Декларация 3-ндфл сдается по месту получения дохода или по месту регистрации?
Скачать 298.52 Kb.
|
Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 30 января 2015 г. N ЕД-3-15/290@ Федеральная налоговая служба (далее - ФНС России), рассмотрев обращение по вопросу представления налоговой декларации за 2013 год по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) для получения социальных вычетов на лечение не по месту постоянной регистрации, сообщает следующее. Подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. В соответствии с пунктом 2 статьи 219 Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. Согласно пункту 3 статьи 80 Кодекса налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика. Налогоплательщики - физические лица на основании пункта 1 статьи 83 Кодекса подлежат постановке на учет в налоговых органах по их месту жительства, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств. В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Кодекса под местом жительства понимается адрес, по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Согласно Правилам регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 17.07.1995 N 713, гражданам, зарегистрированным по месту жительства, производится отметка в паспортах о регистрации по месту жительства. Гражданам, регистрация которых по месту жительства производится по иным документам, удостоверяющим личность, выдается свидетельство о регистрации по месту жительства. Гражданам, зарегистрированным по месту пребывания в жилых помещениях, не являющихся их местом жительства, выдается свидетельство о регистрации по месту пребывания. Положениями пункта 2 статьи 229 Кодекса предусмотрено, что лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Учитывая изложенное, налогоплательщику, зарегистрированному по месту пребывания в г. Санкт-Петербурге и при этом имеющему регистрацию по месту жительства в г. Москве, для получения социального налогового вычета надлежит представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту жительства - в г. Москве. Таким образом, действия налоговых органов в данном случае не противоречили налоговому законодательству. При этом обращаем внимание, что согласно пункту 4 статьи 80 Кодекса налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса Д.В.ЕГОРОВ 30.01.2015 Документ предоставлен КонсультантПлюс "Практический бухгалтерский учет", 2014, N 8 Вопрос: Я приобрел квартиру в Курске, где имею постоянную регистрацию. Проживаю в Москве, оформлена регистрация временная. Куда мне подавать декларацию для получения налогового вычета? Ответ: Подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ для получения имущественного налогового вычета следует в налоговый орган по месту жительства, т.е. по месту своей постоянной регистрации. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (п. 3 ст. 80 НК РФ). Физические лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе ее представить в налоговый орган по месту жительства (п. 2 ст. 229 НК РФ). Налогоплательщики - физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту их жительства, по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, а также по иным основаниям (п. 1 ст. 83 НК РФ). Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ местом жительства физического лица является адрес, по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 17.07.1995 N 713. И только при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. Документальным подтверждением регистрации по месту жительства считается штамп в паспорте о регистрации по месту жительства либо свидетельство о регистрации по месту жительства. Таким образом, вы вправе получить имущественный налоговый вычет, представив декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту своей постоянной регистрации. Подписано в печать 02.07.2014 Путеводитель по налогам. Практическое пособие по НДФЛ {КонсультантПлюс} 3.2.2.7. КАК МОЖНО ПОЛУЧИТЬ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ ЗА ОБУЧЕНИЕ (В ТОМ ЧИСЛЕ РЕБЕНКА) Социальный вычет по НДФЛ в связи с расходами на обучение может быть предоставлен как налоговым органом, так и с 2016 г. работодателем по желанию налогоплательщика (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ). Вычет предоставляется налоговым органом по окончании года, в котором налогоплательщик понес расходы на обучение, при подаче налоговой декларации (абз. 1 пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ). В абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ указаны обязательные условия предоставления данного вычета. Это: - наличие у образовательного учреждения лицензии (иного документа, подтверждающего статус учебного заведения); - представление налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. Конкретного перечня документов, представляемых в инспекцию в целях получения вычета, в Налоговом кодексе РФ нет. Однако на этот счет имеются разъяснения контролирующих органов. В частности, в Письме ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@ содержится список таких документов в зависимости от того, кто обучался. Соответствующая информация приведена в таблице.
