7. Аудит капитала и резервов
7.1
|
Аудит уставного капитала
|
7.1.1. Проверка правильности и своевременности отражения величины уставного фонда общества в системе бухгалтерского учета и его соответствие учредительным документам.
7.1.2. Анализ соответствия величины чистых активов Общества величине уставного фонда, а также величине минимально установленного законодательством уставного фонда общества.
|
7.2
|
Аудит добавочного капитала
|
7.2.1. Проверка обоснованности формирования и уменьшения добавочного капитала.
7.2.2. Анализ организации аналитического учета по счету учета добавочного капитала.
|
7.3
|
Аудит резервного капитала
|
Проверка обоснованности формирования и расходования резервного капитала.
|
7.4
|
Аудит учета и использование средств целевого финансирования.
|
7.4.1. Анализ порядка организации аналитического учета целевых поступлений по назначению средств, а также в разрезе источников поступлений.
7.4.2. Проверка правильности и своевременности отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с целевым финансированием.
7.4.3. Проверка своевременности признания в качестве доходов средств целевого финансирования при не целевом их использовании.
|
7.5
|
Аудит нераспределенной прибыли
|
7.5.1. Проверка достоверности отражения учетной информации на счете «Нераспределенная прибыль».
7.5.2. Анализ правомерности расходования средств нераспределенной прибыли общества в разрезе перечня статей расходования.
7.5.3. Проверка обоснованности и правильности отражения расходования средств нераспределенной прибыли на цели, определенные учредителем.
7.5.4. Анализ образования средств специального назначения.
|
8.Аудит долгосрочных обязательств
|
8.1
|
Аудит долгосрочных займов и кредитов
|
8.1.1. Анализ и оценка организации аналитического учета кредитов и займов.
8.1.2. Проверка достоверности информации, отраженной Предприятием на счетах учета долгосрочных займов и кредитов.
8.1.3. Анализ обоснованности классификации долгосрочных займов и кредитов.
8.1.4. Проверка своевременности и обоснованности отражения на счетах бухгалтерского учета и признания для целей исчисления налога на прибыль затрат Предприятия, связанных с обслуживанием заемных средств.
8.1.5. Анализ полноты и своевременности погашения долгосрочных займов и кредитов.
|
8.2
|
Аудит отложенных налоговых обязательств.
|
8.2.1. Анализ порядка реализации учета в соответствии с ПБУ 18/02.
8.2.2. Анализ и установление причин возникновения временных разниц по доходам и расходам (по видам разниц).
8.2.3. Анализ правильности расчета положительных (налогооблагаемых) временных разниц (по видам разниц).
8.2.4 Проверка отражения на счетах бухгалтерского учета отложенных налоговых активов.
|
8.3
|
Анализ прочей долгосрочной задолженности
|
|
9. Аудит краткосрочных обязательств
|
9.1
|
Аудит краткосрочных займов и кредитов
|
Аудит расчетов по краткосрочным займам и кредитам проводится в порядке, аналогичном для аудита долгосрочных займов и кредитов (п.8.1.).
|
9.2
|
Аудит кредиторской задолженности
|
9.2.1. Проверка состояния учета и контроля по расчетам с кредиторами:
· анализ порядка проведения инвентаризации кредиторской задолженности и отражения на счетах бухгалтерского учета ее результатов;
· анализ организации аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, прочими кредиторами на предмет обеспечения формирования полной и достоверной информации, подлежащей отражению в бухгалтерской отчетности.
9.2.2. Проверка полноты и правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками, прочими кредиторами, включая расчеты по авансам выданным:
· проверка обоснованности и законности образования кредиторской задолженности;
· анализ порядка списания и отражения на счетах бухгалтерского учета просроченной кредиторской задолженности;
· анализ порядка списания и отражения на счетах бухгалтерского учета и для целей исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль кредиторской задолженности;
· анализ порядка организации учета расчетов с поставщиками по претензиям общества: проверка полноты и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета, проверка обоснованности числящейся задолженности по претензиям.
9.2.3. Анализ и оценка обоснованности проведения хозяйственных операций по погашению взаимных обязательств с контрагентами общества.
9.2.4. Анализ порядка формирования первичных документов по не денежным расчетам (зачет, бартер, расчет векселями).
|
9.3
|
Аудит задолженности перед собственником по выплате части чистой прибыли
|
Проверка порядка распределения части нераспределенной прибыли для выплаты акционерам на предмет соответствия установленному законодательству, уставу и решению акционеров Общества.
|
9.4
|
Аудит доходов будущих периодов.
|
9.4.1. Анализ правомерности квалификации доходов будущих периодов для целей бухгалтерского учета и налога на прибыль.
