Сотрудник в период нахождения в служебной командировке проживал в гостинице. Организационная форма гостиницы индивидуальный предприниматель не использует
Скачать 143.16 Kb.
|
| По вопросу: Сотрудник в период нахождения в служебной командировке проживал в гостинице. Организационная форма гостиницы - индивидуальный предприниматель (не использует контрольно-кассовую технику). Сотруднику выданы документы: квитанция по форме БСО. Какие еще документы необходимы для подтверждения расходов по найму жилого помещения? Сообщаем: Расходы на проживание подтверждаются (п. 11 Положения о командировках): - в гостинице - бланком строгой отчетности или чеком ККТ (п. 28 Правил предоставления гостиничных услуг); - в арендованной квартире - договором найма квартиры и документом об оплате (Письмо Минфина от 15.01.2016 N 03-03-07/803). (Источник: {Типовая ситуация: Какие документы подтверждают командировочные расходы работника? (Издательство "Главная книга", 2017) {КонсультантПлюс}} ….в случае проживания в служебной командировке в гостинице документом, подтверждающим проживание, является счет (иной документ), выданный гостиницей, который должен содержать реквизиты, поименованные в п. 3 Положения N 359 и п. 20 Правил предоставления гостиничных услуг, либо данный документ может содержать реквизиты, обозначенные в названном п. 20, и дополнительно к нему будет выдан кассовый чек либо БСО, содержащий реквизиты, перечисленные в указанном п. 3. Требовать представления письменного договора в этом случае не нужно. (Источник: Вопрос: Какие документы должны представлять работники для обоснования расходов на проживание в служебной командировке? ("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5) {КонсультантПлюс}) Бланки строгой отчетности (БСО) надо применять (п. 8 ст. 7 Закона N 290-ФЗ): - если для вида оказываемых вами услуг есть форма БСО, утвержденная госорганом, то по этой форме (п. 7 Положения о наличных расчетах без ККТ). Например, в настоящее время есть обязательные для применения формы квитанций на оплату страховых премий, ветеринарных и туристских услуг; - если для вида оказываемых услуг нет формы БСО, утвержденной госорганом, то по самостоятельно разработанной форме (Письмо Минфина от 04.10.2016 N 03-01-12/ВН-44240, Информационное письмо Минфина от 22.08.2008). Обязательные реквизиты самостоятельно разработанной формы БСО (квитанции на оплату услуг) (п. 3 Положения о наличных расчетах без ККТ): - наименование БСО (например, "Квитанция на оплату пользования легковым такси"); - шестизначный номер и серия БСО; - наименование и организационно-правовая форма (например, ООО) организации, выдавшей БСО; - ИНН и место нахождения организации, выдавшей БСО; - вид и стоимость услуги, при оплате которой выдан БСО; - размер оплаты, то есть сумма, при получении которой выдан БСО; - дата оплаты наличными или с использованием пластиковых карт; - дата составления БСО, которая должна совпадать с датой оплаты; - должность, Ф.И.О. лица, принявшего деньги, и его собственноручная подпись; - печать организации (если вы ее используете). Наносить печать на бланк типографским способом нельзя (п. 5 Письма ФНС от 10.09.2012 N АС-4-2/14961@). БСО должен либо иметь отрывные части, либо при его заполнении должна одновременно оформляться копия БСО (п. 8 Положения о наличных расчетах без ККТ). При разработке своей формы квитанции на оплату услуг можно взять за основу ее форму, утвержденную Минфином для бюджетных учреждений. Любые БСО надо изготавливать типографским способом. При этом на бланках должны быть указаны следующие данные (п. п. 4, 9 Положения о наличных расчетах без ККТ): - сокращенное наименование, адрес и ИНН типографии; - номер заказа, год его выполнения и тираж БСО. Бланки, изготовленные самой организацией с помощью компьютера и принтера, а также приходно-кассовые ордера (ПКО) не являются БСО и не могут заменять чек ККТ (п. 3 Письма ФНС от 10.09.2012 N АС-4-2/14961@, п. 3 Письма УФНС по г. Москве от 21.09.2007 N 22-12/091498). (Источник: {Типовая ситуация: Какой должна быть форма БСО (квитанции на оплату услуг)? (Издательство "Главная книга", 2017) {КонсультантПлюс}} Для поиска информации по вопросу использовались ключевые слова в строке «быстрый поиск»: «оплата гостиницы в командировке» Важные моменты выделены цветом. Ответ подготовлен 12.05.2017 года. Услуга оказывается в соответствии с регламентом Линии консультаций: http://consultantugra.ru/klientam/goryachaya-liniya/reglament-linii-konsultacij/ Постановление Правительства РФ от 09.10.2015 N 1085 "Об утверждении Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации" {КонсультантПлюс} III. Порядок и условия предоставления гостиничных услуг … 20. Договор заключается между потребителем и исполнителем путем составления документа, подписанного