Приложение к Постановлению
МКУ «Администрации Тыретского МО»
от 14.02.2017 № 76
Порядок расчетов с подотчетными лицами
1. Общие положения
Настоящее Положение о порядке расчетов с подотчетными лицами учреждений Тыретского муниципального образования (далее Положение) разработано в соответствии с:
Инструкцией по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее - Инструкции № 157);
приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее - Приказ № 52н);
Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;
Правилами, утвержденными приказом Федерального казначейства от 30.06.2014 № 10н.
Порядок выдачи денежных средств
и денежных документов под отчет
Денежные средства выдаются под отчет на расходы, связанные с приобретением для нужд учреждения товаров (работ, услуг), и командировочные расходы.
Выдача под отчет денежных средств для приобретения товаров (работ, услуг) на нужды учреждения производится работникам, поименованным в Списке лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет на указанные цели (Приложение № 1 к настоящему Положению).
Авансы для осуществления расходов в целях организации разовых мероприятий (семинаров, конференций и т.п.), порядок проведения которых определяется отдельным приказом (распоряжением) руководителя организации, выдаются сотрудникам, указанным в данном приказе (распоряжении).
Авансы на командировочные расходы выдаются под отчет лицам, работающим в учреждении на основании трудовых договоров (сотрудникам учреждения), направленным в служебную командировку в соответствии с распоряжением (приказом) руководителя.
Не допускается выдача денежных средств под отчет физическим лицам, не являющимся сотрудниками организации. Выдача денежных средств таким физическим лицам допускается только на основании соответствующего гражданско-правового договора.
Не допускается передача выданных под отчет денежных средств (денежных документов) одним лицом другому.
Денежные средства и денежные документы выдаются под отчет только по распоряжению (приказу) руководителя учреждения и на основании заявления подотчетного лица (далее также - Заявление).
Выдача под отчет денежных средств осуществляется только при отсутствии задолженности по ранее выданным под отчет денежным средствам, по которым наступил срок предоставления Авансового отчета.
Наличие у подотчетного лица неиспользованных денежных документов не является основанием для отказа этому лицу в выдаче под отчет денежных средств.
Денежные документы могут быть выданы под отчет только при условии представления отчета об использовании ранее выданных денежных документов соответствующего вида. Наличие у подотчетного лица неиспользованных подотчетных денежных средств не является основанием для отказа этому лицу в выдаче под отчет денежных документов. Выдача под отчет денежных документов в объемах, превышающих дневную потребность, допускается только при наличии у сотрудника условий для их хранения.
Распоряжение руководителя о выдаче денежных средств (денежных документов) под отчет оформляется как разрешительная надпись на Заявлении.
Заявление на получение денежных средств (денежных документов) под отчет оформляется в произвольной форме.
Денежные средства (денежные документы) выдаются сотруднику в течение трех рабочих дней со дня предоставления в Централизованную бухгалтерию Заявления, оформленного в установленном порядке.
В Заявлении на получение денежных средств указываются конкретные направления расходов, которые планирует осуществить подотчетное лицо. Заявление без указания целей расходования денежных средств или с формальным указанием планируемых направлений расходов (например, «на хозрасходы», «на проведение праздничного мероприятия») считается неоформленным и не может являться основанием для выдачи денежных средств под отчет, так как не позволяет однозначно определить расходные коды бюджетной классификации. Размер подотчетной суммы, испрашиваемой сотрудником, определяется на основании предварительного расчета. Расчет производится подотчетным лицом исходя из расценок (тарифов, норм), действующих на день подачи Заявления.
