Физических лиц в налоговые органы
Скачать 132.88 Kb.
|
УТВЕРЖДЕН приказом ФНС России от __________ 2010 г. № ______________ ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ 1. Общие положения 1.1. Настоящий Порядок представления сведений о доходах физических лиц в налоговые органы (далее – Порядок) в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) распространяется на налоговых агентов – источники выплаты доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц, и устанавливает единый порядок представления сведений о доходах физических лиц налоговыми агентами в налоговые органы на электронных или бумажных носителях, либо с использованием средств телекоммуникаций. 1.2. Налоговые агенты обязаны в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов (далее – Сведения) ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным ФНС России. Налоговым периодом признается календарный год. 1.3. Сведения представляются российскими организациями, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты (далее - индивидуальные предприниматели), обособленными подразделениями иностранных организаций в Российской Федерации, признаваемыми в соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса налоговыми агентами, в Инспекции Федеральной налоговой службы по месту своего нахождения (месту жительства, месту учета обособленного подразделения иностранной организации, месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков). 1.4. Налоговым агентом – российской организацией, имеющей обособленные подразделения, Сведения представляются в налоговые органы по месту своего нахождения (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика), а обособленным подразделением организации – по месту учета организации по данному обособленному подразделению, в котором работникам этого подразделения производится начисление и выплата дохода. При этом представление Сведений обособленным подразделением организации в налоговые органы по месту учета головной организации не требуется. В случае если выплату доходов сотрудникам обособленного подразделения производит головная организация, то Сведения представляются головной организацией в налоговый орган по месту ее учета по данному обособленному подразделению. 1.5. Сведения представляются в электронном виде по установленным форматам на электронных носителях или с использованием средств телекоммуникаций с электронно-цифровой подписью. 1.6. Датой представления Сведений считается дата фактического представления их в налоговый орган, дата отправки почтового отправления с описью вложения при отправке по почте, с использованием средств телекоммуникаций – дата их отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки специализированным оператором связи или налоговым органом. 1.7. Сведения, представленные в виде почтового отправления, налоговым органом принимаются при наличии описи вложения. В случае отсутствия в почтовом отправлении описи вложения Сведения налоговым органом не принимаются. 1.8. Если деятельность налогового агента прекращается до завершения налогового периода в связи с реорганизацией либо ликвидацией, то Сведения представляются налоговым агентом в налоговые органы за последний налоговый период. При этом последним налоговым периодом в данном случае является период времени от начала календарного года до завершения реорганизации (ликвидации). 1.9. В случае представления уточненных Сведений в налоговый орган представляются только те Сведения, которые скорректированы. 2. Порядок представления Сведений на электронных носителях. 2.1. Прием Сведений на электронных носителях производится должностным лицом налогового органа, уполномоченным принимать такую информацию, в присутствии налогового агента или представителя налогового агента. 2.2. Справки по форме № 2-НДФЛ на электронных носителях представляются налоговыми агентами в виде файла (файлов) на дискетах 3,5”, дисках DVD, CD-R или CD-RW, устройствах flash-памяти по утвержденному формату, с сопроводительными Реестрами в бумажном виде в двух экземплярах на каждый файл. 2.3. Количество Сведений, представляемых налоговым агентом в налоговый орган, в одном файле не должно превышать 3 000 документов. Если количество Сведений превышает 3 000 документов, то налоговый агент формирует несколько файлов. 2.4. По каждому обособленному подразделению формируется отдельный файл. В одном сформированном файле должны содержаться Сведения с одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН налогового агента, КПП (для организации), ОКАТО и один отчетный год. 2.5. При представлении Сведений в налоговые органы налоговые агенты обязаны вместе со Сведениями представить сопроводительный Реестр сведений о доходах физических лиц за 20___ год (далее – Реестр) по форме, приведенной в Приложении № 1 к настоящему порядку, в двух экземплярах, один из которых остается в налоговом органе. 