Отчетность в фсс до 20 числа
Скачать 122.94 Kb.
|
В ПОМОЩЬКАЗНАЧЕЮИ БУХГАЛТЕРУОтчетность религиозных организаций Т.И. Володина, главный бухгалтер Николо-Перервинского монастыря г. Москвы Организации, зарегистрированные на территории Российской Федерации, обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность. Сроки сдачи отчетности юридическими лицами За прошедший квартал: До 15 числа с начала нового квартала нужно сдать отчетность в ФСС До 20 числа отчетность по НДС в ИФНС До 28 числа отчетность по налогу на прибыль в ИФНС До 30 числа нужно сдать бухгалтерскую отчетность, отчетность по налогу на имущество, по транспортному и земельному налогам в ИФНС. Ежемесячно вносятся платежи: До 15 числа – взносы в Пенсионный Фонд; в ИФНС – отчисления налога на доходы физических лиц с заработной платы; взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – в ФСС. Поквартально перечисляются налоги в ИФНС: До 20 числа – НДС До 25 числа (при применении УСН) – единый налог (авансовый платеж) До 28 числа – налоги по прибыли (авансовый платеж) До 30 числа – налог на имущество, транспортный и земельный (авансовые платежи). Годовая отчетность (по окончанию финансового года): До 15 января – за 4 квартал нарастающим итогом в ФСС До 20 января – за 4 квартал – декларация по НДС в ИФНС До 20 января – сведения в ИФНС о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год на 01 января наступившего года; справки об открытых рублевых и валютных счетах в ИФНС До 31 января – в Пенсионный Фонд отчет по индивидуальным страховым взносам за 2 полугодие прошедшего года До 01 февраля – отчетность по транспортному и земельному налогам за прошедший год в ИФНС До 31 марта при применении УСН нужно сдать отчетность по единому налогу в ИФНС До 28 марта нужно сдать в ИФНС годовую декларацию по налогу на прибыль До 30 марта при применении УСН нужно зарегистрировать налоговый регистр – «Книгу доходов и расходов» До 30 марта нужно сдать декларацию по налогу на имущество в ИФНС, годовую бухгалтерскую отчетность в ИФНС, годовые декларации по страховым взносам в Пенсионный Фонд, годовую статистическую отчетность в органы статистики. До 01 апреля включительно нужно сдать отчетность по НДФЛ в ИФНС До 15 апреля – годовой отчет по форме ОР0001 в Министерство юстиции. Отчетность религиозных организаций Чтобы знать, какую отчетность необходимо сдавать религиозной организации, нужно определиться с тем, какие поступления имеют место быть: Группа 1: религиозная организация получает только пожертвования на совершение религиозных обрядов и церемоний и на распространяемую религиозную литературу и предметы религиозного назначения; Группа 2: религиозная организация получает (кроме пожертвований на совершение религиозных обрядов и церемоний и на распространяемую религиозную литературу и предметы религиозного назначения): целевые пожертвования; благотворительные взносы; доходы от коммерческой деятельности (например, от реализации изделий народного творчества или сдачи в аренду помещений). Если религиозная организация относится к группе 1:
Если организация относится группе 2 группе - необходимо сдавать всю отчетность. Если организация использует упрощенную систему налогообложения, не сдаются декларации по НДС, налогам на прибыль и имущество, а также не сдают бухгалтерскую отчетность в ИФНС. Промежуточные расчеты по земельному и транспортному налогам тоже не сдаются. Земельный налог Глава 31 НК РФ предусматривает для религиозных организаций следующие налоговые льготы. Религиозные организации освобождаются от уплаты земельного налога в отношении принадлежащих им на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве собственности земельных участков в следующих случаях: на данных земельных участках расположены здания храмов, часовен, а также иные здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения (п. 4 ст. 395 НК РФ);∙ данные земельные участки заняты государственными автомобильными дорогами общего пользования (п. 2 ст. 395 НК РФ). Минфин России дает в письме от 24.05.05 № 03-06-02-02/41 разъяснения, касающиеся льгот по земельному налогу, установленных п. 4 ст. 395 НК РФ: «освобождению от налогообложения земельным налогом подлежит весь земельный участок, принадлежащий религиозной организации, на котором расположено здание, строения или сооружение религиозного либо благотворительного назначения, независимо от нахождения на данном земельном участке зданий, строений и сооружений иного назначения». Если религиозной организации на праве постоянного (бессрочного) пользования либо на праве собственности принадлежит земельный участок сельскохозяйственного назначения, льгота по земельному налогу, предусмотренная п. 4 ст. 395 НК РФ, не применяется (т. е. религиозная организация должна платить земельный налог). Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства, должна применяться пониженная налоговая ставка (не выше 0,3 % от налоговой базы, то есть от кадастровой стоимости земельного участка, признанного объектом налогообложения). Налоговые декларации подлежат представлению по итогам налогового периода в срок не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ отчетными периодами по земельному налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Расчеты сумм по авансовым платежам по земельному налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ). Расчеты сумм по авансовым платежам по земельному налогу представляются в налоговый орган по месту нахождения земельного участка ежеквартально. Требования о представлении расчета по авансовым платежам относятся ко всем религиозным организациям, признаваемым плательщиками земельного налога, независимо от наличия у них льгот (освобождений) от налога. Организации, обладающие земельными участками на праве безвозмездного срочного пользования и аренды, налогоплательщиками не являются (п. 2 ст. 388 НК РФ), следовательно, ни налоговые декларации, ни расчеты по авансовым платежам по земельному налогу не представляют. Налог на прибыль Обязанность представлять декларации по налогу на прибыль установлена налоговым Кодексом. В пункте 1 ст. 289 говорится о том, что налогоплательщики, независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, обязаны по истечению каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые декларации. Пожертвования в виде имущества (включая денежные средства) и (или) имущественных прав, которые получены религиозной организацией в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний, а также распространения религиозной литературы и предметов религиозного назначения не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп.27 п.1 ст.251 НК РФ). Такие доходы отражаются в листе 07 декларации по налогу на прибыль. Согласно п.48 ст.270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы, связанные с совершением религиозных обрядов и церемоний и с реализацией религиозной литературы и предметов религиозного назначения. Кроме того, расходы религиозных организаций, уставный капитал которых состоит полностью из вклада религиозных организаций, в виде сумм, полученных при распространении религиозной литературы и предметов религиозного назначения, учитываются как расходы, связанные с производством и реализацией при условии отнесения этих сумм на осуществление уставной деятельности (пп.39.1 п.1 ст.264). Стоимость продуктов питания, положенных прихожанами на панихидный столик для поминания усопших родственников, в листе 07 не отражается. Доходы в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в виде пожертвований как целевое поступление, целевое финансирование, за исключением бюджетных средств, признаются внереализационными доходами (п.14 ст.250 НК РФ) и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Таким образом, религиозная организация отчитывается в ИФНС в листе 07 декларации по налогу на прибыль о «доходах, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль» (перечень приведен в ст. 251 НК РФ). Если окажется, что у этих не учитываемых доходов было нецелевое использование, тут же возникает объект налогообложения по налогу на прибыль. В связи с этим налоговым органам и вменено в обязанность проверки целевого использования поступивших пожертвований. Соответственно, в НК РФ предусмотрено, что в налоговой декларации по налогу на прибыль должны отражаться не только данные, относящиеся к коммерческой деятельности, но и данные о средствах, поименованных в ст. 251 НК РФ, поступивших на ведение уставной деятельности, а также сведения об их расходовании. Некоммерческие организации (включая религиозные), у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода, то есть по окончанию финансового года. Налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода представляют и религиозные организации, не имевшие в течение налогового периода доходов и внереализационных доходов, а получившие только целевые пожертвования, поименованные в статье 251 НК РФ, которые не учитываются при определении налоговой базы. Представление декларации: религиозные организации, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль, подают декларацию по истечении налогового периода в составе титульного листа (лист 01), листа 02 (с прочерками) и при получении целевых поступлений – листа 07. Об этом сказано в п.1.2 Порядка заполнения налоговой декларации от 05.05.2008 № 54н. В графе 1 нужно будет