Статья «Расход имеет значение». Размер алиментов зависит от трат предпринимателей. Статья «Прописка оказалась липовой»
Скачать 293.81 Kb.
|
Бухгалтерия.ру (buhgalteria.ru), Москва, 6 февраля 2014 14:55 О СРОКЕ ХРАНЕНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ ЛЕНТЫ Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ККТ, обязаны хранить бумажную контрольную ленту в течение 5 лет с момента окончания ее использования (письмо ФНС России от 21.01.2014 г. "№" ЕД-4-2/665). ФНС России также напомнила, что ККТ обеспечивает формирование следующих отчетов по информации, зарегистрированной в ЭКЛЗ: отчет по закрытиям смен в заданном диапазоне дат; отчет по закрытиям смен в заданном диапазоне номеров смен; итоги смены по номеру смены; отчет итогов активизации; документ по номеру КПК; контрольная лента по номеру смены. Данные отчеты распечатываются ККТ на чековой ленте или вкладном бланке в стандартном формате. И. Ткач, эксперт журнала "Нормативные акты для бухгалтера", специальный корреспондент Бухгалтерия.ру http://www.buhgalteria.ru/news/n126679 Новости (по материалам «КонсультантПлюс»: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 29.01.2014) 1. В целях признания сделок контролируемыми при определении суммы доходов по ним за календарный год учитываются доходы, полученные в этом году за период, когда участники сделок являлись взаимозависимыми Письмо Минфина России от 10.12.2013 N 03-01-18/53941 В соответствии со ст. 105.14 НК РФ контролируемыми признаются сделки между взаимозависимыми лицами и сделки, приравненные к таковым. Как правило, сделки относятся к контролируемым, если сумма доходов по ним в календарном году превышает значение соответствующего суммового критерия. Например, сделки между взаимозависимыми лицами, местом регистрации которых является Российская Федерация, признаются контролируемыми, если сумма доходов по ним за 2013 г. превышает 2 млрд. руб. (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ), за 2014 г. и последующие годы - 1 млрд. руб. (подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ). Согласно п. 9 ст. 105.14 НК РФ сумма доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами определяется путем сложения доходов, полученных по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год. При этом должен учитываться порядок признания доходов, установленный в гл. 25 НК РФ. В течение года отношения взаимозависимости лиц могут меняться. Налоговый кодекс РФ не устанавливает, как рассчитывать сумму доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами, если в течение календарного года лицо стало взаимозависимым или перестало быть таковым. В рассматриваемом Письме финансовое ведомство разъяснило: в данной ситуации следует учитывать только те доходы, которые были получены за период года, когда участники сделок были взаимозависимыми. 2. Российская организация - заемщик не должна удерживать налог на прибыль при выплате российскому заимодавцу переквалифицированных в дивиденды процентов по контролируемой задолженности Письмо Минфина России от 23.12.2013 N 03-08-05/56706 В п. 2 ст. 269 НК РФ установлен запрет российской организации - заемщику в полном размере включать в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, проценты, которые выплачиваются по договору займа. Предельный размер учитываемых при налогообложении процентов рассчитывается в том случае, если задолженность по долговому обязательству признается контролируемой и ее размер более чем в три раза превышает собственный капитал российского заемщика на последнее число отчетного (налогового) периода. В силу приведенной нормы контролируемой признается задолженность: - перед иностранной компанией, владеющей более чем 20 процентами уставного (складочного) капитала российского заемщика; - перед российской организацией, которая признается аффилированным лицом по отношению к этой иностранной компании; - по долговому обязательству, исполнение которого обеспечено либо указанной иностранной компанией, либо аффилированной с ней российской организацией. Предельная величина процентов по контролируемой задолженности, учитываемых заемщиком при налогообложении прибыли, рассчитывается в порядке, который предусмотрен в п. 2 ст. 269 НК РФ. Положительная разница между начисленными и предельными процентами приравнивается в целях налогообложения к дивидендам (п. 4 ст. 269 НК РФ) и не включается в состав расходов заемщика (п. 1 ст. 270 НК РФ). При выплате процентов (в том числе переквалифицированных в дивиденды) иностранной организации российский заемщик выступает в качестве налогового агента и должен исчислить, удержать и перечислить налог на прибыль в бюджет (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 309, п. 2 ст. 310 НК РФ). Нужно ли это делать российскому заемщику