2.6. При приеме Сведений, поступивших на электронных носителях, допускается корректировка адреса, в соответствии с используемым справочником адресов (КЛАДР). 2.7. Принятыми считаются Сведения, прошедшие форматно-логический контроль. 2.8. Результаты форматно-логического контроля файла со Сведениями отражаются в «Протоколе приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде» по форме, приведенной в Приложении № 2 к настоящему порядку. «Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде» оформляется в двух экземплярах. Оба экземпляра подписываются налоговым агентом или представителем налогового агента, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, и должностным лицом налогового органа. В этом же Протоколе формируется список внесенных исправлений в элементы адреса. 2.9. По одному экземпляру Реестра и «Протокола приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде» выдаются налоговому агенту или представителю налогового агента на руки, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, либо направляются по почте, а вторые экземпляры остаются в налоговом органе. 2.10. В случае, когда информация сформирована на электронном носителе не в соответствии с требованиями к формату Сведений в электронном виде за соответствующий налоговый период, электронный носитель возвращается налоговому агенту или представителю налогового агента вместе с «Протоколом приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде», содержащем описание ошибок форматно-логического контроля, для повторной подготовки данных. 3. Порядок представления Сведений на бумажных носителях 3.1. Налоговые агенты при численности физических лиц, не превышающей 10 человек, получивших доходы в налоговом периоде, а также в исключительных случаях с учетом специфики деятельности либо особенностей их места нахождения могут представлять Сведения на бумажных носителях. 3.2. Сведения на бумажных носителях представляются только в виде утвержденной формы № 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде. 3.3. При представлении Сведений на бумажных носителях в налоговые органы налоговые агенты обязаны вместе со Сведениями представить сопроводительный Реестр, в двух экземплярах, один из которых остается в налоговом органе. 3.4. В день сдачи налоговым агентом или представителем налогового агента Сведений и сопроводительных Реестров должностное лицо налогового органа, уполномоченное осуществлять прием этих документов, в присутствии налогового агента или представителя налогового агента осуществляет визуальный контроль всех представленных Сведений, проверяет полноту и правильность заполнения данных в Сведениях. 3.5. Принятыми считаются Сведения, прошедшие визуальный контроль. Сведения, не прошедшие визуальный контроль, изымаются из представленного пакета документов как ошибочные и возвращаются налоговому агенту или представителю налогового агента, из Реестра вычеркиваются. 3.6. По результатам визуального контроля оформляется в двух экземплярах «Протокол приема сведений о доходах физических лиц на бумажных носителях» по форме, приведенной в Приложении № 3 к настоящему порядку. Оба экземпляра данного протокола подписываются налоговым агентом или представителем налогового агента, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, и должностным лицом налогового органа. 3.7. По одному экземпляру Реестра и «Протокола приема сведений о доходах физических лиц на бумажных носителях» выдаются налоговому агенту или представителю налогового агента на руки, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, либо направляются по почте, а вторые экземпляры остаются в налоговом органе. «Протокол приема сведений о доходах физических лиц на бумажных носителях» подтверждает факт получения налоговым органом Сведений на бумажном носителе от налогового агента. 4. Порядок представления Сведений с использованием средств телекоммуникаций 4.1. Представление Сведений с использованием средств телекоммуникаций осуществляется при обязательном применении налоговым агентом программно-аппаратных средств, совместимых с программно-аппаратными средствами налогового органа, поддерживающими электронный документооборот. 4.2. Количество Сведений, представляемых налоговым агентом в налоговый орган в одном файле, не должно превышать 3 000. Если количество Сведений, представляемых налоговым агентом, превышает 3 000, то налоговый агент формирует несколько файлов. 