двумя сторонами, который должен содержать: а) наименование исполнителя (для индивидуальных предпринимателей - фамилию, имя, отчество (если имеется), сведения о государственной регистрации; б) сведения о заказчике (потребителе); в) сведения о предоставляемом номере (месте в номере); г) цену номера (места в номере); д) период проживания в гостинице; е) иные необходимые сведения (по усмотрению исполнителя). … 28. Потребитель (заказчик) обязан оплатить гостиничные услуги и иные платные услуги в полном объеме после их оказания потребителю. С согласия потребителя (заказчика) оплата гостиничных услуг может быть произведена при заключении договора в полном объеме или частично. При осуществлении расчетов с потребителем исполнитель выдает потребителю кассовый чек или документ, оформленный на бланке строгой отчетности. … "Трудовая деятельность: гарантии и компенсации" (выпуск 8) (Ситникова Е.Г., Сенаторова Н.В.) ("Редакция "Российской газеты", 2016) {КонсультантПлюс} ….Оплата расходов по найму жилого помещения также имеет свои особенности. Расходы по бронированию и найму жилого помещения на территории РФ возмещаются работникам (кроме тех случаев, когда им предоставляется бесплатное жилое помещение) в порядке и размерах, установленных ст. 168 ТК РФ (п. 14 Положения о служебных командировках). В случае вынужденной остановки в пути работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения, подтвержденные соответствующими документами, в порядке и размерах, установленных ст. 168 ТК РФ (п. 13 Положения о служебных командировках). Если работник по окончании рабочего дня по согласованию с руководителем организации остается в месте командирования, то расходы по найму жилого помещения при представлении соответствующих документов возмещаются работнику в порядке, установленном ст. 168 ТК РФ (п. 11 Положения о служебных командировках). Обратите внимание: при осуществлении расчетов с потребителем организация, независимо от организационно-правовой формы, а также индивидуальный предприниматель выдают потребителю кассовый чек или документ, оформленный на бланке строгой отчетности (п. 28 Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации). Именно этот документ и будет подтверждать расходы по найму жилого помещения в гостинице. Вопрос: Какие документы должны представлять работники для обоснования расходов на проживание в служебной командировке? ("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5) {КонсультантПлюс} Вопрос: Какие документы должны представлять работники для обоснования расходов на проживание в служебной командировке? Ответ: Документами, подтверждающими проживание работника в служебной командировке, могут являться: - при проживании в служебной командировке в гостинице - счет (иной документ), выданный гостиницей. Требовать представления письменного договора в данном случае не нужно; - когда работник учреждения самостоятельно арендует в месте командировки жилое помещение (квартиру) - договор найма жилого помещения, заключенный с собственником помещения, и расписка собственника в получении денежных средств за проживание. Обоснование: В служебной командировке работники могут проживать либо в гостинице, либо в арендованном жилом помещении. 1. Проживание в гостинице. Правила предоставления гостиничных услуг утверждены Постановлением Правительства РФ от 09.10.2015 N 1085. Согласно ст. 420 ГК РФ договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. К договорам применяются правила о двух- и многосторонних сделках, предусмотренные гл. 9 ГК РФ. В силу ст. 161 ГК РФ в простой письменной форме, за исключением сделок, требующих нотариального удостоверения, должны совершаться: - сделки юридических лиц между собой и с гражданами; - сделки граждан между собой на сумму, превышающую не менее чем в десять раз установленный законом минимальный размер оплаты труда, а в случаях, предусмотренных законом, - независимо от суммы сделки. Таким образом, договор на проживание должен быть заключен в письменной форме. Напомним, что для совершения сделки в письменной форме составляется документ, выражающий ее содержание и подписанный лицом или лицами, совершающими сделку, или уполномоченными ими лицами (ст. 160 ГК РФ). В соответствии с п. 20 Правил предоставления гостиничных услуг договор заключается между потребителем и исполнителем путем составления документа, подписанного двумя сторонами, который должен содержать: - наименование исполнителя (для индивидуальных предпринимателей - фамилию, имя, отчество (если имеется)), сведения о государственной регистрации; - сведения о заказчике (потребителе); - сведения о предоставляемом номере (месте в номере); - цену номера (места в номере); - период проживания в гостинице; - иные необходимые сведения (по усмотрению исполнителя). Следовательно, в