Статья. Письмо пфр и фсс россии от 9 декабря 2014 г. № Ад-30-26/16030, №17-03-10/08/47380

Как заполнять новую карточку по страховым взносам Е.Ю. Диркова, генеральный директор ООО«БИЗНЕС-БУХГАЛТЕР» Чиновники доработали карточку учета страховых взносов*. Теперь компании могут использовать ее обновленный вариант. Форма документа стала больше, и информацию в ней нужно указывать гораздо подробнее, чем раньше. Разобраться в особенностях заполнения карточки вам поможет эта статья. * Письмо ПФР и ФСС России от 9 декабря 2014 г. № АД-30-26/16030, № 17-03-10/08/47380. Для чего нужна карточка учета взносов По каждому работнику компания должна отдельно определять: базу по страховым взносам; суммы выплат и вознаграждений, а также взносов по ним. Об этом сказано в части 3 статьи 8, части 6 статьи 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ). Для такого учета организация может использовать карточку, которую разработали чиновники (письмо ПФР и ФСС России от 9 декабря 2014 г. № АД-30-26/16030, № 17-03-10/08/47380). Она носит рекомендательный характер. То есть компания вправе применять либо эту форму, либо свою собственную. В последнем случае самостоятельно разработанный бланк нужно закрепить в учетной политике. Замечу, что совсем не вести карточки рискованно. Ведь при проверке специалисты фонда могут их потребовать. Например, для того, чтобы определить месяц, в котором выплаты работнику превысили предельную величину для начисления взносов. Если компания не представит документы, проверяющие могут применить санкции по статье 48 Закона № 212-ФЗ. Это значит, что хозяйству придется заплатить штраф в размере 200 руб. за каждую непредставленную карточку. И судьи в таких случаях поддерживают чиновников (постановление ФАС Дальневосточного округа от 20 июня 2014 г. № Ф03-2167/2014). Чем новая форма отличается от прежней Раньше хозяйства могли применять карточку индивидуального учета, рекомендованную письмом ПФР от 26 января 2010 г. № АД-30-24/691, ФСС России от 14 января 2010 г. № 02-03-08/08-56П. В ней была только одна страница. В новой карточке их три. Первая страница осталась прежней. На второй нужно отражать выплаты и вознаграждения работникам, занятым на вредном производстве. На третьей – суммы обеспечения на обязательное социальное страхование по видам пособий. Как заполнить обновленный бланк Далее рассмотрим особенности заполнения рекомендованной формы. Дополнительные взносы В новой карточке нужно отражать данные о взносах в Пенсионный фонд по дополнительным тарифам, предусмотренным статьей 58.3 Закона № 212ФЗ. Для этого предназначена страница 2 формы. ПРИМЕР Хозяйство выращивает и перерабатывает табак. В январе 2015 года сотрудница Иванова работала уборщицей производственных помещений. Данная работа скодом 2240500а-19258 входит в Список № 2… утвержденный постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. № 10. По результатам специальной оценки данное место работы соответствует четвертому подклассу вредных условий. В этом случае дополнительный тариф взносов в ПФР – 7 процентов (ч. 2 ст. 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ, далее – Закон № 400-ФЗ, подп. «б» п. 1 постановления Правительства РФ от 16 июля 2014 г. № 665, ч. 2.1 ст. 58.3 Закона 212-ФЗ). За указанный месяц компания начислила сотруднице заработную плату 15 000 руб. и пособие по временной нетрудоспособности 5000 руб. Из этой суммы 2000 руб. покрывает Фонд (п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Таким образом, общий доход Ивановой – 20 000 руб. (15 000 + 5000). База для взносов – 15 000 руб. Сумма страховых взносов составила: ПФР – 3300 руб. (15 000 руб. х 22%), ФСС – 435 руб. (15 000 руб. х 2,9%), ОМС – 765 руб. (15 000 руб. х 5,1%). В следующем месяце данная сотрудница сначала работала на прежнем месте с зарплатой в размере 10 000 руб. А затем в должности уборщицы непроизводственных помещений с зарплатой 7000 руб. В то же время она получила сумму единовременной материальной помощи в размере 1000 руб. по причине смерти члена семьи. Общий доход работницы за февраль составил 18 000 руб. (10 000 + 7000 + 1000), а база для взносов – 17 000 руб. (10 000 + 