Заявление на получение денежных средств под отчет оформляется с учетом следующих требований:
Назначение аванса
|
Требования к оформлению заявления
|
На служебную командировку
|
Приводится ссылка на распоряжение (приказ) о командировании, указывается место командирования и срок командировки
|
На закупку товарно-материальных ценностей (ТМЦ)
|
Указывается номенклатура, количество и цены товаров (согласно предварительным расчетам). Перечень должен позволить однозначно определить, планируется ли приобретение основных средств или материальных запасов, а также классифицировать приобретаемые ТМЦ по кодам бюджетной классификации (в т.ч. кодам видов расходов)
|
На оплату услуг, работ
|
Приводится номенклатура (перечень) услуг (работ) и их стоимость (согласно предварительным расчетам). Приведенный перечень должен позволять однозначно классифицировать услуги, работы по кодам КОСГУ, по иным кодам бюджетной классификации (кодам видов расходов)
|
Компенсация расходов сотрудника, самостоятельно произведенных им в интересах учреждения в обстоятельствах, исключающих предварительное получение аванса
|
Указываются соответствующие обстоятельства, а также перечень товаров (работ, услуг), фактически приобретенных (оплаченных) сотрудником.
Кроме того, в заявлении должна содержаться информация о том, почему сотрудник полагает, что произведенные им по собственной инициативе расходы будут полезны учреждению
|
Компенсация расходов сотрудника, понесенных им в интересах учреждения (кроме чрезвычайных обстоятельств)
|
Приводится перечень товаров (работ, услуг), фактически приобретенных (оплаченных) сотрудником.
Кроме того, в заявлении должна содержаться информация о том, почему сотрудник полагает, что произведенные им по собственной инициативе расходы будут полезны учреждению
|
Расчеты с подотчетными лицами осуществляются с использованием «зарплатных» банковских карт.
При перечислении сумм под отчет на банковскую карту Заявление приобщается к Заявке на кассовый расход.
До представления Заявления на получение денежных средств под отчет на утверждение руководителю оно предоставляется в Централизованную бухгалтерию. Уполномоченный работник Централизованной бухгалтерии указывает в Заявлении:
информацию о наличии (отсутствии) у сотрудника задолженности по ранее выданным авансам и срокам предоставления отчета по ним;
расшифровку запрошенных сумм по соответствующим кодам бюджетной классификации;
сведения о наличии свободных лимитов бюджетных обязательств (прав на принятие обязательств) по соответствующим кодам бюджетной классификации;
информацию о несоответствии заявления каким-либо положениям приказа об учетной политике.
Информация, указанная в Заявлении уполномоченным сотрудником Централизованной бухгалтерии, заверяется подписью уполномоченного лица.
Срок, на который денежные средства (денежные документы) испрашиваются под отчет, подотчетное лицо собственноручно указывает в Заявлении. Руководитель учреждения подтверждает этот срок или устанавливает при утверждении Заявления иной срок.
Если в Заявлении не указан предельный срок их расходования (использования), денежные средства или денежные документы должны быть израсходованы (использованы) подотчетным лицом в день получения.
Срок, на который согласно Заявлению выдаются денежные средства (денежные документы), не может превышать:
двух рабочих дней (при приобретении горюче-смазочных материалов);
двух рабочих дней (при оплате иных материальных ценностей, работ, услуг);
срок командировки (со дня выезда по день приезда);
двух рабочих дней (при использовании денежных документов).
Предельная сумма выдачи наличных денежных средств под отчет на расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг) из кассы учреждения устанавливается в размере 10 000 рублей.
Денежные средства (авансы) на расходы, связанные со служебными командировками, перечисляются на «зарплатные» банковские банки в пределах сумм расходов, установленных Положением о служебных командировках.
Порядок представления авансового отчета и подтверждения расходования (использования) денежных средств
(денежных документов)
Сотрудник обязан представить Авансовый отчет (ф. 0504505) не позднее:
трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы денежные средства (денежные документы) под отчет;
дня выхода на работу.
В конце финансового года срок, на который денежные средства выдаются под отчет, устанавливается таким образом, чтобы обязанность по представлению авансового отчета возникла не позднее 30 декабря текущего года.
Независимо от срока, на который выдан аванс, подотчетному лицу надлежит представить авансовый отчет и сдать неиспользованный остаток аванса при убытии в отпуск, командировку (за исключением тех случаев, когда аванс предоставляется на осуществление расходов в отпуске, командировке). В случае заболевания подотчетного лица представление авансового отчета и сдача неиспользованного остатка аванса осуществляется этим лицом в порядке, согласованном с руководителем организации.
При сдаче надлежаще оформленного и утвержденного авансового отчета ответственный сотрудник Централизованной бухгалтерии выдает подотчетному лицу расписку о количестве полученных отчетных документов.
