошибки и исправления;
- неправильно списывается израсходованное автомобильное топливо;
-нарушаются сроки составления авансовых отчетов, установленные Положением об учетной политике поселения;
-не ведется нумерация авансовых отчетов, а в некоторых случаях, приложенные оправдательные документы имеют более позднюю дату, чем дата составления отчета.
Предлагается применять бухгалтерские документы и заполнять их согласно приказу Министерства финансов РФ от 15.12.2010 г. № 173-н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению»;
-при ведении кассовых операций пользоваться Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации № 373-П от 12.10.2011 г.;
- принять меры по возмещению излишне израсходованного бензина на сумму 2476 руб. 76 коп.;
-вывести остатки на начало и на конец отчетного периода в журналах операций расчетов с поставщиками и подрядчиками по каждому поставщику.
Председатель КРК
Нижнедевицкого
муниципального района Л.Г.Воронова
|