7000). Сумма взносов равна: ПФР – 3740 руб. (17 000 руб. х 22%), ФСС – 493 руб. (17 000 руб. х 2,9%), ОМС – 867 руб. (17 000 руб. х 5,1%). В марте сотрудница выполняла работу тракториста-машиниста с зарплатой 40 000 руб. Хозяйство не провело ни аттестацию, ни спецоценку данного рабочего места. С учетом этого дополнительный тариф равен 6 процентам. Такой вывод следует из пункта 3 части 1 статьи 30 Закона № 400ФЗ ичасти 2 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ. Сумма взносов за март: ПФР – 8800 руб. (40 000 руб. х 22%), ФСС – 1160 руб. (40 000 руб. х 2,9%), ОМС – 2040 руб. (40 000 руб. х 5,1%). Фрагмент страницы 1 карточки выглядит так: Показатель Суммы (в рублях и копейках) январь февраль март Выплаты в соответствии с ч. 1, 2 ст. 7 Закона № 212-ФЗ за месяц 20 000,00 18 000,00 40 000,00 с начала года 20 000,00 38 000,00 78 000,00 Из них суммы, не подлежащие обложению в соответствии с Законом № 212-ФЗ ст. 9 ч. 1, 2 за месяц 5000,00 1000,00 – с начала года 5000,00 6000,00 6000,00 Сумма выплат, превышающая установленную ч. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ на ОПС за месяц – – – с начала года – – – в ФСС за месяц – – – с начала года – – – База для начисления страховых взносов на ОПС, ОМС, ФСС за месяц 15 000,00 17 000,00 40 000,00 с начала года 15 000,00 32 000,00 72 000,00 Начислено страховых взносов на ОПС с сумм, не прев. пред. величину за месяц 3300,00 3740,00 8800,00 с начала года 3300,00 7040,00 15 840,00 Начислено страховых взносов на ОМС за месяц 765,00 867,00 2040,00 с начала года 765,00 1632,00 3672,00 Начислено страховых взносов в ФСС за месяц 435,00 493,00 1160,00 с начала года 435,00 928,00 2088,00 Расходы на цели обязательного социального страхования, всего за месяц 5000,00 – – с начала года 5000,00 5000,00 5000,00 в том числе расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за месяц 5000,00 – – с начала года 5000,00 5000,00 5000,00 Сумма дополнительных взносов в ПФР по ставкам 7 и 6 процентов: – январь – 1050 руб. (15 000 руб. х 7%); – февраль – 700 руб. (10 000 руб. х 7%). – март – 2400 руб. (40 000 руб. х 6%). Общая сумма по ставке 7 процентов – 1750 руб. (1050 + 700). Теперь можно занести данные на страницу 2 карточки: Показатель Суммы (в рублях и копейках) январь февраль март Выплаты в соответствии с ч. 1, 2 ст. 7 Закона № 212-ФЗ за месяц 20 000,00 10 000,00 40 000,00 с начала года 20 000,00 30 000,00 70 000,00 Из них суммы, не подлежащие обложению в соответствии с Законом № 212-ФЗ: ст. 9 за месяц 5000,00 – – с начала года 5000,00 5000,00 5000,00 База для начисления взносов на доплату к пенсии за месяц 15 000,00 10 000,00 40 000,00 с начала года 15 000,00 25 000,00 65 000,00 Выплаты по видам работ, указанным в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ, по рабочим местам с классом условий труда В3.4 (вредные 3.4) Выплаты в соответствии с ч. 1 , 2 ст. 7 Закона № 212-ФЗ за месяц 20 000,00 10 000,00 10 000,00 с начала года– 20 000,00 30 000,00 30 000,00 Из них суммы, не подлежащие обложению в соответствии с Законом № 212-ФЗ ст. 9 за месяц 5000,00 – – с начала года 5000,00 5000,00 5000,00 База для начисления страховых взносов за месяц 15 000,00 10 000,00 – с начала года 15 000,00 25 000,00 25 000,00 Начислено страховых взносов за месяц 1050,00 700,00 – с начала года 1050,00 1750,00 1750,00 Выплаты по видам работ, указанным в подпунктах 2–18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ, по не прошедшим аттестации и специальной оценки условий труда рабочим местам Выплаты в соответствии с ч. 1, 2 ст. 7 Закона № 212-ФЗ за месяц – – 40 000,00 с начала года – – 40 000,00 Из них суммы, не подлежащие обложению в соответствии с Законом № 212-ФЗ ст. 9 за месяц – – – с начала года – – – База для начисления страховых взносов –за месяц – – 40 000,00 с начала года– – – 40 000,00 Начислено страховых взносов за месяц – – 2400,00 с начала года – – 2400,00 Обязательные пособия На последней странице формы отражают выплаты по видам обязательных пособий: на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Воспользуемся рассмотренным выше примером и заполним страницу 3 карточки. Ее фрагмент будет выглядеть так: Показатель Суммы (в рублях и копейках) Январь Февраль Март Выплаты по видам пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством По временной нетрудоспособности сумма 5000,00 – – в т.