Инструкция по заполнению налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением алкогольной
Скачать 376.83 Kb.
|
4.3. Общие требования к заполнению приложений N N 1 - 4 к декларации. В верхней части приложений N N 1 - 4 указываются: вид подакцизного товара и код вида подакцизного товара в соответствии с приложением N 2 к Инструкции; единица измерения налоговой базы и код единицы измерения налоговой базы по ОКЕИ в соответствии с приложением N 3 к Инструкции. 4.3.1. Порядок заполнения приложения N 1 к декларации "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на внутреннем рынке)". Приложение N 1 к декларации заполняется в разрезе наименований товаров отдельно по каждому виду подакцизных товаров, реализованных на внутреннем рынке Российской Федерации, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, а также по автомобилям легковым и мотоциклам. Приложение N 1 к декларации заполняется также по тем видам алкогольной продукции, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на 1 литр физического объема продукции. По алкогольной продукции, в отношении которой ставка акциза установлена в расчете на 1 литр физического объема продукции, строки, имеющие код 050, не заполняются, соответственно, в них ставится прочерк. В графе 1 указывается номер по порядку. В графе 2 указываются наименования товаров, относящиеся к одному виду подакцизного товара, а в целом по виду подакцизного товара - наименование операций по реализации (передаче) данного вида подакцизных товаров на территории Российской Федерации. В графе 3 указаны коды строк. В графе 4 по каждому наименованию товара и в целом по виду подакцизного товара указываются коды операций, признанных объектом налогообложения акцизами, в соответствии с приложением N 1 к Инструкции. Если с товарами, имеющими одинаковое наименование, совершалось несколько операций, признанных объектом налогообложения акцизами, то наименование товара повторяется столько раз, сколько операций по реализации (передаче) этого товара фактически совершено. Графа 5 заполняется при расчете налоговой базы по винам, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта (коды видов подакцизных товаров 240 и 250). В графе 5 по каждому наименованию товара указывается размер примененной ставки акциза на вино, а именно: если акциз на вино начисляется исходя из 100% ставки акциза, установленной пунктом 1 статьи 193 Кодекса, то в соответствующей строке указывается "100%"; если акциз на вино начисляется исходя из ставки в размере 35% - указывается "35%". В графе 6 по каждому наименованию товара указывается налоговая база (объем реализованной продукции) по каждой операции, признаваемой объектом налогообложения: по товарам, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, - в литрах физического объема; по автомобилям легковым и мотоциклам - в штуках. При заполнении приложения по тем видам подакцизных товаров, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта, в строках 060, 070, 080, 090 графы 6 ставится прочерк. По алкогольной продукции, в отношении которой ставка акциза установлена в расчете на 1 литр физического объема продукции, в графе 6 по строке, имеющей код 060, расчет производится аналогично порядку, изложенному для расчета указанной строки в графе 8. В графе 7 по наименованиям товаров указывается фактическое содержание спирта в подакцизной продукции или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла. В графе 8 по наименованиям товаров по каждой операции, признанной объектом налогообложения акцизами, осуществляется пересчет налоговой базы на безводный спирт (в литрах) или рассчитывается общая мощность легковых автомобилей, мотоциклов (в л.с.). Затем налоговая база по разным наименованиям товаров, определенная по объектам налогообложения, имеющим одинаковый код, указанный в графе 4, суммируется, и определяется налоговая база по каждому объекту налогообложения для вида подакцизного товара в целом. По вину определяется объем его реализации отдельно по ставке в размере 100% и по ставке в размере 35%. В графе 8 по строке, имеющей код 060, расчет сводного показателя по виду подакцизного товара в целом "Реализация (передача) подакцизных товаров, кроме экспорта" производится путем суммирования: объема реализации (передачи) товаров, произведенных из сырья, принадлежащего налогоплательщику (согласно приложению N 1 к Инструкции коды 11101 - 11208); объема передачи товаров, произведенных из давальческого сырья (код 12000); объема реализации товаров несобственного производства (или не принадлежащих налогоплательщику) (согласно приложению N 1 к Инструкции коды 13109 - 13110). 