-------------------------------- <*> Это могут быть квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки ККТ, платежные поручения, банковские выписки и т.п. (см., например, Письма Минфина России от 19.08.2010 N 03-04-05/7-470, ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@). При перечислении денежных средств через терминалы самообслуживания в качестве документа, подтверждающего фактические расходы на обучение, может также выступать извещение о переводе денежных средств, которое выдано небанковской кредитной организацией, имеющей лицензию Банка России. Такое извещение должно содержать следующие сведения (Письмо Минфина России от 21.09.2011 N 03-04-06/5-232): - Ф.И.О. налогоплательщика (лица, оплатившего обучение); - назначение платежа (плата за обучение); - полное наименование образовательного учреждения (получателя платежа); - размер уплаченной суммы, дату и номер договора на обучение; - дату перечисления денежных средств. Не является подтверждающим оплату документом мемориальный ордер. Он предназначен для внутрибанковских операций (Письмо УФНС России по г. Москве от 06.03.2009 N 20-14/4/020538@). Контролирующие органы также указывают на то, что доверенность на внесение денежных средств, выданная другому лицу, сама по себе оплату обучения не подтверждает (Письмо Минфина России от 19.08.2010 N 03-04-05/7-470). <**> См. также Письма Минфина России от 12.03.2013 N 03-04-05/7-204, от 20.04.2012 N 03-04-05/7-539, от 20.12.2011 N 03-04-05/7-1068, от 18.08.2011 N 03-04-05/7-576, от 11.08.2011 N 03-04-05/7-561. <***> Форма заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога утверждена Приказом ФНС России от 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@. См. образец заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога. Обратите внимание! В Письме ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@ подчеркивается, что приведенный перечень документов исчерпывающий и расширительному толкованию не подлежит. Однако на практике инспекторы могут попросить вас представить также: - справку о полученных доходах за налоговый период (Письма ФНС России от 10.11.2009 N 3-5-04/1652, УФНС России по г. Москве от 26.06.2012 N 20-14/056059@, от 18.03.2011 N 20-14/4/25235@, от 21.02.2011 N 20-14/4/015677@); - копию лицензии, подтверждающей статус учебного заведения (если в договоре на обучение нет указания на реквизиты такой лицензии), или копию его устава (Письма Минфина России от 21.06.2013 N 03-04-05/23536, от 30.12.2011 N 03-04-05/9-1133). Полагаем, что данные требования вполне обоснованны, поскольку наличие у образовательного учреждения лицензии (иного документа о статусе образовательного учреждения) является обязательным условием предоставления вычета (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Инспекторы могут потребовать, чтобы вы подтвердили этот факт документально. Справка о полученных доходах подтверждает сумму НДФЛ, уплаченную за налоговый период. Также в ней отражены виды и размеры предоставленных налогоплательщику вычетов, о которых необходимо знать, в том числе для правильного применения положений п. 2 ст. 219 НК РФ о предельной сумме социальных вычетов. Заметим, что не обязательно представлять в налоговый орган подлинники документов, можно подать копии. Причем удостоверять их у нотариуса не нужно. Налогоплательщику достаточно заверить копии самостоятельно, проставив подпись (с расшифровкой) и указав дату заверения (Письма УФНС России по г. Москве от 18.03.2011 N 20-14/4/25235@, от 21.02.2011 N 20-14/4/015677@). Следует иметь в виду, что, если подтверждающие документы составлены на иностранном языке, к ним нужно приложить нотариально заверенный перевод на русский язык. Например, это необходимо сделать, если обучение проходит в иностранном образовательном учреждении (Письмо УФНС России по г. Москве от 06.08.2010 N 20-14/4/083175@). При подаче в инспекцию документов на вычет целесообразно представить сопроводительное письмо с указанием их перечня (по типу описи). Следует подготовить его в двух экземплярах или предварительно снять копию с единственного оригинального письма. Первый экземпляр можно передать вместе с подтверждающими документами, а на втором экземпляре или на копии попросите инспектора проставить отметку о принятии документов с указанием даты. В случае необходимости вам будет несложно подтвердить факт и дату их представления. См. образец сопроводительного письма, представляемого в налоговую инспекцию в связи с получением социального налогового вычета по расходам на обучение налогоплательщика.  См. дополнительно:- нужно ли представлять документы, подтверждающие статус образовательного учреждения; - нужно ли представлять справку о полученных доходах. Порядок получения социального вычета по НДФЛ по расходам на обучение у работодателя до окончания налогового периода Социальный налоговый вычет по расходам на обучение, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода работодателем <1>. Для этого налогоплательщик должен обратиться к работодателю с письменным заявлением и представить подтверждение права на получение социальных налоговых вычетов, выданное ему инспекцией (п. 2 ст. 219 НК РФ). -------------------------------- <1> Право получить у работодателя социальный вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставлено налогоплательщикам с 1 января 2016 г. Данное подтверждение выдается налоговым органом по форме Уведомления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденной Приказом ФНС России от 27.10.2015 N ММВ-7-11/473@. Из положений п. 2 ст. 219 НК РФ следует, что для получения подтверждения права на социальный вычет по расходам на обучение физическому лицу нужно представить в инспекцию: - письменное заявление. Отметим, что его форма не утверждена. Однако для обеспечения единообразия при реализации налоговыми органами положений п. 2 ст. 219 НК РФ ФНС России рекомендовала налогоплательщикам использовать форму, приведенную в Письме от 07.12.2015 N ЗН-4-11/21381@; - документы, подтверждающие право на получение социального вычета по расходам на обучение. |
Похожие:
 | Таким образом, для получения свидетельства о регистрации по месту жительства по форме 8 законный представитель (родители, опекуны,... |  | Заявление о регистрации по месту жительства по форме 6 или месту пребывания по форме 1 |
| Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица | | Лиц (форма 3-ндфл) для получения налоговых вычетов, предусмотренных статьями 219, 220 Налогового кодекса Российской Федерации, представляется... |
| «Оформление документов для регистрации граждан Российской Федерации по месту жительства и по месту пребывания на территории сельского... | | Свидетельство о регистрации ребенка по месту жительства или по месту пребывания на закрепленной территории |
| Свидетельство о регистрации ребенка по месту жительства или по месту пребывания на закрепленной территории | | Отрывная часть заявления иностранного гражданина или лица без гражданства о регистрации по месту жительства |
 | Отрывная часть заявления иностранного гражданина или лица без гражданства о регистрации по месту жительства | | Заявление о регистрации по месту пребывания по форме 1 (см образец). Предусмотрено заполнение заявления по форме 1 как в электронном... |