заполнить код вида поступлений – для религиозных организаций – это 140 «Пожертвования». В Приложении 1 приведен пример заполнения налоговой декларации в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности. Налог на добавленную стоимость В главе 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ указано, что в соответствии с Перечнем, утверждаемым Правительством РФ, освобождены от обложения указанным налогом реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и литературы, производимых и реализуемых религиозными организациями в рамках религиозной деятельности, за исключением подакцизных товаров и минерального сырья, а также организация и проведение религиозными организациями обрядов, церемоний и других культовых действий (пп.1 п.3 ст.149 НК РФ) Организация должна предоставлять декларацию по НДС, даже если у неё отсутствуют объекты налогообложения. В декларации, в разделе 7 «Операции, не подлежащие налогообложению…» необходимо указать код налоговой льготы и в соответствии с графой 9 книги продаж – суммы пожертвований, освобождаемых от налогообложения. В разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет...» проставить прочерки (см. пример в Приложении 2). К декларации необходимо приложить документы, подтверждающие производство полученных предметов религиозного назначения именно религиозной организацией (см. пример в Приложении 2). Отметим, что с 01.01.2007 года религиозные организации пользуются льготой по НДС, даже если они не являются производителями данной продукции, а покупают её у третьих лиц. Но продукция обязательно должна быть произведена религиозной организацией или организацией, единственным учредителем которой является религиозная организация или объединение, иначе льгота применяться не может. В письме Минфина РФ от 07.09.2007 № 03-07-07/28 указано, что если организация не может подтвердить факт производства приобретенных предметов религиозного назначения и религиозной литературы, она имеет право применить в отношении указанных предметов ставку налога в размере 18 %. Для заполнения декларации по НДС, нужны данные из налогового регистра – книги продаж. В книге продаж религиозная организация регистрирует бланки строгой отчетности. У религиозной организации бланком строгой отчетности является Акт о пожертвовании, утвержденный её Учетной политикой. В книге продаж, в графе 9 «Продажи, освобождаемые от налога», отражаются в хронологическом порядке все суммы пожертвований, поступившие в религиозную организацию за отчетный период по приходным кассовым ордерам и Актам пожертвований. Налог на имущество Согласно НК РФ (п.2 ст.381) «освобождаются от налогообложения религиозные организации – в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности». В декларации ставят прочерки и указывают код налоговой льготы – «2010222». В строках 020-140, по графам 3-4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств, по графе 4 указывается остаточная стоимость льготируемого имущества, по строке с кодом 160 указывается код налоговой льготы, по строке с кодом 250 указывается сумма налоговой льготы. Правильно заполнить декларацию поможет «Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций» (Приказ Минфина РФ от 20.02.2008 № 27н). Бухгалтерский учет и отчетность Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете» устанавливает, что ведение бухгалтерского учета является обязательным (ст.4). Организациям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, разрешается не вести бухгалтерский учет, за исключением учета основных средств и кассовых операций, но, так как религиозные организации входят в иерархическую структуру Церкви и обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность вышестоящей организации, это исключение для религиозных организаций не действует. Религиозные организации, не имеющие объектов обложения налогами, могут не представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность, что разъяснено Письмом Министерства РФ по налогам и сборам от 16.05.2003 № ВГ-6-02/563@, согласованным с Минфином России. При возникновении объектов налогообложения, религиозные организации представляют в налоговые органы бухгалтерскую отчетность в соответствии со статьей 23 НК РФ. Состав годовой бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, приложения к ним, пояснительная записка. Бухгалтерская отчетность, начиная с отчета за 2011 год должна представляться в соответствии с новыми формами. Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н "О формах бухгалтерской отчетности" (далее Приказ № 66н) утверждены новые формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках и формы приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании полученных средств). Внесенные в формы бухгалтерской отчетности изменения направлены на сближение с требованиями МСФО. Приказ № 66н вступает в силу, начиная с годовой отчетности за 2011 г., при составлении бухгалтерской отчетности за 2010 г. следует использовать образцы форм бухгалтерской отчетности, приведенные в Приказе Минфина России от 22.07.2003 № 67н (старый вариант). Отчетность в Министерство юстиции РФ В соответствии с п. 3 ст. 32 федерального закона «О некоммерческих организациях» религиозная организация обязана представлять в Министерство юстиции документы, содержащие отчет о своей деятельности, о персональном составе руководящих органов, а также документы о расходовании денежных средств и использования иного имущества, в том числе полученного от международных и иностранных организаций, по форме, установленной Постановлением Правительства РФ от 15.04.2006 № 212 «О мерах по реализации отдельных положений федеральных законов, регулирующих деятельность некоммерческих организаций» (форма № ОР0001). Срок представления указанных документов – ежегодно, до 15 апреля года, следующего за отчетным. Однократное непредставление религиозной организацией отчета о своей деятельности влечет вынесение ей письменного предупреждения с указанием допущенного нарушения и срока его устранения (пп.5 п.5 ст.32 ФЗ «О некоммерческой организации»). В соответствии с п.10 ст.32 того же закона, неоднократное непредставление религиозной организацией в установленный срок отчета о расходовании денежных средств и использования иного имущества по форме № ОР0001 является основанием для обращения Министерства юстиции РФ в суд по поводу ликвидации данной религиозной организации. Религиозная организация представляет указанные документы в Министерство юстиции РФ (его территориальный орган) непосредственно или в виде почтового отправления с описью вложения. Место нахождения Министерства юстиции Российской Федерации: 119991, ГСП-1, Москва, ул. Житная, д.14 (контактный телефон: (495) 917-81-12) Московские религиозные организации представляют отчет по адресу: 117997, Москва, ул. Кржижановского, дом 13, корпус 1 (телефон: (499) 124-28-90). Главное управление Министерства юстиции РФ по г. Москве. Отчетность в органы статистики Годовая отчетность в органы статистики сдается не всеми религиозными организациями, а по выборке обследования, по ОКПО, методом случайного отбора. Например, в 2009 году в выборку попали около 10% религиозных организаций по Москве. Органы статистики высылают по месту нахождения религиозной организации уведомление о необходимости сдачи статистической отчетности «Сведения о деятельности некоммерческой организации за ____ год» не позднее 01 апреля. vestnik.prihod.ru›users/9/409/editor…Отчетность… Организации обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую – в течение 90 дней по окончанию года (ФЗ № 129-ФЗ от 21.11.1996г. «О бухгалтерском учете»). – Примеч. автора Подробнее см. Приход. 2006. № 4,5.- Примеч. автора Документом, подтверждающий производство товаров, обычно является сертификат. Как правило, предметы религиозного назначения сертификации не подлежат, поэтому в качестве подтверждения производства товаров религиозной организацией может быть представлена, например, справка об этом, выданная производителю (см. пример в Приложении 3). – Примеч. автора. |
Похожие:
 | Организации, зарегистрированные на территории Российской Федерации, обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность |  | ... |
| С учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 01. 12. 2014 n 406-фз, на бумажном носителе расчет представляется в территориальный... | | Поддержана отправка формы 4-фсс через специализированный шлюз согласно технологии, утвержденной приказом фсс россии от 09. 03. 2017... |
| Фсс россии отчетность за 1-е полугодие. Работодатели, применяющие общий режим налогообложения и специальные налоговые режимы, подают... | | Какой срок сдачи расчета 4-фсс за 4 квартал 2016 года? До какого числа нужно успеть сдать расчет в январе 2017 года? Перенесли ли... |
| Выгрузка расчета Форма-4 фсс в редакции приказа фсс россии от 26. 02. 2015 №59 в формате версии 7 приведена в соответствие требованиям... | | Программный продукт (далее – пп) «Астрал-Отчетность» («1с-отчетность») предназначен для организации защищенного электронного документооборота... |
| Программный продукт (далее – пп) «Астрал-Отчетность» («1с-отчетность») предназначен для организации защищенного электронного документооборота... | | Действующая форма расчета 4 фсс и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минтруда России от 19. 03. 2013 №107н |