Обзор писем ФНС России, направленных в адрес территориальных налоговых органов,
по наиболее важным и актуальным вопросам (за период с 01.01.2016 по 31.12.2016 года)
№ п/п
|
Реквизиты письма
|
Статьи НК РФ
|
Краткое содержание
|
дата
|
номер
|
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
|
1.
|
17.06.2016
|
ЕД-4-15/10839@
|
143
|
О порядке проведения мероприятий налогового контроля в случае представления налогоплательщиком перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме, утвержденной приказом ФНС России от 06.04.2015 №ММВ-7-15/139@.
Если после автоматизированной налоговой проверки сведений из перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов получен отрицательный результат, при камеральной проверке у инспекции нет оснований истребовать заявления, реквизиты которых включены в перечень.
Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов российским налогоплательщиком - экспортером товаров в государства - члены ЕАЭС одновременно с налоговой декларацией может представить в налоговые органы:
либо Заявление с отметкой налогового органа государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) на бумажном носителе (при его наличии);
либо Перечень заявлений на бумажном носителе или в электронном виде по форме согласно приложению N 1 к Приказу, содержащему реквизиты Заявления (Заявлений), информация о котором (которых) поступила в налоговые органы Российской Федерации.
Проверка налоговыми органами сведений, содержащихся в вышеназванных документах, осуществляется в соответствии с разделом 13 Методических рекомендаций по ведению информационного ресурса "ЕАЭС - обмен", утвержденных приказом ФНС России от 08.04.2015 N ММВ-7-15/140@.
|
2.
|
22.06.2016
|
СД-4-3/10922@
|
176.1, 184
|
Разъяснен порядок определения совокупной суммы налогов, уплаченных налогоплательщиками за три календарных года, в целях применения положений подпункта 1 пункта 2 статьи 176.1 и пункта 2.1 статьи 184 Налогового кодекса Российской Федерации.
В письме ФНС России от 23.07.2010 N АС-37-2/7390@, доведенном по системе территориальных налоговых органов, был подробно разъяснен порядок определения совокупной суммы налогов в целях реализации плательщиками налога на добавленную стоимость права на применение установленного положениями статьи 176.1 Кодекса заявительного порядка возмещения налога.
При этом для отнесения налогоплательщиков к таким категориям в указанной норме статьи 184 Кодекса определены критерии, аналогичные критериям, установленным в подпункте 1 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса в целях применения заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость (за исключением установленного размера совокупной суммы налогов).
В этой связи в целях применения положений пункта 2.1 статьи 184 Кодекса для расчета совокупной суммы налогов, уплаченных налогоплательщиками за три календарных года, может использоваться алгоритм расчета этой суммы, изложенный в вышеуказанном письме ФНС России от 23.07.2010 N АС-37-2/7390@.
Данное письмо согласовано с Министерством финансов Российской Федерации (письмо от 06.06.2016 № 03-07-15/32515)
|
3.
|
23.09.2016
|
СД-4-3/17871@
|
149
|
Об освобождении от налогообложения налогом на добавленную стоимость реализации услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание.
В целях исключения налоговых и судебных споров налоговым органам при рассмотрении вопроса о правомерности применения освобождения от налогообложения НДС операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта 2 статьи 149 Кодекса, следует руководствоваться правовой позицией, выраженной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 07.06.2011 N 17072/10, в случае, если не выявлены обстоятельства получения необоснованной налоговой выгоды.
В этой связи, если налогоплательщики при реализации услуг, предусмотренных подпунктом 22 пункта 2 статьи 149 Кодекса, выставляли покупателям счета-фактуры с выделением суммы НДС и уплачивали этот налог на основании подпункта 2 пункта 5 статьи 173 Кодекса, то такие налогоплательщики перерасчеты с бюджетом вправе не производить.
Одновременно следует учитывать правовую позицию, изложенную в пункте 6 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 N 33 (далее - Пленум ВАС РФ), согласно которой при применении подпункта 2 пункта 5 статьи 173 Кодекса во взаимосвязи с другими положениями главы 21 Кодекса необходимо учитывать, что при таких обстоятельствах обязанность уплатить налог возлагается на лицо, являющееся налогоплательщиком, в связи с чем это лицо вправе применить и налоговые вычеты по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для осуществления указанных операций.
Таким образом, согласно правовой позиции Пленума ВАС РФ в случае выставления продавцом счета-фактуры с выделением сумм НДС при реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налогообложения в соответствии со статьей 149 Кодекса, налогоплательщик-продавец имеет право на налоговые вычеты в отношении таких операций.
Суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении услуг, освобожденных от налогообложения на основании подпункта 22 пункта 2 статьи 149 Кодекса, налогоплательщик-покупатель вправе принять к вычету в порядке и на условиях, установленных статьями 171 и 172 Кодекса, за исключением случаев получения необоснованной налоговой выгоды.
|
4.
|
05.10.2016
|
СД-4-3/18862@
|
164, 149
|
О ставке НДС при реализации услуг, если цена договора сформирована без НДС.
Если в договоре нет прямого указания на то, что его цена не включает сумму НДС, и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, то НДС выделяется из указанной в договоре цены с применением налоговой ставки 18/118 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Если из условий договора и иных обстоятельств, связанных с его заключением, следует, что его цена сформирована без учета НДС, применяется обычная налоговая ставка - 10 или 18 процентов. При этом инспекции в ходе мероприятий налогового контроля должны определять, как сформирована цена договора, в каждом конкретном случае на основании доказательств.
ФНС России согласилась с правовой позицией, выраженной в п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость".
|
5.
|
07.11.2016
|
ЕД-4-15/20890@
|
88, "АСК НДС-2"
|
О порядке действий налоговых органов и налогоплательщиков при получении одновременно двух требований о представлении пояснений.
В ходе камеральных проверок деклараций по НДС за III квартал 2016 года неожиданно всплыла проблема. Проблема связана с тем, что по выявленным с помощью программного комплекса "АСК НДС-2" расхождениям отдельно формируется требование о представлении пояснений по разделам, где указаны сведения из книг покупок, и отдельно - по расхождениям сведений в книге продаж.
|
6.
|
19.12.2016
|
ЕД-4-15/24309@
|
165
|
Контрольные соотношения показателей форм реестра таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), предусмотренных подпунктами 3 и 5 пункта 1, подпунктом 3 пункта 3.2, подпунктом 3 пункта 3.3, подпунктом 3 пункта 3.6, подпунктом 3 пункта 4 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, и реестра таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 (за исключением случаев, предусмотренных абзацем пятым подпункта 3, абзацем восьмым подпункта 4 пункта 1), подпунктами 3 и 4 пункта 3.6, подпунктами 3 и 4 пункта 4 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации.
Данные реестра можно будет соотнести со сведениями декларации по НДС. В частности, указанный в реестре код операции должен соответствовать коду, который отражен в строке 010 раздела 4 декларации по НДС.
Таким образом, во избежание возможных недочетов в реестрах сведений организациям полезно свериться с контрольными соотношениями, которые ФНС направила нижестоящим налоговым органам.
|
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
|
7.
|
20.09.2016
|
СД-4-3/17624@
|
252
|
Доведено письмо Минфина России от 05.07.2016 N 03-03-Р3/39299 о порядке учета в целях налогообложения налогом на прибыль организаций расходов застройщиков, осуществляющих строительство объектов инфраструктуры.
Расходы на строительство объектов социально-культурного, инженерно-технического и жилищно-коммунального назначения, а также подъездных дорог, объектов благоустройства, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, ливневой и бытовой канализации, водозаборных сооружений и других подобных объектов отвечают требованиям ст. 252 НК РФ и признаются в целях налогообложения прибыли при условии, что создание данных объектов предусмотрено проектной документацией, техническими условиями на подключение к сетям инженерно-технического обеспечения или документацией по планировке территории.
Минфин разъяснил, что порядок признания указанных расходов зависит от порядка осуществления строительства. В частности, необходимо различать следующие ситуации.
Ситуация 1. Застройщик осуществляет строительство МКД (иных объектов недвижимости) собственными силами (в том числе с привлечением подрядчиков). В этом случае в целях налогообложения прибыли доходами застройщика признаются:
- доходы от реализации жилых и нежилых помещений покупателям (на основании договоров купли-продажи);
- денежные средства дольщиков в полном объеме (у застройщика нет оснований применять норму пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, освобождающую от налогообложения суммы целевого финансирования в виде средств, полученных на основании договоров об участии в долевом строительстве).
При этом затраты застройщика на создание объектов инфраструктуры, передаваемых в государственную или муниципальную собственность либо специализированным эксплуатирующим организациям:
- формируют расходы, связанные со строительством квартир и нежилых помещений МКД;
- учитываются при определении базы по налогу на прибыль по мере признания доходов от реализации объектов жилого фонда или нежилых помещений.