при выплате переквалифицированных в дивиденды процентов российскому заимодавцу, Налоговый кодекс РФ не уточняет. В связи с этим Минфин России в рассматриваемом Письме разъяснил следующее. Для российской организации - заимодавца сумма процентов по договору займа признается доходами в виде процентов в полном объеме, поскольку ст. 269 НК РФ устанавливает особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам, а не к доходам. Согласно Налоговому кодексу РФ при выплате доходов в виде процентов российским организациям данные доходы не облагаются налогом на прибыль у источника выплаты. Кроме того, в силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщиков. На основании изложенного финансовое ведомство указало, что при выплате российской организации положительной разницы между суммой начисленных и предельных процентов удержание налога с дивидендов организацией-заемщиком не производится. 3. В России будут введены в действие Разъяснение КРМФО (IFRIC) 21, а также документы, содержащие поправки к МСФО (IAS) 36 и МСФО (IAS) 39 Приказ Минфина России от 24.12.2013 N 135н "О введении в действие документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации" 24 января 2014 г. в "Российской газете" был опубликован Приказ Минфина России от 24.12.2013 N 135н (далее - Приказ). Он вступит в силу по истечении 10 дней после указанной даты. Согласно п. 1 Приказа в России вводятся в действие: - Разъяснение КРМФО (IFRIC) 21 "Обязательные платежи"; - документ МСФО "Раскрытие информации о возмещаемой стоимости нефинансовых активов (поправки к МСФО (IAS) 36)"; - документ МСФО "Новация производных инструментов и продолжение учета хеджирования (поправки к МСФО (IAS) 39)". В соответствии с п. 2 Приказа данные документы МСФО вступают в силу: - для добровольного применения организациями - со дня их официального опубликования; - для обязательного применения организациями - в сроки, определенные в этих документах. Напомним, что официальным опубликованием документа международных стандартов считается его первая публикация в журнале "Бухгалтерский учет" или первое размещение на официальном сайте Минфина России (п. 26 Положения о признании МСФО и Разъяснений МСФО для применения на территории РФ, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 25.02.2011 N 107; Приказ Минфина России от 22.11.2011 N 156н). Рассмотрим данные документы. 1. Разъяснение КРМФО (IFRIC) 21 "Обязательные платежи" Согласно п. 2 указанного Разъяснения (далее - Разъяснение) оно рассматривает порядок учета обязательства по уплате обязательного платежа в следующих случаях: - такое обязательство входит в сферу применения МСФО (IAS) 37 "Резервы, условные обязательства и условные активы"; - сроки и сумма обязательного платежа определены. В силу п. 4 Разъяснения под обязательным платежом понимается выбытие содержащих экономические выгоды ресурсов, налагаемое на организации государством в соответствии с законодательством и не являющееся: - выбытием ресурсов, входящих в сферу применения других МСФО (например, в части налогов на прибыль, входящих в сферу применения МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль"); - штрафами или иными взысканиями, налагаемыми за нарушение законодательства. В соответствии с п. 8 Разъяснения обязывающим событием, приводящим к признанию обязательства по уплате обязательного платежа, является деятельность, вследствие которой возникает обязанность уплаты обязательного платежа согласно законодательству. Остальные принципы учета такого обязательства приведены в п. п. 9 - 14 Разъяснения. На основании п. А1 Приложения А к Разъяснению организация должна применять Разъяснение в отношении годовых периодов, начинающихся не ранее 1 января 2014 г. Допускается и досрочное применение документа. Если организация применяет Разъяснение в отношении более раннего периода, она должна раскрыть этот факт. Изменения в учетной политике, обусловленные первоначальным применением Разъяснения, должны учитываться ретроспективно согласно МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки" (п. А2 названного Приложения). 2. Поправки к МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов" В подп. (e) п. 130 соответствующего МСФО будет указано, в частности, следующее: организация должна раскрывать возмещаемую стоимость актива (генерирующей единицы), в отношении которого в течение периода признан или восстановлен убыток от обесценения. Кроме того, необходимо раскрыть, равна ли возмещаемая стоимость актива (генерирующей единицы) его справедливой стоимости за вычетом затрат на выбытие или его ценности использования. Детализирован перечень информации, раскрываемой в том случае, если возмещаемая стоимость равна справедливой стоимости за вычетом затрат на выбытие (подп. (f) п. 130). Обратим внимание, что ранее в п. 130 МСФО (IAS) 36 было предусмотрено раскрытие информации по каждому существенному убытку от обесценения. МСФО (IAS) 36 будет дополнен п. 140J, согласно которому организация должна применять эти поправки ретроспективно в отношении годовых периодов, начинающихся не ранее 1 января 2014 г. Также допускается досрочное применение. В указанном пункте установлено, что организация не должна применять данные поправки в тех периодах (включая сравнительные), в которых она не применяет одновременно МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости". 