Проверенный Централизованной бухгалтерии авансовый отчет утверждается руководителем учреждения. После этого утвержденный авансовый отчет принимается к учету.
Проверка авансового отчета Централизованной бухгалтерией и утверждение его руководителем осуществляются в течение двух рабочих дней со дня представления его в Централизованную бухгалтерию.
Окончательный расчет по авансовому отчету (погашение задолженности подотчетным лицом или организацией) осуществляется не позднее 5 рабочих дней со дня представления авансового отчета.
Если сотрудник не отчитался за полученные под отчет денежные средства в установленные сроки, сумма задолженности удерживается из доходов этого сотрудника в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
Не допускается расходование денежных средств, полученных под отчет, на цели, не предусмотренные утвержденным в установленном порядке Заявлением.
Если согласно представленному авансовому отчету такие расходы осуществлялись, то по решению руководителя этот авансовый отчет может быть не принят к учету, а соответствующие денежные средства подлежат возврату.
Не допускаются перерасходы по авансовому отчету в сумме более 1 000 (одной тысячи) рублей (с учетом выданного аванса), если иное не предусмотрено при выдаче аванса. При нарушении данного требования руководителем может быть принято решение об утверждении отчета только с учетом разрешенной суммы перерасхода.
Признание расходов, произведенных подотчетным лицом, возможно только на основании документов, подтверждающих:
получение конкретного имущества, оказание (выполнение) определенных услуг (работ);
факт совершения расходов;
дату совершения расходов;
сумму произведенных расходов.
Отчетными документами по отдельным видам расходов являются:
Вид расходов
|
Отчетные документы
|
Транспортные услуги - при оформлении электронных билетов
|
1. Распечатка маршрут/квитанции (купона) электронного билета на бумажном носителе;
2. Посадочный талон
|
Приобретение товаров (работ, услуг) у продавца (подрядчика), который не обязан использовать ККТ и/или бланки строгой отчетности
|
Документ, содержащий:
- информацию о номенклатуре и стоимости приобретенных товаров (работ услуг);
- дате операции;
- данные, позволяющие однозначно идентифицировать контрагента;
- иные обязательные реквизиты
|
Суточные
|
Один из документов:
- проездные документы, представляемые работником по возвращении из командировки;
- служебная записка, которая представляется работником по возвращении из командировки работодателю с приложением документов, подтверждающих использование служебного транспорта, транспорта находящемся в собственности работника или в собственности третьих лиц (по доверенности) для проезда к месту командирования и обратно (путевой лист, маршрутный лист, счета, квитанции, кассовые чеки и иные документы, подтверждающие маршрут следования транспорта);
- документы по найму жилого помещения в месте командирования (при проживании в гостинице - квитанция (талон) либо иной документ, подтверждающий заключение договора на оказание гостиничных услуг, содержащий сведения, предусмотренные Правилами предоставления гостиничных услуг в РФ);
- служебная записка и (или) иной документ о фактическом сроке пребывания работника в командировке, содержащий подтверждение принимающей работника стороны (организации либо должностного лица) о сроке прибытия (убытия) работника к месту командирования (из места командировки)
|
Оплата через подотчетное лицо платежей в бюджет (например, госпошлины)
|
Документ, подтверждающий оплату
|
Выплата денежных средств через подотчетное лицо - раздатчика
|
Ведомость с индивидуальными данными всех получателей и их подписями
|
Использование денежных документов - почтовых марок, маркированных конвертов
|
Реестры по использованию почтовых марок и маркированных конвертов, содержащие информацию об исходящих номерах документов по журналу регистрации исходящей корреспонденции, даты отправления
|
Факт оплаты товаров (работ, услуг) наличными денежными средствами и (или) с использованием платежных карт должен подтверждаться на основании представляемых подотчетными лицами чеков контрольно-кассовой техники.
При оплате ряда услуг в установленных действующим законодательством случаях факт осуществления расходов может подтверждаться документами, оформленными на бланках строгой отчетности (например, железнодорожными и авиабилетами, электронными билетами). К учету принимаются только бланки строгой отчетности, изготовленные типографским способом или сформированные с использованием специализированных автоматизированных систем.