Иными словами, расходы на строительство объектов инфраструктуры учитываются в расчете стоимости квадратного метра готовых жилых и нежилых помещений путем деления общей суммы данных расходов на общую площадь указанных помещений МКД.
Ситуация 2. Созданные объекты инфраструктуры застройщик будет эксплуатировать самостоятельно либо предполагает их продать (произвести их отчуждение на основании разного рода сделок). В таком случае осуществленные застройщиком расходы формируют стоимость амортизируемого имущества (объекта основных средств) или готовой продукции.
Следовательно, в целях налогообложения прибыли расходы будут учитываться:
- постепенно через механизм амортизации (применительно к объектам, эксплуатируемым застройщиком);
- в момент реализации (в отношении объектов, проданных на основании договоров купли-продажи).
Заметим, что право застройщиков учитывать в общем порядке доходы и расходы в случае продажи объектов инфраструктуры подтверждается еще и Письмом Минфина России от 04.03.2015 N 03-03-06/1/11187. В нем сказано: в случае реализации созданных объектов инфраструктуры налогоплательщик вправе уменьшить доходы от такой реализации на суммы расходов по созданию таких объектов при условии их соответствия критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ. Кроме того, из Письма следует, что по общим правилам застройщик может учитывать и убыток, полученный от реализации указанных объектов (если цена продажи меньше их фактической стоимости).
Ситуация 3. Застройщик осуществляет деятельность в качестве технического заказчика, то есть не выполняет работы собственными силами (даже частично). В данной ситуации средства дольщиков признаются целевым финансированием и не включаются в доходы застройщика на основании пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ. Соответственно, осуществленные за счет целевого финансирования затраты не учитываются в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль (п. 17 ст. 270 НК РФ). Эти положения применимы и в отношении объектов инфраструктуры.
Иными словами, поскольку финансирование строительства таких объектов осуществляется за счет целевых средств, расходы в целях налогообложения не учитываются.
При этом Минфин счел необходимым отметить, что затраты в части, превышающей сумму денежных средств, полученных на целевое финансирование, не учитываются для целей налогообложения прибыли. Очевидно, что доказывать обратное налогоплательщикам придется в судебном порядке.
|
8.
|
28.10.2016
|
СД-4-3/20573@
|
309
|
Доведено письмо Минфина России от 04.08.2016 N 03-08-13/45866 в отношении порядка налогообложения процентного (купонного) дохода, выплачиваемого иностранной организации в составе цены покупки еврооблигаций, выпущенных российскими организациями через SPV - компании, при их приобретении на вторичном рынке.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 309 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относится процентный доход от следующих долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации:
государственные и муниципальные эмиссионные ценные бумаги, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов;
иные долговые обязательства российских организаций, не указанные в абзаце втором настоящего подпункта.
Учитывая, что SPV-компании являются иностранными эмитентами, доходы иностранных компаний в виде процентного (купонного) дохода по выпущенным такими компаниями облигациям не относятся к доходам иностранных компаний от источников в Российской Федерации.
Учитывая изложенное, накопленный купонный доход, выплачиваемый российской организацией при приобретении еврооблигаций на вторичном рынке у иностранных компаний, налогообложению в Российской Федерации не подлежит.
|
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
|
9.
|
22.02.2016
|
БС-4-11/3058@
|
230
|
О порядке заполнения и представления формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).
Обязанность налоговых агентов ежеквартально представлять сведения о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан НДФЛ, установлена Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ.
Расчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, на основании данных учета, содержащихся в регистрах налогового учета.
|
10.
|
01.03.2016
|
БС-4-11/3406@
|
214, 226, 232, 226.1
|
Доведено письмо Минфина России от 15.02.2016 N 03-04-07/8120 об уплате налога на доходы физических лиц с доходов в виде дивидендов по ценным бумагам иностранных эмитентов, находящихся в доверительном управлении российской организации.
Налогоплательщик вправе представить налоговую декларацию, в которой заявлены к зачету суммы уплаченного в иностранном государстве налога, в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были получены соответствующие доходы, на это указывает пункт 2 статьи 232 НК РФ.
Сумма налога, подлежащая зачету, определяется с учетом положений соответствующего международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения. При исчислении засчитываемой в Российской Федерации суммы налога применяются положения НК РФ, действующие в отношении порядка исчисления налога в том налоговом периоде, в котором был получен доход в иностранном государстве (пункт 4 статьи 232 НК РФ).
|
11.
|
10.03.2016
|
БС-4-11/3852@
|
230
|
Контрольные соотношения показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
Для проверки корректности заполнения формы 6-НДФЛ налогоплательщик может воспользоваться Контрольными соотношениями показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).
|
12.
|
11.03.2016
|
БС-4-11/3989@
|
210, 211, 223, 226
|
О порядке налогообложения доходов участника рекламной акции, получившего в качестве приза подарочный сертификат.