4.3. По каждому обособленному подразделению формируется отдельный файл. В одном сформированном файле должны содержаться Сведения с одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН налогового агента, КПП (для организации), ОКАТО и один отчетный год. 4.4. Отношения между участниками (налоговыми агентами и налоговыми органами) информационного обмена при представлении Сведений по телекоммуникационным каналам связи регулируются Федеральным законом от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации», Федеральным законом от 10.01.2002 № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи» (в редакции Федерального закона от 08.11.2007 № 258-ФЗ), а также настоящим Порядком. 4.5. Представление Сведений с использованием средств телекоммуникаций допускается при обязательном применении сертифицированных по требованиям безопасности информации средств криптографической защиты информации, а также средств электронной цифровой подписи (далее - ЭЦП), совместимых со средствами, используемыми в налоговом органе. 4.6. При представлении Сведений с использованием средств телекоммуникаций в соответствии с настоящим Порядком налоговый агент не дублирует их на бумажном или электронном носителе. 4.7. Налоговый орган, при представлении Сведений с использованием средств телекоммуникаций, обязан передать налоговому агенту извещение о получении электронного документа, представляющее собой электронный документ, подтверждающий факт получения Сведений налоговым органом, формируемый налоговым органом и заверенный его ЭЦП. 4.8. Представление Сведений с использованием средств телекоммуникаций возможно в случае, если налоговый агент имеет возможность осуществлять: - формирование Сведений для их последующей передачи с использованием средств телекоммуникаций; - шифрование при отправке и дешифрование при получении информации с использованием шифровальных средств; - формирование ЭЦП при передаче информации и ее проверку при получении с использованием ЭЦП. 4.9. При представлении Сведений по телекоммуникационным каналам связи налоговый агент соблюдает следующий порядок электронного документооборота: - после подготовки Сведений в соответствии с утвержденным форматом налоговый агент подписывает файл ЭЦП и отправляет в зашифрованном виде в адрес налогового органа. - в течение следующего рабочего дня с момента отправки Сведений налоговый агент получает подтверждение даты отправки от налогового органа или специализированного оператора связи и извещение о получении от налогового органа. 4.10. В течение десяти дней с момента отправки Сведений налоговый орган направляет налоговому агенту Реестр в электронном виде, «Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде». 4.11. Принятыми считаются сведения, прошедшие форматно-логический контроль. Приложение № 1 к порядку представления сведений о доходах физических лиц в налоговые органы, утвержденному Приказом ФНС России от _________ № _____________ РЕЕСТР СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 20__ ГОД Реестр № <имя представляемого файла> в <код ИФНС> Налоговый агент: <наименование организации>/<ФИО индивидуального предпринимателя> ИНН налогового агента: <ИНН/КПП организации>/<ИНН индивидуального предпринимателя> ОКАТО налогового агента: <ОКАТО организации>/<ОКАТО индивидуального предпринимателя> ФИО главного бухгалтера (индивидуального предпринимателя): <ФИО ответственного лица> Количество представленных Сведений (Справок о доходах физических лиц по форме № 2 НДФЛ): <количество представленных Сведений> представленные Сведения:
Подпись налогового агента __________________________________________ М.П. Дата представления в налоговый орган ________________________________ Дата принятия в налоговом органе _____________________________________ Должностное лицо налогового органа _________________________________ Приложение № 2 к порядку представления сведений о доходах физических лиц в налоговые органы, утвержденному Приказом ФНС России от _________ № _____________ ПРОТОКОЛ ПРИЕМА СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 20__ ГОД В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ Протокол № <имя представляемого файла> от <дата приема> ИНН/КПП ОТПРАВИТЕЛЯ: <ИНН/КПП отправителя - организации>/<ИНН отправителя - индивидуального предпринимателя> ОКАТО ОТПРАВИТЕЛЯ: <ОКАТО отправителя - организации>/<ОКАТО отправителя - индивидуального предпринимателя> ОТПРАВИТЕЛЬ: <наименование налогового агента - организации>/<ФИО отправителя - индивидуального предпринимателя> ПОЛУЧАТЕЛЬ: <код налогового органа> ДОЛЖНОСТЬ ОТВЕТСТВЕННОГО ЛИЦА: <должность ответственного лица> ФИО ОТВЕТСТВЕННОГО ЛИЦА: <ФИО ответственного лица в произвольной форме> ------------ КОЛИЧЕСТВО СВЕДЕНИЙ, ЗАЯВЛЕННОЕ ОТПРАВИТЕЛЕМ: <количество сведений, заявленное отправителем> КОЛИЧЕСТВО ОБРАБОТАННЫХ СВЕДЕНИЙ: <количество обработанных Сведений> КОЛИЧЕСТВО СВЕДЕНИЙ С ОШИБКАМИ: <количество Сведений с выявленными и неисправленными ошибками> КОЛИЧЕСТВО ИСПРАВЛЕННЫХ СВЕДЕНИЙ: <количество Сведений с исправленными адресами> КОЛИЧЕСТВО ПРИНЯТЫХ СВЕДЕНИЙ: <количество принятых Сведений> ------------------------------------------------------------------------------------------ СУММА ДОХОДА : <сумма дохода по принятым Сведениям> ------------------------------------------------------------------------------------------ СУММА ИСЧИСЛЕННОГО НАЛОГА: <сумма исчисленного налога по принятым Сведениям> СУММА УДЕРЖАННОГО НАЛОГА: <сумма удержанного налога по принятым Сведениям> ------------------------------------------------------------------------------------------ СВЕДЕНИЯ С ВЫЯВЛЕННЫМИ И НЕИСПРАВЛЕННЫМИ ОШИБКАМИ <Идентификатор Сведений>│<Реквизит> - <ошибка> <Идентификатор Сведений>│<Реквизит> - <текст, объясняющий ошибку> … ------------------------------------------------------------------------------------------ СВЕДЕНИЯ С ИСПРАВЛЕННЫМИ АДРЕСАМИ Сведения: <идентификатор Сведения> Адрес ДО исправления: <адрес до исправления> Адрес ПОСЛЕ исправления: <адрес после исправления> … ------------ ПОДПИСЬ НАЛОГОВОГО АГЕНТА _____________________________ М.П. ДОЛЖНОСТНОЕ ЛИЦО НАЛОГОВОГО ОРГАНА _________________ Приложение № 3 к порядку представления сведений о доходах физических лиц в налоговые органы, утвержденному Приказом ФНС России от _________ № _____________ ПРОТОКОЛ ПРИЕМА СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 20___ ГОД НА БУМАЖНЫХ НОСИТЕЛЯХ Протокол № <номер протокола приема с начала года> от <дата ввода> ИНН/КПП: <ИНН/КПП налогового агента - организации>/<ИНН налогового агента - индивидуального предпринимателя> НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ: <наименование налогового агента - организации>/<ФИО налогового агента - индивидуального предпринимателя> ПОЛУЧАТЕЛЬ: <код налогового органа> ДОЛЖНОСТЬ ОТВЕТСТВЕННОГО ЛИЦА: <должность ответственного лица> ФИО ОТВЕТСТВЕННОГО ЛИЦА: <ФИО ответственного лица в произвольной форме> ------------------------------------------------------------------------------------------------------- РЕЕСТР № <номер реестра с начала года> от <дата составления реестра> ------------------------------------------------------------------------------------------------------- КОЛИЧЕСТВО СВЕДЕНИЙ, ПРЕДСТАВЛЕННЫХ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ: <количество Сведений, представленных налоговым агентом> КОЛИЧЕСТВО ПРИНЯТЫХ НА ОБРАБОТКУ СВЕДЕНИЙ: <количество принятых Сведений> ------------------------------------------------------------------------------------------------------- ПЕРЕЧЕНЬ НЕ ПРИНЯТЫХ НА ОБРАБОТКУ СВЕДЕНИЙ: <номер справки>, <номер справки>,...,<номер справки> ------------------------------------------------------------------------------------------------------- ПОДПИСЬ НАЛОГОВОГО АГЕНТА _____________________________________ М.П. ДОЛЖНОСТНОЕ ЛИЦО НАЛОГОВОГО ОРГАНА _________________________ |
Похожие:
 | Налоговые органы проводят декларационную кампанию по декларированию доходов физических лиц за 2014 год. Физические лица, обязанные... | | До 3 апреля[1] 2006 года налоговые агенты должны представить в налоговые органы сведения о доходах физических лиц за 2005 год по... |
| До 3 апреля[1] 2006 года налоговые агенты должны представить в налоговые органы сведения о доходах физических лиц за 2005 год по... | | Завершился 2014 год и у физических лиц возникает обязанность представить в налоговые органы декларации о доходах для уточнения своих... |
| Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога... | | Кодекс распространяется на налоговых агентов источников выплаты доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц. Сведения о... |
 | Налоговые органы напоминают, что вам надлежит представить сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах... | | Налоговые органы напоминают, что вам надлежит представить сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах... |
| Дмитрий Вадимович, налоговые органы области с 1 января ведут прием налоговых деклараций от физических лиц о доходах за 2015 год | | Дмитрий Вадимович, налоговые органы области с 1 января ведут прием налоговых деклараций от физических лиц о доходах за 2015 год |