9.4.2. Проверка порядка и правомерности определения периода признания, к которому относятся те или иные доходы для целей бухгалтерского и налогового учета.
|
9.5
|
Аудит резервов предстоящих расходов.
|
Анализ обоснованности формирования и расходования резервов предстоящих расходов, и порядка их признания для целей бухгалтерского учета и для целей исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
|
10. Аудит формирования финансового результата и распределения прибыли
|
10.1
|
Аудит доходов по обычным видам деятельности.
|
10.1.1. Анализ системы документооборота по учету доходов.
10.1.2. Оценка организации аналитического учета доходов в соответствии с требованиями действующего законодательства и учетной политике Общества.
10.1.3. Оценка последовательности применения учетной политики в отношении методов признания доходов в том числе:
· от обычных видов деятельности;
10.1.4. Проверка полноты, правильности и своевременности отражения в бухгалтерском учете и признания для целей исчисления налога на прибыль фактов продажи продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг, являющихся предметом деятельности Общества.
10.1.5. Анализ наличия значительных (более 20%) отклонений от обычных цен реализации товаров, работ, услуг при формировании доходов для целей налогообложения.
|
10.2
|
Аудит расходов по обычным видам деятельности.
|
10.2.1. Анализ системы документооборота по учету расходов, направленных на оплату услуг (работ) сторонних организаций, расходов, осуществляемых Обществом самостоятельно.
10.2.2. Анализ порядка отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций на предмет соответствия учетной политике и действующим нормативным актам.
10.2.3. Анализ корректности группировки затрат по статьям, местам их возникновения (производствам, цехам, участкам), соответствия номенклатуры статей перечню, установленному соответствующими отраслевыми рекомендациями (отраслевыми инструкциями, внутренними Положениями Предприятия).
10.2.4. Анализ применяемого Предприятием способа формирования себестоимости продукции. Анализ порядка калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг):
· анализ правомерности отнесения расходов к общепроизводственным, управленческим (общехозяйственным) и распределение их по объектам калькулирования;
10.2.5. Оценка порядка формирования незавершенного производства и ее соответствие принятой учетной политике и требованиям налогового законодательства. Правильность распределения затрат на остатки готовой продукцией и незавершенное производство.
10.2.6. Анализ учета доходов и расходов по обслуживающим производствам, признания доходов и расходов (убытков) для целей формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
10.2.7. Анализ порядка признания расходов для целей налогообложения.
|
10.3
|
Аудит операционных и внереализационных доходов и расходов (прочих доходов и расходов).
|
10.3.1. Анализ формирования прочих доходов и расходов (в разрезе соответствующих статей) на предмет соответствия установленному порядку отражения на счетах бухгалтерского учета и признания для целей исчисления налога на прибыль.
10.3.2. Анализ порядка формирования финансовых результатов для целей бухгалтерского учета и для целей формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
10.3.3. Анализ ценовой политики общества в отношении сдаваемого в аренду имущества.
|
11. Аудит расчетов с бюджетом по налоговым платежам
|
11.1
|
Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
|
11.1.1. Проверка соблюдения налоговой политики, принятой предприятием на проверяемый период.
11.1.2. Проверка правильности исчисления текущего налога на прибыль и чистой прибыли общества.
11.1.3. Анализ порядка формирования налогооблагаемой базы по доходной и расходной части расчета налога на прибыль.
11.1.4. Анализ порядка формирования отдельных налогооблагаемых баз, имеющих различные налоговые ставки.
11.1.6. Анализ порядка формирования и отражения на счетах бухгалтерского учета и в налоговой декларации постоянных налоговых разниц:
· анализ причин возникновения постоянных налоговых разниц;
· анализ обоснованности отражения в налоговых учетных регистрах сумм по операциям, в результате которых возникают постоянные налоговые разницы.
11.1.7. Анализ организации налогового учета с целью оценки возможности формирования своевременной и достоверной информации для формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
11.1.8. Проверка исполнения обществом функций налогового агента.
11.1.9. Анализ корректности заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.
|
11.2
|
Аудит расчетов по НДС.
|
11.2.1. Анализ и оценка порядка начисления Предприятием НДС в разрезе объектов налогообложения, установленных статьей 146 НК РФ.
11.2.2. Анализ порядка формирования книги покупок и соответствия данных книги покупок данным соответствующих субсчетов бухгалтерского учета, а также данным декларации по НДС.
