|
Информационный бюллетень
«Обзор законодательства»
|
№ 10 (54)
Октябрь 2012
|
тел.8 (495) 662-44-10, 8 (985) 124-07-85, e-mail: audit@econsfera.ru
|
СОДЕРЖАНИЕ
1. Кипр исключен из "черного" перечня офшорных зон 3
2. Использование бланков строгой отчетности старого образца при осуществлении наличных денежных расчетов не образует состава административного правонарушения 3
3. О налогообложении НДС коммунальных услуг, оказываемых собственникам и арендаторам нежилых помещений, расположенных в нежилых зданиях 3
4. О возврате переплаты НДФЛ, если работник вернул организации сумму полученной им матпомощи 3
5. При пропуске срока отказа от УСН налогоплательщик не вправе перейти на иной режим, но налоговики обязаны сообщить ему об этом 4
6. Затраты на прием иностранной делегации можно отнести к представительским расходам 4
7. К расходам на НИОКР относятся любые затраты при условии, что они непосредственно связаны с проведением таких исследований 4
8. Возможно ли изменение срока уплаты налога при рассмотрении жалобы в УФНС или дела в суде 4
9. С 1 января 2013 года Минфин России уполномочен утверждать федеральные стандарты бухучета 4
10. О возможности не выводить из состава амортизируемого имущества используемую часть здания в случае реконструкции другой 5
11. Какое понятие обособленного подразделения следует использовать налоговым органам при контроле кассовой дисциплины 5
12. При заполнении формы РСВ-1 ПФР значение строки 140 "Уплачено с начала расчетного периода" может принимать отрицательное значение 5
13. При передаче ККТ из одного обособленного подразделения в другое в пределах одной территории ее перерегистрации в налоговом органе не требуется 5
14. Уведомление о переходе на УСН с 1 января 2013 г. необходимо представить не позднее 9 января 2013 г. 5
15. О заполнении счета-фактуры комиссионером 5
16. Об учете в целях НДС штрафов, компенсируемых арендодателю арендатором, за нарушения ПДД 5
17. Об учете затрат на листовки и буклеты в составе рекламных 6
18. При изменении вида разрешенного использования участка налоговая база не меняется 6
19. О нюансах применения повышающего коэффициента к норме амортизации и ее определении при покупке ОС у физлица 6
20. Налоговый орган вправе запросить у контрагента любые документы, касающиеся проверяемого налогоплательщика 7
21. В период, когда патент на изобретение (модель) не действует, НМА исключается из состава амортизируемого имущества 7
22. В 2013 россияне будут отдыхать 10 дней в новогодние праздники, 5 дней - в Праздник весны и труда и 4 дня - на День Победы 7
23. НК не предусматривает матвыгоды по процентам, начисляемым за просрочку кредита 7
24. ФНС России разъяснены отдельные вопросы, связанные с применением ККТ 8
25. О порядке принятия к вычету суммы НДС у комитента, приобретающего товары через комиссионера, на основании счета-фактуры 8
26. О критериях признания иностранного работника высококвалифицированным
специалистом 8
27. Если организация продает сотрудникам жилые помещения по цене ниже рыночной, то разница в цене облагается НДФЛ 8
28. Разъяснен порядок уплаты НДС в случае, когда излишне перечисленная сумма оплаты товара засчитывается в счет предстоящих поставок 8
29. Обязанность по уплате земельного налога возникает с момента регистрации права собственности, постоянного пользования либо пожизненного наследуемого владения 9
30. Изменение срока полезного использования после реконструкции не влечет смену амортизационной группы 9
31. О подтверждении расходов на пассажирскую перевозку подотчетного лица документами строгой отчетности 9
32. Об отсутствии оснований для признания постов охраны обособленными подразделениями 9
33. Об освобождении от налогообложения НДФЛ сумм оплаты организацией стоимости обучения детей работника 10
34. При безвозмездной передаче ОС ранее пяти лет амортизационная премия не восстанавливается 10
35. О праве налоговых органов истребовать у банков информацию о счетах по вкладам (депозитам) организаций, касающуюся деятельности проверяемого налогоплательщика 10
36. Затраты на приобретение кондиционеров и обогревателей можно учесть в расходах 10
37. О сроках представления бухгалтерской отчетности в налоговые органы 11
38. При каких условиях можно учесть расходы на ликвидацию последствий чрезвычайной ситуации 11
39. Утверждены формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках субъектов малого предпринимательства 11
40. Порядок переноса на предшествующие налоговые периоды остатка имущественного вычета по расходам на приобретение квартиры 11
41. Как подтвердить расходы на имущество, внесенное в уставной капитал, при продаже вклада в целях имущественного вычета 12
42. Действующее законодательство не ограничивает периодичность проведения проверок полноты учета выручки денежных средств организациями и предпринимателями 12
43. Об отсутствии установленных законодательством санкций за нарушение сроков подачи расчета по авансовым платежам 12
44. Ратифицирован Протокол о внесении изменений в Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Швейцарией 13
45. Ратифицировано Соглашение об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов между Россией и Латвией 13
46. Сельскохозяйственным товаропроизводителям предоставлены налоговые льготы 13
47. Об основаниях для взимания земельного налога 13
48. В какой момент учитываются в доходах кредитора суммы санкций при банкротстве должника 14
49. Чем подтвердить расходы на рекламу, размещаемую через посредника (рекламное агентство) 14
1.Кипр исключен из "черного" перечня офшорных зон
Приказ Минфина России от 21.08.2012 N 115н "О внесении изменения в Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 ноября 2007 г. N 108н"
|
Соответствующее изменение внесено в Приказ Минфина РФ от 13.11.2007 N 108н. Данным Приказом утвержден перечень государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций.
В соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах в отношении операций, проводимых с организациями, расположенными на указанных территориях, действуют более жесткие меры налогового регулирования. Так, в частности, в отношении дивидендов, получаемых российскими организациями от российских или иностранных организаций, расположенных в указанных офшорных зонах, не применяется льготная ставка по налогу на прибыль в размере ноль процентов.
2.Использование бланков строгой отчетности старого образца при осуществлении наличных денежных расчетов не образует состава административного правонарушения
Письмо ФНС России от 16.10.2012 N АС-4-2/17492 "О рассмотрении обращения"
|
Использование бланков строгой отчетности, утвержденных до вступления в силу Постановления Правительства РФ от 31.05.2005 N 171 "Об утверждении Положения об осуществлении наличных денежных расчетов...", допускалось до 1 декабря 2008 года. После этой даты их использование является неправомерным.
При этом, со ссылкой на Постановление ФАС Поволжского округа от 10.11.2010 N А65-8979/2010, сообщается, что применение устаревших форм бланков строгой отчетности не образует состава административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 14.5 КоАП РФ (применение ККТ, не соответствующей установленным требованиям, либо ее использование с нарушением установленного порядка, а также отказ в выдаче покупателю документа, подтверждающего прием наличных денежных средств).
3.О налогообложении НДС коммунальных услуг, оказываемых собственникам и арендаторам нежилых помещений, расположенных в нежилых зданиях
Письмо Минфина от 22.10.2012 № 03-07-07/110
|
В отношении нежилых зданий норма пп. 29 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ не применяется. В связи с этим коммунальные услуги, оказываемые собственнику и арендатору нежилых помещений нежилого здания, подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке.
4.О возврате переплаты НДФЛ, если работник вернул организации сумму полученной им матпомощи
Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-04-05/10-1198
|
Если в соответствии с дополнительным соглашением к трудовому договору работник возвращает уменьшенную на сумму удержанного НДФЛ часть материальной помощи, которая была предоставлена на приобретение жилья, то налоговый агент может вернуть образовавшуюся у него сумму переплаты указанного налога в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
5.При пропуске срока отказа от УСН налогоплательщик не вправе перейти на иной режим, но налоговики обязаны сообщить ему об этом
Письмо ФНС от 10.10.2012 № ЕД-4-3/17109@
|
При направлении налогоплательщиком уведомления об отказе в применении УСН с нарушением установленного ст. 346.13 Налогового кодекса РФ срока налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика о факте нарушения им норм Кодекса, регулирующих порядок отказа от применения УСН.
6.Затраты на прием иностранной делегации можно отнести к представительским расходам
Письмо Минфина России от 09.10.2012 N 03-03-06/1/535
|
Они включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем четырех процентов от расходов на оплату труда за соответствующий отчетный (налоговый) период.
7.К расходам на НИОКР относятся любые затраты при условии, что они непосредственно связаны с проведением таких исследований
Письмо Минфина России от 12.10.2012 N 03-03-06/1/543
|
Если основные средства используются как для выполнения НИОКР, так и для осуществления иной деятельности, то суммы начисленной по данным объектам амортизации следует распределять между соответствующими видами деятельности с применением экономически обоснованных показателей. Порядок такого распределения необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения.
8.Возможно ли изменение срока уплаты налога при рассмотрении жалобы в УФНС или дела в суде
Письмо Минфина от 17.10.2012 г. N 03-02-07/1-258
|
Рассмотрение налоговым органом апелляционной жалобы налогоплательщика в соответствии с Налоговым кодексом, а также осуществление производства по делу в суде не являются обстоятельствами, исключающими изменение срока уплаты налога или сбора, за исключением случаев, когда заявление об изменении срока уплаты налога и (или) сбора подано в отношении решения, которое является предметом апелляционной жалобы или судебного производства.