4.3.2. Порядок заполнения приложения N 2 к декларации "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на экспорт)". Приложение N 2 к декларации заполняется отдельно по каждому виду подакцизных товаров, реализованных на экспорт, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, а также по автомобилям легковым и мотоциклам в разрезе наименований товаров. Приложение N 2 к декларации заполняется также по тем видам алкогольной продукции, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на 1 литр физического объема продукции. По алкогольной продукции, в отношении которой ставка акциза установлена в расчете на 1 литр физического объема продукции, строки, имеющие код 050, не заполняются, соответственно в них ставится прочерк. В графе 1 указывается номер по порядку. В графе 2 указываются наименования товаров, относящиеся к одному виду подакцизного товара, а в целом по виду подакцизного товара - наименование операций по реализации подакцизных товаров на экспорт. В графе 3 указаны коды строк. В графе 4 по каждому наименованию товара и в целом по виду подакцизного товара указываются коды операций, признанных объектом налогообложения акцизами, в соответствии с приложением N 1 к Инструкции. Если с товарами, имеющими одинаковое наименование, совершалось несколько операций, признанных объектом налогообложения акцизами, то наименование товара повторяется столько раз, сколько операций по реализации (передаче) этого товара фактически совершено. В графе 5 по каждому наименованию товара указывается налоговая база по каждой операции, признанной объектом налогообложения: по товарам, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт - в литрах физического объема; по автомобилям легковым и мотоциклам - в штуках. При заполнении приложения по тем видам подакцизных товаров, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта, в строках 060 и 070 графы 5 ставится прочерк. По алкогольной продукции, в отношении которой ставка акциза установлена в расчете на 1 литр физического объема продукции, в графе 6 по строке, имеющей код 060, расчет производится аналогично порядку, изложенному для расчета указанной строки в графе 7. В графе 6 по наименованиям товаров указывается фактическое содержание спирта в подакцизной продукции или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла. В графе 7 по наименованиям товаров по каждой операции, признанной объектом налогообложения акцизами, осуществляется пересчет налоговой базы на безводный спирт или рассчитывается общая мощность двигателей легковых автомобилей, мотоциклов. Налоговая база по разным наименованиям товаров, определенная по объектам налогообложения, имеющим одинаковый код, указанный в графе 4, суммируется, и определяется налоговая база по каждому объекту налогообложения для вида подакцизного товара в целом. В графе 7 по строке, имеющей код 060, производится расчет сводного показателя по виду подакцизного товара в целом "Реализация (передача) подакцизных товаров на экспорт" путем суммирования данных о реализации на экспорт товаров, произведенных из принадлежащего налогоплательщику сырья и из давальческого сырья. 4.3.3. Порядок заполнения приложения N 3 к декларации "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на внутреннем рынке)". Приложение N 3 к декларации заполняется отдельно по каждому виду подакцизных товаров, реализованных на внутреннем рынке Российской Федерации, за исключением товаров, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, алкогольной продукции, в отношении которой ставка акциза установлена в расчете на 1 литр физического объема, а также автомобилей легковых и мотоциклов. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные ставки акциза, указанное приложение заполняется два раза - для расчета налоговой базы в натуральном выражении (в тыс. штук) и для расчета налоговой базы в стоимостном выражении (в рублях). В графе 1 указывается номер по порядку. В графе 2 указываются операции по реализации (передаче) подакцизных товаров на территории Российской Федерации, признаваемые объектом налогообложения акцизами в соответствии с приложением N 1 к Инструкции. В графе 3 указан код строки. В графе 4 указывается код операции, признанной объектом налогообложения, в соответствии с приложением N 1 к Инструкции. В графе 5 указывается налоговая база (объем реализованной продукции). Итого по виду - всего по строке 060 определяется в том же порядке, который применяется для расчета строки 060 приложения N 1 к декларации. 4.3.4. Порядок заполнения приложения N 4 к декларации "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на экспорт)". Приложение N 4 к декларации заполняется по каждому виду подакцизных товаров, реализованных на экспорт, за исключением товаров, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, алкогольной продукции, в отношении которой ставка акциза установлена в расчете на 1 литр физического объема, а также автомобилей легковых и мотоциклов. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные ставки акциза, указанное приложение заполняется два раза - для расчета налоговой базы в натуральном выражении (в тыс. штук) и для расчета налоговой базы в стоимостном выражении (в рублях). В графе 1 указывается номер по порядку. В графе 2 указывается наименование операций по реализации подакцизных товаров на экспорт в соответствии с приложением N 1 к Инструкции. В графе 3 указан код строки. В графе 4 указывается код объекта налогообложения в соответствии с приложением N 1 к Инструкции. В графе 5 указывается налоговая база (объем реализованной на экспорт продукции). Итого по виду подакцизного товара (всего по строке 060) определяется в том же порядке, который применяется для расчета строки 060 приложения N 2 к декларации. 