11.2.3 Анализ организации раздельного учета объектов налогообложения НДС, имеющих различные налоговые ставки.
11.2.4. Анализ обоснованности принятия НДС по приобретенным ТМЦ в случае расчетов в поставщиками ценными бумагами, в том числе собственными векселями.
11.2.5. Анализ порядка формирования книги продаж и соответствия данных книги продаж данным соответствующих счетов бухгалтерского учета и данным декларации по НДС.
11.2.6. Анализ порядка осуществления раздельного учета хозяйственных операций подлежащих и не подлежащих налогообложению, порядок определения и отражения на счетах бухгалтерского учета и в налоговой декларации результатов таких операций. Анализ порядка включения НДС, уплаченного поставщикам, в состав расходов по видам деятельности, не подлежащим налогообложению.
11.2.8. Проверка правильности оформления счетов-фактур выданных.
11.2.9. Анализ порядка начисления налога с сумм авансов, полученных и иных сумм, связанных с оплатой за товары, работы, услуги.
11.2.10. Анализ порядка выполнения Предприятием функций налогового агента.
11.2.11. Анализ корректности заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
|
11.3
|
Аудит расчетов по налогу на имущество.
|
11.3.1. Анализ соблюдения порядка исчисления налога.
11.3.2. Анализ обоснованности применения льгот.
11.3.3. Анализ порядка исчисления и уплаты сумм налога на имущество вне места нахождения общества и сдачи налоговых деклараций.
|
11.4
|
Аудит расчетов по налогу на землю (или арендные платежи) и прочим налоговым платежам..
|
11.4.1.Проверка правильности исчисления налогов, обоснованность применения льгот.
11.4.2.Анализ порядка исчисления и уплаты арендных платежей по аренде земли.
|
11.5
|
Аудит учета имущества и обязательств на забалансовых счетах.
|
Аудит учета имущества и обязательств, подлежащих учету на забалансовых счетах (проверка правильности классификации и оценки имущества и обязательств, подлежащего учету на забалансовых счетах):
· обеспечение обязательств и платежей выданных;
· обеспечение обязательств и платежей полученных;
· арендованные основные средства;
· основные средства, сданные в аренду;
· основные средства, не признанные амортизируемым имуществом и учитываемые обществом по нулевой стоимости;
· товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение;
· материалы, принятые в переработку;
· товары, принятые на комиссию;
· оборудование, принятое для монтажа.
|
11.6
|
Аудит отражения в бухгалтерском учете последствий событий, произошедших после отчетной даты и условных фактов хозяйственной деятельности.
|
13.1. Анализ состава событий, произошедших после отчетной даты.
13.2. Анализ порядка раскрытия существенных последствий событий, произошедших после отчетной даты, в бухгалтерском учете и отчетности за проверяемый период.
13.3. Анализ состава условных активов и обязательств и порядка раскрытия информации о них в бухгалтерской отчетности.
|
11.7
|
Аудит бухгалтерской отчетности.
|
14.1. Анализ состава и содержания бухгалтерской (финансовой) отчетности за проверяемый период.
14.2. Проверка соответствия показателей бухгалтерской отчетности остаткам по счетам Главной книги и регистрам бухгалтерского учета.
14.3. Проверка взаимоувязки показателей различных форм отчетности.
14.4. Анализ начальных и сравнительных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности.
14.5. Анализ порядка включения в бухгалтерскую отчетность показателей деятельности всех подразделений общества.
14.6. Анализ формирования бухгалтерской отчетности.
14.7. Анализ достоверности и полноты раскрытия информации о деятельности общества в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.
14.8. Раскрытие информации по прекращаемой деятельности общества.
|
|
1
|
Анализ показателей рентабельности хозяйственной деятельности
|
Анализ показателей рентабельности за отчетный и предшествующий отчетному периоды:
· общей рентабельности;
· рентабельности собственного капитала;
· рентабельности активов;
· рентабельности инвестиций.
|
2
|
Анализ показателей ликвидности
|
Анализ показателей ликвидности за отчетный и предшествующий отчетному периоды:
· коэффициент текущей ликвидности;
· коэффициент абсолютной ликвидности.
|
3
|
Анализ показателей финансовой устойчивости
|
Анализ показателей финансовой устойчивости за отчетный и предшествующий отчетному периоды:
· коэффициент обеспеченности собственными средствами;
· коэффициент соотношения заемных и собственных средств.
|
4
|
Анализ данных о стоимости чистых активов
|
Анализ изменения стоимости чистых активов производится за отчетный и предшествующий отчетному периоды
|