случае проживания работника в служебной командировке в гостинице, с работником заключается публичный договор, подтверждением заключения которого является выданный гостиницей счет, содержащий указанные реквизиты. Кроме того, необходимо учитывать, что согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ <1> организации, осуществляющие наличные денежные расчеты или расчеты с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, обязаны применять кассовый аппарат, включенный в Государственный реестр контрольно-кассовой техники. -------------------------------- <1> Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт". Вместе с тем Федеральным законом N 54-ФЗ и Положением об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 (далее - Положение N 359), предусмотрено, что организации могут осуществлять расчеты и без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности (БСО), который приравнивается к кассовому чеку. Такие БСО (квитанции, билеты, абонементы и др.) в обязательном порядке должны содержать реквизиты, указанные в п. 3 Положения N 359. Требования к реквизитам, печатаемым контрольно-кассовой техникой на кассовом чеке, определены п. 4 Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.07.1993 N 745. С учетом изложенного в случае проживания в служебной командировке в гостинице документом, подтверждающим проживание, является счет (иной документ), выданный гостиницей, который должен содержать реквизиты, поименованные в п. 3 Положения N 359 и п. 20 Правил предоставления гостиничных услуг, либо данный документ может содержать реквизиты, обозначенные в названном п. 20, и дополнительно к нему будет выдан кассовый чек либо БСО, содержащий реквизиты, перечисленные в указанном п. 3. Требовать представления письменного договора в этом случае не нужно. 2. Самостоятельная аренда жилого помещения (квартиры). ………… Путеводитель по кадровым вопросам. Служебные командировки {КонсультантПлюс} 2. Документы, подтверждающие расходы на наем жилого помещения Расходы на проживание в гостинице в командировке можно подтвердить кассовым чеком или документом, оформленным на бланке строгой отчетности, которые выдаются при осуществлении расчетов за проживание. Данный вывод следует из абз. 3 п. 28 Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 09.10.2015 N 1085. Каким документом можно подтвердить расходы по найму жилого помещения, если командированный работник с ведома работодателя самостоятельно снял комнату у собственника - физического лица? В этом случае основанием для проживания и подтверждением произведенных расходов будет договор найма жилого помещения, заключенный в соответствии со ст. 671 ГК РФ и ст. 30 ЖК РФ. При этом к договору найма должен быть приложен документ, подтверждающий получение наймодателем платы, например расписка. Статья: Командировочные расходы в учете (Бортникова А.) ("Новая бухгалтерия", 2016, N 9) {КонсультантПлюс} Подтверждаем расходы на проживание К документам о найме жилого помещения относятся: чеки, счета гостиниц, а также документы, подтверждающие расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами). Согласно Постановлению Правительства РФ от 09.10.2015 N 1085 (далее - Постановление N 1085) утратили силу Правила предоставления гостиничных услуг Российской Федерации, утв. Постановлением Правительства РФ от 25.04.1997 N 490. Тем же Постановлением N 1085 были утверждены новые Правила предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации. С 21 октября 2015 г. при осуществлении расчетов за проживание в гостинице выдается кассовый чек или документ, оформленный на бланке строгой отчетности (абз. 3 п. 28 Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации, утвержденных Постановлением N 1085). {"Расчеты с работниками организации по суммам, выданным под отчет, и по прочим операциям" (Тепляков А.Б.) ("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016) {КонсультантПлюс}} ….. Документом, подтверждающим расходы на проживание в гостинице, является кассовый чек или документ, оформленный на бланке строгой отчетности (п. 28 Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 9 октября 2015 г. N 1085). Гостиницы вправе применять в своей деятельности форму бланка документа, разрабатываемую ими самостоятельно. В документе гостиницы должны быть указаны время проживания, стоимость проживания за сутки и за все время проживания. Кроме расходов на проживание, в документе гостиницы выделяется отдельными строками стоимость дополнительных услуг, связанных с пользованием телевизором, холодильником и др. Затраты на оплату таких услуг включаются в расходы по найму жилого помещения. Согласно Постановлениям ФАС Уральского округа от 23 января 2008 г. по делу N Ф09-4857/07-С2 и от 22 марта 2007 г. по делу N Ф09-1880/07-С2 оплата работниками общества услуг, которые отдельной строкой выделены в счетах, выставленных гостиницей (за проживание, за телевизор, за холодильник и т.