ПРИМЕР 1. ООО "Альфа" обязано перечислить НДФЛ в размере 120 000 руб., который организация удержала с заработной платы работников за март 2016 г. (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Заработная плата переведена на банковские карты сотрудников 5 апреля 2016 г.
Перечислить в бюджет, удержанный с доходов работников НДФЛ, ООО "Альфа" должно не позднее 6 апреля 2016 г. - дня, следующего за днем перевода заработной платы на банковские карты работников (п. 6 ст. 226 НК РФ).
При заполнении платежного поручения ООО "Альфа" отразит в нем информацию о себе как о плательщике и сведения об органе Федерального казначейства, который является получателем средств, в общем порядке, предусмотренном для налоговых платежей (Реквизиты получателя бюджетных средств на территории Приморского края Приложение № 1).
Информацию, идентифицирующую налоговый платеж и код статуса плательщика, указываемый в поле 101 платежного поручения, ООО "Альфа" отразит следующим образом.
Поле
платежного
поручения
|
Что указываем в поле
платежного поручения
|
Комментарий
|
22 "Код"
|
0
|
Указывается значение уникального
идентификатора начисления (УИН).
Для налоговых платежей УИН=0
|
24
"Назначение
платежа"
|
Налог на доходы
физических лиц,
удержанный налоговым
агентом с доходов
работников за март
2016 г.
|
Рекомендуем указать в данном поле
наименование налога и период начисления
доходов, с которых удержан налог. Можно
отразить и иную дополнительную
информацию (Приложение 1 к
Положению Банка России от 19.06.2012
N 383-П "О правилах осуществления
перевода денежных средств")
|
101
|
02
|
Приводится значение, отражающее
перечисление налога налоговым агентом, -
"02" (Приложение N 5 к Приказу
Минфина России от 12.11.2013 N 107н)
|
104
|
18210102010011000110
|
Указывается значение КБК, установленное
для перечисления в 2016 г. НДФЛ с
доходов, источником которых является
налоговый агент. Оно должно состоять из
20 знаков (цифр), при этом все знаки КБК
одновременно не могут принимать
значение, равное нулю ("0") (п. 5
Приложения N 2 к Приказу Минфина России
от 12.11.2013 N 107н)
|
105
|
05701000
|
Приводится код, присвоенный территории
муниципального образования (межселенной
территории) или населенного пункта,
входящего в состав муниципального
образования (код ОКТМО), на территории
которого мобилизуются денежные средства
от уплаты налога в бюджет (п. 6
Приложения N 2 к Приказу Минфина России
от 12.11.2013 N 107н).
Узнать свой код ОКТМО можно с
помощью электронного сервиса "Узнай
ОКТМО" на официальном интернет-сайте
ФНС России (www.nalog.ru).
|
106
|
ТП
|
Указывается показатель основания
платежа. В данном случае он имеет
значение "ТП", обозначающее платежи
текущего года (п. 7 Приложения N 2 к
Приказу Минфина России от 12.11.2013
N 107н)
|
107
|
МС.03.2016
|
Указывается значение показателя
налогового периода, который используется
для отражения периодичности уплаты НДФЛ.
Данный показатель состоит из 10 знаков,
включая разделительные точки (п. 8
Приложения N 2 к Приказу Минфина России
от 12.11.2013 N 107н):
- 1-й и 2-й знаки - код месячных
платежей ("МС");
- 4-й и 5-й знаки - номер месяца
("03" - март);
- 7-й - 10-й знаки - год, за который
осуществляется платеж ("2016");
- 3-й и 6-й знаки - разделительные точки
|
108
|
0
|
Приводится показатель номера документа,
на основании которого осуществляется
платеж. При уплате текущих платежей в
этом поле проставляется ноль ("0") (п. 9
Приложения N 2 к Приказу Минфина России
от 12.11.2013 N 107н)
|
109
|
0
|
Для платежей текущего года в этом поле
приводится дата подписания декларации
(расчета) (п. 10 Приложения N 2 к
Приказу Минфина России от 12.11.2013
N 107н).
В ситуации, когда значение показателя
указать невозможно (например, текущий
платеж совершается до подачи расчета
сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных
налоговым агентом), в данном поле
ставится ноль ("0") (п. 4 Приложения N 2
к Приказу Минфина России от 12.11.2013
N 107н). При этом оставлять поле 109
незаполненным нельзя (п. 14 указанного
Приложения)
|
ПРИМЕР ПЛАТЕЖНОГО ПОРУЧЕНИЯ
┌───────┐
│0401060│
______________________ ______________________ └───────┘
Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.
06.04.2016 ┌─────┐
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N 103 -------------- _________________ │ 02 │
Дата Вид платежа └─────┘
Сумма │Сто двадцать тысяч рублей 00 копеек
прописью│
│
────────┴───────┬────────────────────┬────────┬────────────────────────────
ИНН 2540551344 │КПП 254001001 │Сумма │120 000-00
────────────────┴────────────────────┤ │
ООО "Альфа" ├────────┼────────────────────────────
│Сч. N │40702810345678912345
Плательщик │ │
─────────────────────────────────────┼────────┤
ПАО "Сбербанк России",
г.Владивосток │БИК │044525225
├────────┤
│Сч. N │30101810400000000225
Банк плательщика │ │
─────────────────────────────────────┼────────┼────────────────────────────
Дальневосточное ГУ Банка России
г.Владивосток │БИК │040507001
├────────┤
│Сч. N │
Банк получателя │ │
────────────────┬────────────────────┼────────┤
ИНН 2540010720 │КПП 254001001 │Сч. N │40101810900000010002
────────────────┴────────────────────┤ │
УФК по Приморскому краю ├────────┼──────┬───────────┬─────────
(ИФНС России по Фрунзенскому │Вид оп. │01 │Срок плат. │
району г.Владивостока) ├────────┤ ├───────────┤
│Наз. пл.│ │Очер. плат.│5
├────────┤ ├───────────┤
Получатель │Код │0 │Рез. поле │
────────────────────┬───────────┬────┼────────┴───┬──┴──┬────────┴───┬─────
18210102010011000110│05701000 │ТП │МС.03.2016 │0 │0 │
────────────────────┴───────────┴────┴────────────┴─────┴────────────┴─────
Налог на доходы физических лиц, удержанный налоговым агентом с доходов
работников за март 2016 г.
Назначение платежа
___________________________________________________________________________
Подписи Отметки банка
Иванов
-------------------------
М.П. Сидорова
-------------------------
ПРИМЕР 2. Как организации - налоговому агенту по НДФЛ заполнить поле 107 платежного поручения для перечисления НДФЛ, удержанного с пособия по временной нетрудоспособности, выплаченного работнику 10.05.2016?
Ответ: Согласно пункту 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ при выплате налогоплательщику - физическому лицу доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты (в частности, организации - п. 1 ст. 226 НК РФ) обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Исходя из вышеизложенного, при оформлении платежного поручения на уплату в бюджет НДФЛ с суммы пособия по временной нетрудоспособности, выплаченного работнику, например 10.05.2016, в поле 107 платежного поручения следует указать "мс.05.2016", так как периодичность уплаты данного налогового платежа, установленная Налоговым Кодексом РФ, - месяц.
При обнаружении в оформлении поручения на перечисление налога ошибки, не повлекшей неперечисление этого налога на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему РФ, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.
Однако, платежные документы, в отношении которых налоговым органом было принято решение об уточнении налогового периода, не подлежат последующему уточнению. |