3. Поправки к МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка" В данных поправках, в частности, уточнено, когда инструмент хеджирования не считается истекшим или прекращенным в целях прекращения учета хеджирования, предусмотренного п. п. 89, 95 - 100 МСФО (IAS) 39 (подп. (a) п. 91, подп. (а) п. 101 МСФО (IAS) 39). МСФО (IAS) 39 дополняется п. 108D, согласно которому организация должна применять новую редакцию названных пунктов в отношении годовых периодов, начинающихся не ранее 1 января 2014 г. Указанные изменения нужно использовать ретроспективно в соответствии с МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки". Отмечено, что нововведения можно применять досрочно. Факт досрочного применения организация должна раскрыть. 4. Индивидуальные предприниматели, одновременно применяющие упрощенную и патентную системы налогообложения, должны вести учет расходов в том же порядке, что и налогоплательщики, совмещающие ЕНВД и УСН Письмо Минфина России от 09.12.2013 N 03-11-12/53551 Для налогоплательщиков, совмещающих упрощенную и патентную системы налогообложения, порядок учета расходов не предусмотрен. В силу п. 6 ст. 346.53 НК РФ предприниматель, применяющий патентную систему и осуществляющий деятельность, которая облагается налогами в рамках иных режимов, должен вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по правилам, установленным для соответствующего режима налогообложения. В то же время в налоговом законодательстве приведен порядок учета доходов и расходов налогоплательщиками, совмещающими УСН и ЕНВД. Так, согласно п. 8 ст. 346.18 НК РФ данные лица обязаны вести раздельный учет доходов и расходов в рамках каждого спецрежима. В случае невозможности разделения расходы распределяются пропорционально долям доходов, полученных при применении каждого из указанных спецрежимов, в общем объеме доходов. По мнению финансового ведомства, аналогичный порядок должны использовать предприниматели, совмещающие упрощенную и патентную системы налогообложения. В Письме от 03.09.2013 N 03-11-11/36264 Минфин России разъяснил, что при одновременном применении упрощенной и патентной систем следует осуществлять раздельный учет доходов и расходов, полученных от деятельности, облагаемой налогом в рамках УСН, и доходов от деятельности, в отношении которой используется патентная система. Комментарии 1. ФНС России направила обзор практики Президиума ВАС РФ по налоговым спорам Название документа: Письмо ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-7/23263 Комментарий: ФНС России направила налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам для использования в работе обзор практики рассмотрения налоговых споров Президиумом ВАС РФ и Верховным Судом РФ, а также толкование Конституционным Судом РФ норм налогового законодательства. Судебные акты объединены по налогам, налоговым режимам, а также по группам обстоятельств применительно к спорам по части первой Налогового кодекса РФ. Следует отметить, что в соответствии с Письмом Минфина России от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571 акты высших судебных инстанций имеют приоритет над разъяснениями контролирующих органов по вопросам применения налогового законодательства. Обращаем внимание, что указанное Письмо направлено для использования в работе Письмом ФНС от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097. Подробнее см. выпуск обзора от 18.12.2013. В связи с этим можно сделать вывод о том, что госорганы разделяют приведенные в комментируемом Письме правовые позиции судов. Рассмотрим некоторые из направленных судебных решений. 