п.), вызвана необходимостью проживания в гостинице, не зависит от волеизъявления физического лица, а сами услуги являются стандартным набором обстановки жилого помещения гостиницы. Во избежание претензий со стороны налоговых органов желательно, чтобы в счете на оплату услуг гостиницы отдельно дополнительные услуги не выделялись, а были включены в общую стоимость проживания. Помимо услуг по проживанию, в гостинице может быть организовано питание проживающих. В этом случае стоимость питания, указанная в счете отдельной строкой, не может быть включена в расходы на проживание, поскольку она возмещается за счет выплаты суточных. Стоимость завтрака может быть не выделена отдельной строкой, а входить в перечень услуг, входящих в цену номера (места в номере) (п. 25 Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 9 октября 2015 г. N 1085). Если стоимость питания входит в стоимость номера и это отражено в счете и прайс-листе гостиницы, то исчисление ее расчетным путем не представляется возможным (Постановления ФАС Московского округа от 7 ноября 2012 г. по делу N А40-112186/11-20-455, ФАС Северо-Западного округа от 23 марта 2009 г. по делу N А05-8942/2008 и от 14 марта 2008 г. по делу N А56-17471/2007). Если стоимость питания включена в стоимость проживания, но отдельной строкой не выделена, то в составе расходов на проживание учитывается вся сумма, указанная в счете. Согласно Постановлению ФАС Северо-Западного округа от 14 марта 2008 г. N А56-17471/2007, если стоимость питания (например, завтрака) не указана в счете гостиницы отдельной строкой, расходы на проживание можно учесть при исчислении налога на прибыль в полной сумме, указанной в счете. Командируемым работником, получившим денежные средства на проживание, может быть представлен счет несуществующей гостиницы либо реальной гостиницы, в которой он не проживал во время нахождения в командировке. Согласно Постановлению ФАС Поволжского округа от 25 июня 2008 г. по делу N А65-15766/2007-СА2-9 о несуществующей гостинице свидетельствуют следующие признаки: - сведения о гостинице отсутствуют в ЕГРЮЛ; - в счете указан некорректный ИНН гостиницы; - в счете указан неправильный номер телефона гостиницы; - дефекты в первичной документации, выданной гостиницей (нарушение хронологической последовательности номеров и др.); - отсутствие собственного интернет-сайта гостиницы. При заграничной командировке документом, подтверждающим расходы на проживание, является инвойс иностранной гостиницы (отеля)…… Статья: Новые Правила оказания гостиничных услуг: что нужно знать бухгалтеру? (Булаев С.В.) ("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6) {КонсультантПлюс} Что поменялось в порядке расчетов? Появилась норма о том, что при осуществлении расчетов с потребителем исполнитель выдает ему кассовый чек или документ, оформленный на бланке строгой отчетности. Раньше данный вопрос регулировали только Закон N 54-ФЗ <6> и Положение об осуществлении наличных расчетов без применения ККТ <7>, которые обязывали при наличных расчетах выдавать подтверждающий документ. Сейчас специальная норма содержится еще и в Правилах предоставления гостиничных услуг, что позволит избежать споров между потребителями и исполнителями. -------------------------------- <6> Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт". <7> Утверждено Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359. На заметку. Организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие гостиничные услуги населению, вправе использовать самостоятельно разработанный бланк строгой отчетности, в котором должны содержаться обязательные реквизиты БСО <8>. -------------------------------- <8> Письмо Минфина России от 22.08.2008 N 03-01-15/10-303. |
Похожие:
 | Клиент индивидуальный предприниматель указывает полностью свои фамилию, имя, отчество (при наличии), дату рождения, а также указывает:... |  | Клиент индивидуальный предприниматель указывает полностью свои фамилию, имя, отчество (при наличии), дату рождения, реквизиты документа,... |
| | ||
| | Устава, с одной стороны, и Индивидуальный предприниматель Щелокова Анна Анатольевна, огрнип №308770000252610, Патентный поверенный... | |
| Просим обратить ваше внимание на то, что расчетный час в гостинице 12 часов дня | | Просим обратить ваше внимание на то, что расчетный час в гостинице 12 часов дня |
| Под контрагентом для настоящих целей понимается хозяйствующий субъект (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель), желающий... | | Ого лица, но фактически обладающее всеми правами юридических лиц. К индивидуальным предпринимателям применяются правила гражданского... |