Датой фактического получения налогоплательщиком дохода является день оплаты организацией, выдавшей сертификат, товара при предъявлении налогоплательщиком сертификата.
|
13.
|
14.03.2016
|
БС-4-11/4127@
|
220
|
Доведено письмо Минфина России от 29.02.2016 N 03-04-07/11377 о предоставлении имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц при покупке квартир по договору с жилищно-строительными кооперативами (ЖСК).
В случае полного внесения членом ЖСК паевого взноса и оформления в установленном порядке акта приема-передачи квартиры или любого иного документа (документов), подтверждающего такое предоставление (передачу), налогоплательщик - член ЖСК имеет право на получение имущественных налоговых вычетов.
|
14.
|
29.03.2016
|
БС-4-11/5338@
|
212, 223
|
Доведено письмо Минфина России от 18.03.2016 N 03-04-07/15279 о порядке налогообложения доходов физических лиц в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, в связи с вступлением в силу отдельных положений Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах".
Налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование такими средствами, выраженными в рублях, исходя из двух третьих ставки рефинансирования Банка России на дату фактического получения дохода над суммой процентов исходя из условий договора. С 2016 г. доход определяется в последний день каждого месяца в течение всего срока займа (кредита) (пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
|
15.
|
01.07.2016
|
БС-4-11/11884@
|
229
|
О порядке проставления отметки о приеме налоговой декларации.
В случае обращения налогоплательщика - физического лица, представившего налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с использованием информационного ресурса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" в налоговый орган по месту своего жительства для проставления отметки о приеме налоговой декларации уполномоченное должностное лицо налогового органа на основании пункта 219 Административного регламента N 99н проставляет на налоговой декларации формы 3-НДФЛ налогоплательщика соответствующую отметку.
|
16.
|
19.07.2016
|
БС-4-11/12961@
|
219
|
Доведено письмо Минфина России от 11.07.2016 N 03-04-07/40502 по вопросу предоставления социального налогового вычета в части уплаченных налогоплательщиком страховых взносов по полисам страхования жизни, здоровья и трудоспособности (полисам страхования жизни).
При заключении комплексного договора страхования, включающего помимо добровольного страхования жизни также страхование от несчастных случаев и болезней, налоговый вычет может быть предоставлен только в сумме страховых взносов, относящейся к добровольному страхованию жизни.
|
17.
|
26.07.2016
|
БС-4-11/13524@
|
210, 217
|
Доведено письмо Минфина России от 22.07.2016 N 03-04-07/43026 о порядке обложения налогом на доходы физических лиц доходов от продажи квартир, образованных при разделе.
При определении в целях налогообложения срока владения объектом недвижимого имущества, моментом возникновения права собственности на образованные в результате раздела квартиры (без изменения внешних границ исходной квартиры) следует считать дату первоначальной государственной регистрации права собственности на исходную квартиру, которая до момента отчуждения не выбывает из владения, пользования и распоряжения налогоплательщика.
|
18.
|
27.07.2016
|
БС-4-11/13654@
|
219
|
О порядке предоставления социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность на территориях Республики Крым и г. Севастополя.
Налогоплательщик вправе претендовать на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями и индивидуальными предпринимателями, как имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, так и не имеющими лицензии при условии представления ими в установленном порядке уведомления об осуществлении соответствующего вида деятельности и соблюдения ими при осуществлении данного вида деятельности временных требований, устанавливаемых уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.
|
19.
|
01.08.2016
|
БС-4-11/13984@
|
226, 230
|
Порядок заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).
1.Сдавать форму 6-НДФЛ не нужно российским организациям и предпринимателям, которые:
- не имеют работников;
- не выплачивают доходы физическим лицам.
2. По отражению доходов в виде зарплаты и среднего заработка на период временной нетрудоспособности. Здесь важна информация по отражению дохода в виде доплаты до среднего заработка на период нетрудоспособности по коллективному договору.
3.Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется отдельно по каждому обособленному подразделению, даже когда они зарегистрированы в одном налоговом органе.
4.О заполнении формы 6-НДФЛ в ситуации, когда доход в натуральной форме выплачен бывшему сотруднику.