ч. из фед. бюджета 2000,00 – – кол-во дней 2 – – Что не учтено в новой форме Хочу обратить ваше внимание, что в карточке не учтены некоторые изменения 2015 года. Поэтому я рекомендую немного ее поправить и сделать более удобной для сельхозорганизации. Так, с 1 января 2015 года выплаты иностранцам, временно пребывающим в России, нужно облагать взносами независимо от срока трудового договора. Об этом сказано в пункте 1 статьи 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ. Однако в карточке (на стр. 1 и 2 ) для строки «Статус застрахованного» предусмотрены коды 3 и 4. Между тем их больше нет смысла использовать. Данные коды определяют статус иностранного работника в зависимости от продолжительности договора, что уже не актуально. На странице 1 формы не учтено, что с этого года у базы по взносам в ФСС и ПФР разные предельные значения (ч. 4, 5.1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ). На странице 2 есть ссылки на пункт 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ. Хотя с 1 января 2015 года данный закон применять больше нельзя. Вместо него действует Закон № 400-ФЗ. Поэтому в карточке нужно указывать выплаты по видам работ, предусмотренным частью 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ. Суммы, которые компания направляет на сокращение производственного травматизма и профзаболеваний, не нужно разбивать между работниками. Тем не менее в карточке для данной информации предусмотрена строка 18 на странице 3. По моему мнению, такой подход неверен. То есть в этой строке организации ничего записывать не надо. И последнее замечание. Чтобы карточку по взносам было удобнее заполнять, ее можно сократить. Удалите те строчки, которые точно не нужны сельскохозяйственному предприятию. Например, на странице 2 можно убрать строки «Начислено взносов на доплату членам летных экипажей» и «Начислено взносов на доплату работникам угольной промышленности». Важно запомнить Сведения из карточек индивидуального учета о начисленных взносах хозяйство использует при подготовке отчетности в ПФР и ФСС России.

Похожие:

	Информационное письмо для партнеров «Форма рсв-1 пфр» по постановлению Правления пфр от 16. 01. 2014 №2п, обновленный формат выгрузки реестров пособий по нетрудоспособности...		Страховые взносы в пфр, фсс РФ и ффомс Стали известны предполагаемые предельные величины базы по взносам в пфр и фсс на 2016 год
	Бюллетень отдела пфр Пфр и фсс россии по формам и форматам, действовавшим в соответствующий расчетный период		Форма 4-фсс за 9 месяцев 2014. Состав расчета 4-фсс за 3 квартал 2014 Действующая форма расчета 4 фсс и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минтруда России от 19. 03. 2013 №107н
	Поддержаны рекомендации фнс россии по отражению уступки права требования... Добавлена возможность проверки контрольных соотношений формы 4-фсс в соответствии с приказом фсс россии от 27. 03. 2015 №124		1С: Предприятие 8 Типовая конфигурация Бухгалтерия предприятия, редакция 0 Выгрузка расчета Форма-4 фсс в редакции приказа фсс россии от 26. 02. 2015 №59 в формате версии 7 приведена в соответствие требованиям...
	Типичные ошибки при заполнении расчетов по страховых взносам рсв-1 Новая форма рсв-1 пфр и порядок ее заполнения (далее порядок заполнения рсв-1 пфр) утверждены постановлением Правления пфр от 16...		Н. Н. Ермолаева заместитель начальника отдела методологического обеспечения... Фсс россии отчетность за 1-е полугодие. Работодатели, применяющие общий режим налогообложения и специальные налоговые режимы, подают...
	Приказ от 16 декабря 2014 г. N 150н о внесении изменений в указания... Признан не нуждающимся в государственной регистрации (письмо Минюста России от 2 августа 2013 г. N 01/69992-юл)		Выпущено обновление Бухгалтерии предприятия версия 24. 7, в котором... Рсв-1 и 4-фсс нужно зарегистрировать перечисленные суммы страховых взносов во внебюджетные фонды (пфр, фомс, фсс). Эти данные регистрируются...