4.3.5. Приложение N 5 к декларации заполняется налогоплательщиками, производящими подакцизные товары из давальческого сырья. 4.3.6. Приложения N 6 и N 7 заполняются налогоплательщиком в случае осуществления им операций, указанных в этих приложениях. Приложение N 1 к Инструкции по заполнению декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов оптовой торговли, и нефтепродуктов, утвержденной Приказом МНС России от 10.12.2003 N БГ-3-03/675@ СПРАВОЧНИК КОДОВ ОБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АКЦИЗАМИ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ ┌──────────────────────────────────────────────────────┬─────────┐ │ Объект налогообложения подакцизных товаров │ Код │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤ │ 1 │ 2 │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤ │ Реализация (передача) подакцизных товаров, кроме│ 10000 │ │экспорта (за исключением нефтепродуктов) │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤ │ Из общего объема реализации (передачи)│ 11000 │ │ подакцизных товаров, кроме экспорта: реализация│ │ │ (передача) подакцизных товаров, произведенных из│ │ │ сырья, принадлежащего налогоплательщику │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤ │ Из нее: │ │ │ Реализация (передача) произведенных подакцизных│ 11100 │ │ товаров другим лицам (кроме реализации в структуре│ │ │ организации) │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤ │ В том числе: │ │ │ Реализация (продажа) произведенных│ 11101 │ │ подакцизных товаров │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤ │ Передача произведенной подакцизной продукции│ 11102 │ │ на переработку на давальческой основе │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤ │ Передача права собственности на произведенные│ 11103 │ │ подакцизные товары на безвозмездной основе, а│ │ │ также их использование при натуральной оплате│ │ │ других товаров │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤ │ Передача произведенных подакцизных товаров по│ 11104 │ │ соглашению о представлении отступного или│ │ │ новации, реализация предметов залога │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤ │ Передача произведенных подакцизных товаров в│ 11105 │ │ уставный (складочный) капитал организаций, в│ │ │ паевые фонды кооперативов, а также в качестве│ │ │ взноса по договору простого товарищества│ │ │ (договору о совместной деятельности) │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤ │ Передача организацией (хозяйственным│ 11106 │ │ обществом или товариществом) произведенных ею│ │ │ подакцизных товаров своему участнику (его│ │ │ правопреемнику или наследнику) при его выходе│ │ │ (выбытии) из хозяйственного общества или│ │ │ товарищества, а также передача подакцизных│ │ │ товаров, произведенных в рамках договора простого│ │ │ товарищества (договора о совместной│ │ │ деятельности), участнику (его правопреемнику или│ │ │ наследнику) указанного договора при выделе его│ │ │ доли из имущества, находящегося в общей│ │ │ собственности участников договора, или разделе│ │ │ такого имущества │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤ │ Передача произведенных подакцизных товаров в│ 11200 │ │ структуре организации │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤ │ В том числе: │ │ │ Передача произведенных подакцизных товаров│ 11203 │ │ для использования при натуральной оплате труда │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤ │ Передача произведенных подакцизных товаров│ 11207 │ │ для дальнейшего производства неподакцизных│ │ │ товаров │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤ │ Передача произведенных подакцизных товаров│ 11208 │ │ для использования на собственные нужды │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤ │ Передача подакцизных товаров, произведенных│ 12000 │ │ налогоплательщиком подакцизных товаров, из│ │ │ давальческого сырья │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤ │ Реализация налогоплательщиком подакцизных│ 13000 │ |
Похожие:
 | Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов, табачных изделий и алкогольной продукции, реализуемой... | | Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (далее декларация) заполняется налогоплательщиками,... |
| Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (далее – декларация), заполняется налогоплательщиками,... | | Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (далее декларация), заполняется налогоплательщиками,... |
| Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (далее декларация), заполняется налогоплательщиками,... | | Инструкция по заполнению налоговой декларации по акцизам на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовой торговли,... |
| Инструкция по заполнению налоговой декларации по акцизам на нефтепродукты издана на основании пункта 7 статьи 80 и главы 22 "Акцизы"... | | Инструкция по заполнению налоговой декларации по акцизам на нефтепродукты издана на основании пункта 7 статьи 80 и главы 22 "Акцизы"... |
| Заполнение алкогольной декларации по данным товарно-транспортных накладных (ттн) 5 | | Минфин России утвердил новые формы деклараций по акцизам и порядки по их заполнению. В статье рассказывается об особенностях заполнения... |