9.С 1 января 2013 года Минфин России уполномочен утверждать федеральные стандарты бухучета
Постановление Правительства РФ от 22.10.2012 N 1083 "О внесении изменений в Положение о Министерстве финансов Российской Федерации"
|
В том числе - упрощенные способы бухучета, включая упрощенную финансовую отчетность для малого предпринимательства.
Минфин России также уполномочен:
- утверждать программу разработки федеральных стандартов бухучета (по согласованию с Банком России);
- утверждать положение о совете по стандартам бухгалтерского учета и состав этого совета;
- осуществлять организацию экспертизы проектов стандартов бухучета и обобщение практики применения таких стандартов;
- участвовать в разработке МСФО.
С момента вступления Постановления в силу Минфин России (по согласованию с Банком России и ФСФР России) уполномочен утверждать акты о введении в действие и прекращении действия МСФО и разъяснений к ним на территории РФ.
10.О возможности не выводить из состава амортизируемого имущества используемую часть здания в случае реконструкции другой
Письмо Минфина от 19.10.2012 № 03-03-06/1/560
|
Если налогоплательщик в налоговом учете может выделить в два самостоятельных объекта учета часть здания, находящуюся на реконструкции более 12 месяцев, и остальную (нереконструируемую) часть здания, то в этом случае он вправе на период реконструкции продолжать начислять амортизацию в целях налогообложения прибыли на действующую часть здания (учитываемую как самостоятельный инвентарный объект).
Если в налоговом учете налогоплательщика здание учитывается как амортизируемое имущество в целом, в этом случае с изданием приказа о начале реконструкции здания амортизация по нему не начисляется до окончания реконструкции согласно вышеназванной норме ст. 256 Налогового кодекса РФ.
11.Какое понятие обособленного подразделения следует использовать налоговым органам при контроле кассовой дисциплины
Письмо Минфина России от 08.10.2012 N 03-02-07/1-242
|
Понятие обособленного подразделения, используемое в Положении о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П), в целях налогообложения не применяется.
12.При заполнении формы РСВ-1 ПФР значение строки 140 "Уплачено с начала расчетного периода" может принимать отрицательное значение
Письмо ПФ РФ от 11.10.2012 N 30-21/14846 "Об отражении возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов"
|
Об этом сообщается в письме Пенсионного фонда РФ со ссылкой на пункт 6.5 Порядка заполнения данной формы (Приказ Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 N 232н).
Указано, в частности, что показатель строки 140 может принимать отрицательное значение в связи с тем, что отражает суммы страховых взносов, уплаченные с начала расчетного периода нарастающим итогом, которые включают в себя обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов, а также право плательщика на возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов.
13.При передаче ККТ из одного обособленного подразделения в другое в пределах одной территории ее перерегистрации в налоговом органе не требуется
Письмо ФНС России от 12.10.2012 N ЕД-4-3/17309 "О рассмотрении обращения"
|
В случае если обособленные подразделения находятся в пределах территории, подведомственной одной налоговой инспекции, при смене адреса места установки ККТ не требуется перерегистрации ККТ, а также нет необходимости замены блока ЭКЛЗ (электронной контрольной ленты защищенной), поскольку в нее не заносится информация о месте установки ККТ.
14.Уведомление о переходе на УСН с 1 января 2013 г. необходимо представить не позднее 9 января 2013 г.
Письмо Минфина России от 11.10.2012 N 03-11-06/3/70
|
При этом заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД подается до 15 января 2013 г.
15.О заполнении счета-фактуры комиссионером
Письмо Минфина России от 09.10.2012 N 03-07-09/136
|
Если товары приобретаются от имени комиссионера, то в строках счета-фактуры 2 "Продавец", 2а "Адрес" и 2б "ИНН/КПП" он указывает сведения о продавце. Такой счет-фактуру подписывает комиссионер.
16.Об учете в целях НДС штрафов, компенсируемых арендодателю арендатором, за нарушения ПДД
Письмо Минфина от 11.10.2012 № 03-07-11/408
|
Поскольку денежные средства, полученные арендодателем автомобиля от арендатора в целях компенсации расходов по оплате штрафов за нарушение арендатором правил дорожного движения не связаны с оплатой услуг по предоставлению автомобиля в аренду, то такие денежные средства в налоговую базу по НДС не включаются.
17.Об учете затрат на листовки и буклеты в составе рекламных
Письмо Минфина от 12.10.2012 № 03-03-06/1/544
|
Расходы на распространение буклетов, листовок, каталогов, содержащих рекламную информацию об организации или об отдельных услугах, оказываемых организацией, относятся к расходам на рекламу, учитываемым при налогообложении прибыли, на основании абз. 4 п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ.