5.Об отражении в расчете выплаты непроизводственной премии. Дата фактического получения дохода в виде премии к юбилею определяется как день выплаты налогоплательщику такого дохода, в том числе его перечисления на счет налогоплательщика в банке. Это следует из положений пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом налоговые агенты должны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
|
20.
|
23.08.2016
|
БС-4-11/15433@
|
212, 220
|
Доведено письмо Минфина России от 05.08.2016 N 03-04-07/46125 об обложении налогом на доходы физических лиц дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.
По закону материальная выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, признается доходом. Соответственно, этот доход подлежит обложению НДФЛ. Однако при определенных условиях такая материальная выгода может освобождаться от налогообложения.
В соответствии с НК РФ материальная выгода от экономии на процентах по кредиту на строительство или покупку на территории РФ жилья или участков под индивидуальный жилой дом, а также доход от "выгодной" ставки при рефинансировании таких кредитов освобождаются от НДФЛ, если у физлица есть право на имущественный налоговый вычет при приобретении жилья. Данное право должно быть подтверждено налоговым органом.
При отсутствии у налогоплательщика такого права его доходы в виде материальной выгоды подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Если у налогоплательщика есть право только на имущественный вычет по уплаченным процентам при приобретении жилья, то оснований от освобождения материальной выгоды от НДФЛ нет.
|
21.
|
23.08.2016
|
БС-4-11/16743@
|
217
|
Доведено письмо Минфина России от 23.08.2016 N 03-04-07/49241 о порядке обложения налогом на доходы физических лиц доходов от продажи квартиры, образованной в результате объединения двух квартир.
При продаже квартиры, образовавшейся в результате объединения двух квартир в пределах их общих границ, срок нахождения новой квартиры в собственности определяется исходя из наиболее поздней даты государственной регистрации права собственности на исходные квартиры
|
22.
|
04.10.2016
|
БС-4-11/18723@
|
212, 220
|
Доведено письмо Минфина России от 21.09.2016 N 03-04-07/55231 об особенностях освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.
Налог, исчисленный с такого дохода и удержанный из доходов налогоплательщика налоговым агентом с начала налогового периода до месяца включительно (если НДФЛ в нем уже был исчислен и удержан), в котором представлено подтверждение права на вычет, является излишне перечисленным в бюджет. Эти суммы налоговый агент должен возвратить налогоплательщику после получения от него письменного заявления (п. 1 ст. 231 НК РФ).
|
23.
|
06.10.2016
|
БС-4-11/19695@
|
220
|
Доведено письмо Минфина России от 04.10.2016 N 03-04-07/57750 о порядке предоставления имущественного налогового вычета в связи со вступлением в силу Федерального закона от 03.07.2016 N 360-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Единственным документом, подтверждающим право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме расходов, направленных на приобретение объекта недвижимого имущества, право собственности на который зарегистрировано после 15 июля 2016 года, является выписка из ЕГРП.
|
24.
|
24.10.2016
|
БС-4-11/20142@
|
219
|
По вопросу предоставления социальных налоговых вычетов по произведенным расходам супругов
При оплате налогоплательщиком обучения иных лиц, в частности своего супруга, вычет не предоставляется. В то же время при оплате обучения ребенка налогоплательщики-супруги вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом независимо от того, на кого из них оформлены документы, подтверждающие расходы на обучение. При этом каждый из супругов должен являться родителем ребенка. Также вычет предоставляется в случае оплаты обучения налогоплательщика его представителем на основании доверенности, если платежные документы содержат информацию, позволяющую идентифицировать такого налогоплательщика.
|
25.
|
27.10.2016
|
БС-4-11/20459@
|
212, 223
|
Доведено письмо Минфина России от 17.10.2016 N 03-04-07/60359 об особенностях налогообложения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученного при прощении долга.
Простить долг по кредиту обусловлено временной или полной неплатежеспособностью клиента. Сумма прощенной основной части долга и процентов по нему в полной мере подходит под определение дохода - это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ; ст. 415 ГК РФ).
|
26.
|
17.11.2016
|
БС-4-11/21869@
|
223, 226, 230
|
Доведено письмо Минфина России от 11.10.2016 N 03-04-07/59132 о порядке обложения налогом на доходы физических лиц суммы безнадежной задолженности, списанной кредитной организации с физического лица, право требования которой на основании договора цессии переуступлены третьему лицу.
При получении налогоплательщиком от кредитной организации такого дохода, подлежащего налогообложению, кредитная организация на основании пункта 1 статьи 24 и статьи 226 Кодекса признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса, включая обязанность не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
| |