В отдельных случаях, предусмотренных действующим законодательством, факт оплаты может подтверждаться на основании документов, оформленных без применения бланков строгой отчетности (товарных чеков, квитанций и т.п.).
Факт получения конкретного имущества, оказания (выполнения) определенных услуг (работ) помимо перечисленных выше документов может подтверждается иными документами, прилагаемыми подотчетными лицами к авансовым отчетам. Такие документы должны содержать обязательные реквизиты, приведенные в ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», а в установленных действующим законодательством случаях должны быть оформлены по унифицированным формам.
Особенности осуществления административно-хозяйственных расходов:
Сотрудник имеет право расходовать полученные под отчет денежные средства только на те цели, которые указаны в Заявлении на выдачу аванса.
Перерасход по авансовому отчету в части административно-хозяйственных расходов не может превышать 1 000 (одной тысячи) рублей (с учетом выданного аванса).
Сотрудник вправе приобретать товары (работы, услуги) у одной организации (индивидуального предпринимателя) на сумму, не превышающую 8 000 (восьми тысяч) рублей в день.
Отчетные документы по административно-хозяйственным расходам должны быть датированы не ранее даты получения аванса на соответствующие цели. На товарных чеках (иных документах, прилагаемых к отчету) обязательно должен быть указан адрес торговой точки (магазина), в которой производилась закупка (расходовались денежные средства). Товарные чеки (иные документы, прилагаемые к отчету) должны быть заполнены без помарок, подчисток, исправлений, чернилами одного цвета.
При представлении авансового отчета обязательно наличие кассового чека или документа, оформленного в установленных случаях на бланке строгой отчетности. Если кассовый чек (бланк строгой отчетности) не оформляется на законных основаниях, то к отчету прилагается соответствующее объяснение. Например: «В ходе выполнения служебного задания были оплачены услуги по _______. Получена квитанция № ___, прилагаемая к авансовому отчету. Организация, оказавшая услугу, не выдает кассовые чеки (бланки строгой отчетности) в связи с применением Единого налога на вмененный доход».
Время оплаты, указанное на кассовых чеках и иных документах, прилагаемых к авансовым отчетам, должно быть в интервале: от 6.00 часов до 19.00 часов.
На товарных чеках (иных документах, подтверждающих приобретение товарно-материальных ценностей) должны быть проставлены отметки об оприходовании: номер и страница соответствующей книги учета материально-ответственного лица; фамилия и инициалы лица, оприходовавшего (получившего) имущество. При оплате работ (услуг) к отчету прилагается акт комиссии, подтверждающий факт выполнения работ (оказания услуг) и их целевая направленность.
При наличии в отчетных документах нарушений перечисленных выше требований авансовый отчет представляется лично руководителю с письменным объяснением причин нарушений для принятия окончательного решения об оплате (отказе в оплате).
Приложение № 1
Список подотчетных лиц, имеющих право получать авансы на осуществление административно-хозяйственных расходов
№
п/п
|
Должность
|
Фамилия и инициалы
|
Цели расходования подотчетных средств
|
МКУ «Администрация Тыретского МО»
|
1
|
Заместитель главы
|
Барковский Д.А.
|
приобретение товаров (работ, услуг)
|
2
|
Специалист
|
Гах О.В.
|
приобретение товаров (работ, услуг)
|
3
|
Главный специалист
|
Новопашина Е.Л.
|
приобретение товаров (работ, услуг)
|
4
|
Водитель
|
Васильев А.В.
|
приобретение товаров (работ, услуг)
|
МБУК «ТПБ»
|
1
|
Библиотекарь
|
Пахотинская Г.А.
|
приобретение товаров (работ, услуг)
|
«Тыретский ЦД Кристалл»
|
1
|
Заведующая отделом
|
Бобина Т.В.
|
приобретение товаров (работ, услуг)
|
2
|
Заведующая хозяйственным отделом
|
Черенкова Т.В.
|
приобретение товаров (работ, услуг)
|
3
|
Руководитель кружка
|
Белая О.А.
|
приобретение товаров (работ, услуг)
| |