1.1. Дебиторская задолженность может быть включена в резерв по сомнительным долгам при наличии у налогоплательщика встречной кредиторской задолженности Согласно правовой позиции Президиума ВАС РФ, выраженной в Постановлении от 19.03.2013 N 13598/12, Налоговый кодекс РФ не содержит запрета на включение сомнительного долга в резерв при наличии у организации кредиторской задолженности перед должником. Сомнительной признается любая не погашенная в срок и не обеспеченная залогом, поручительством или банковской гарантией задолженность, которая возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ либо оказанием услуг (п. 1 ст. 266 НК РФ). Президиум ВАС РФ отметил, что зачет встречного требования является правом, а не обязанностью должника. Следовательно, наличие возможности проведения взаимозачета не влечет автоматической корректировки резерва. Необходимо обратить внимание, что в своих разъяснениях финансовое и налоговое ведомства придерживались иной позиции: резерв по сомнительным долгам можно сформировать только в той части, в которой дебиторская задолженность превышает встречную кредиторскую (см., например, Письма Минфина России от 21.09.2011 N 03-03-06/1/579, от 06.08.2010 N 03-03-06/1/528, а также Письмо ФНС России от 16.01.2012 N ЕД-4-3/269@). 1.2. Дивиденды, выплаченные по результатам деятельности за 2010 г. с учетом нераспределенной прибыли прошлых лет, облагаются налогом на прибыль по ставке 0 процентов В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ (в действующей редакции) для налогообложения дивидендов по нулевой ставке необходимо соблюдение двух условий. Во-первых, организация - получатель дивидендов должна владеть не менее чем 50-процентным вкладом в уставном капитале компании, которая их выплачивает, или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее чем 50 процентам общей суммы выплачиваемых дивидендов. Во-вторых, срок непрерывного владения вкладом на день принятия решения о выплате дивидендов должен составлять не менее 365 календарных дней. В указанной редакции данная норма применяется с 1 января 2011 г. и распространяется на случаи выплаты дивидендов, начисленных по результатам деятельности за 2010 г. и последующие периоды (п. 2 ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ). Согласно подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ (в редакции, действовавшей до 2011 г.) для обложения дивидендов налогом на прибыль по нулевой ставке требовалось выполнение еще одного условия: стоимость доли участника в уставном капитале организации должна была превышать 500 млн. руб. В ситуации, рассмотренной Президиумом ВАС РФ в Постановлении от 25.06.2013 N 18087/12, организация выплатила своему единственному участнику дивиденды за счет нераспределенной прибыли, образовавшейся за 2008 - 2010 гг. Суд надзорной инстанции признал правомерным применение нулевой ставки по налогу на прибыль и в таком случае. Однако Минфин России в Письмах от 26.07.2013 N 03-03-06/1/29771, от 14.05.2013 N 03-03-06/1/16722, от 23.04.2013 N 03-03-06/1/14035 дал следующие разъяснения: в отношении дивидендов, решение о выплате по которым за счет нераспределенной прибыли за периоды до 2010 г. было принято после 1 января 2011 г., применяется нулевая ставка по налогу на прибыль при условии выполнения требований подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ (в редакции, действовавшей до 2011 г.). То есть должны соблюдаться условия о размере доли, сроке владения ею и стоимости ее приобретения. В противном случае налоговый агент (налогоплательщик) применяет в отношении дивидендов ставку в размере 9 процентов (Письма Минфина России от 08.04.2013 N 03-03-06/1/11396, от 04.03.2013 N 03-03-06/2/6318). Следует также отметить Письмо Минфина России от 04.04.2012 N 03-03-10/34 (доведено до сведения налоговых органов и налогоплательщиков Письмом ФНС России от 16.07.2012 N ЕД-4-3/11628@). В нем финансовое ведомство указало, что в отношении дивидендов, которые были начислены по результатам деятельности за периоды до 2010 г., но выплачены после 1 января 2011 г., применяется ставка налога на прибыль в размере 20 процентов. Однако Решением ВАС РФ от 29.11.2012 N ВАС-13840/12 это Письмо было признано недействующим, поскольку, по мнению суда, порядок налогообложения дивидендов не может различаться в зависимости от периода, за который они начислены (Решение направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 25.01.2013 N ЕД-4-3/906@). |
Похожие:
 | | Статья 16. Порядок допуска Подрядчика и обеспечение безопасности производства работ 45 | |
| Заказчик: Открытое акционерное общество «Центр инжиниринга и управления строительством Единой энергетической системы» |  | Укажите слово, которое имеет значение «чувство неприязни, нерасположение к кому-либо или чему-либо» |
| Приложение №4 Дополнительное соглашение на оказание услуг по ан (типовая форма) | | Приложение №4 Дополнительное соглашение на оказание услуг по ан (типовая форма) |
| Статья 18. Обстоятельства, о которых Субподрядчик обязан предупредить Генподрядчика 51 | | «Обустройство месторождений Катангли и Уйглекуты. 2-ой пусковой комплекс. 1 этап строительства: Энергокомплекс Катангли.» |
| РД, смр, пнр с поставкой оборудования по титулу: «Техническое перевооружение пс 220 кв заря. Замена гт-2» | | Ребенок приобретает гражданство РФ по рождению(01. 07. 02 и позднее), если на день рождения ребенка |