18.При изменении вида разрешенного использования участка налоговая база не меняется
Письмо Минфина России от 05.10.2012 N 03-05-05-02/101
|
Если в течение налогового периода вид разрешенного использования земельного участка изменился, то при исчислении земельного налога необходимо применять ставку, установленную для того вида разрешенного использования, в соответствии с которым на 1 января указанного периода определена кадастровая стоимость участка.
19.О нюансах применения повышающего коэффициента к норме амортизации и ее определении при покупке ОС у физлица
Письмо Минфина от 09.10.2012 г. N 03-03-06/1/525
|
При подготовке Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1, сроки полезного использования основных средств (машин и оборудования), используемых в прерывных технологических процессах, устанавливались исходя из двухсменного режима их работы.
Таким образом, режимом повышенной сменности в целях налогообложения может являться эксплуатация указанных основных средств в три смены и более.
В отношении машин и оборудования, работающих в условиях непрерывной технологии изготовления продукции, сроки полезного использования, установленные в Классификации, уже учитывают специфику их эксплуатации, вследствие чего указанный коэффициент применяться не может.
Круглосуточный режим эксплуатации основных средств может являться как прерывным (например, трехсменным), так и непрерывным.
Учитывая изложенное, каждый конкретный случай применения налогоплательщиком повышающего коэффициента к норме амортизации основных средств, эксплуатируемых в круглосуточном режиме, требует детального исследования обстоятельств его применения.
20.Налоговый орган вправе запросить у контрагента любые документы, касающиеся проверяемого налогоплательщика
Письмо Минфина от 09.10.2012 г. N 03-02-07/1-246
|
В соответствии с п. 1 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика эти документы.
Истребование документов, касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя налогового органа при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.
К таким документам относятся любые документы, содержащие информацию, касающуюся деятельности проверяемого налогоплательщика.
21.В период, когда патент на изобретение (модель) не действует, НМА исключается из состава амортизируемого имущества
Письмо Минфина России от 01.10.2012 N 03-03-06/1/513
|
Если действие патента было досрочно прекращено, но впоследствии восстановлено, то на период между датами прекращения действия и публикации сведений о его восстановлении соответствующий нематериальный актив исключается из состава амортизируемого имущества.
22.В 2013 россияне будут отдыхать 10 дней в новогодние праздники, 5 дней - в Праздник весны и труда и 4 дня - на День Победы
Постановление Правительства РФ от 15.10.2012 N 1048 "О переносе выходных дней в 2013 году"
|
Переносятся следующие выходные дни:
с субботы 5 января на четверг 2 мая;
с воскресенья 6 января на пятницу 3 мая;
с понедельника 25 февраля на пятницу 10 мая.
Таким образом, период зимнего отдыха составит 10 дней - с 30 декабря 2012 года по 8 января 2013 года (с учетом переноса выходных дней в 2012 году). В мае 2013 года предусматривается пятидневный период отдыха, совпадающий с празднованием Праздника весны и труда, и четырехдневный период отдыха, совпадающий с празднованием Дня Победы.
23.НК не предусматривает матвыгоды по процентам, начисляемым за просрочку кредита
Письмо ФНС России от 10.10.2012 N ЕД-4-3/17120@ "О направлении письма Минфина России"
|
Выводы основаны на положениях подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ.
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, по общему правилу, является доходом налогоплательщика, подлежащим налогообложению НДФЛ.
В письме отмечено также, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрено определение материальной выгоды в отношении процентов, начисляемых на сумму просроченной задолженности по договору займа (кредитному договору) и подлежащих уплате должником независимо от уплаты процентов в соответствии с условиями договора, на основании статьи 811 Гражданского кодекса РФ.
24.ФНС России разъяснены отдельные вопросы, связанные с применением ККТ
Письмо ФНС России от 10.09.2012 N АС-4-2/14961@ "О направлении разъяснений"
|
Рассмотрены, в частности, следующие вопросы:
- срок применения ККТ в случае истечения нормативного срока амортизации;
- требования к автоматизированным системам для формирования бланков строгой отчетности (далее - БСО);
- применение типографского способа нанесения печати на БСО;
- срок хранения бумажной контрольной ленты ККТ;
- применение ККТ при перевозках пассажиров в такси;
- требования к программному обеспечению ККТ;
- применение туристической путевки в качестве БСО.
25.О порядке принятия к вычету суммы НДС у комитента, приобретающего товары через комиссионера, на основании счета-фактуры
Письмо Минфина России от 20.07.2012 N 03-07-09/80
|
Если в выставленном комиссионером комитенту счете-фактуре указана та же дата, что и в счете-фактуре продавца, то НДС принимается к вычету в общем порядке независимо от даты, указанной в накладной, которая составляется при передаче товаров комиссионером комитенту.
26.О критериях признания иностранного работника высококвалифицированным
специалистом
Письмо Минфин от 02.10.2012 г. N ЕД-4-3/16395@
| |
