Порядок заполнения декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН I. Общие положения
1.1. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее - Декларация), заполняется ИП, применяющими упрощенную систему налогообложения (далее-УСН) в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс).
1.2. Декларация представляется по итогам налогового периода (года) ИП - в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).
II. Общие требования к порядку заполнения Декларации
2.1. Декларация представляется в налоговый орган (далее «налорг») по месту учета ИП по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации.
2.2. Днем представления Декларации в налорг считается:
- дата получения в налорге при ее представлении лично или через представителя;
- дата отправки почтового отправления с описью вложения при отправке Декларации по почте;
2.3. Декларация заполняется рукописным или машинописным способами, чернилами черного либо синего цвета. Возможна распечатка Декларации на принтере.
На заполненной декларации черным цветом отмечены данные одинаковые для всей России, красным цветом у каждого ИП собственные данные.
2.4. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
2.5. Не допускается скрепление листов Декларации, приводящее к порче бумажного носителя. (Декларация подлежит машинной обработке)
2.6. Каждому показателю Декларации в утвержденной форме соответствует одно поле, состоящее из определенного количества ячеек. В каждом поле указывается только один показатель.
Исключение составляют показатели, значением которых являются дата и ставка налога (%). Для показателя дата в утвержденной форме соответствуют три поля: день, месяц и год, разделенные знаком точка ".". Для показателя ставка налога (%) - два поля, разделенные знаком точка. Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе - дробной части десятичной дроби.
2.7. Страницы Декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле.
Например, показатель "Номер страницы" (показатель "Стр."), имеющий три ячейки, записывается следующим образом: для первой страницы - 001, для второй – 002, для третьей -003.
2.8. В верхней части каждой страницы Декларации указываются идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН)
2.9. Заполнение полей Декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первой (левой) ячейки.
2.10. Показатель "Код по ОКАТО", под который отводится одиннадцать ячеек, отражается начиная с первой ячейки. Незаполненные ячейки (справа от значения кода) заполняются нулями. Например, для кода ОКАТО 12445698 в поле "Код по ОКАТО" записывается одиннадцатизначный код 12445698000.
2.11. Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
2.12. Заполнение текстовых полей Декларации осуществляется заглавными печатными символами. (например ИВАНОВА)
В случае отсутствия данных для заполнения показателя ставится прочерк. При этом прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине ячеек по всей длине показателя или по правой части показателя при его не полном заполнении. Например: при указании в строке 210 «сумма полученных доходов» в размере 90 000 (Девяносто тысяч) рублей в зоне из восьми ячеек показатель заполняется следующим образом: 90000---.
2.13. При распечатке на принтере Декларации, заполненной машинным способом, допускается отсутствие обрамления ячеек и прочерков для незаполненных ячеек. Расположение и размеры зон значений показателей не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.
III. Порядок заполнения титульного листа
3.1. Титульный лист заполняется ИП, кроме раздела "Заполняется работником налорга".
3.2. При заполнении Титульного листа указываются:
1) ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налорге физического лица по месту жительства
3.3. При заполнении титульного листа указывается:
1) номер корректировки.
При представлении в налорг первичной Декларации по реквизиту "Номер корректировки" проставляется (Например"0--".) При представлении уточненной Декларации указывается номер корректировки, отражающий, какая по счету уточненная Декларация представляется в налорг (например, "1--", "2--" и т.д.).
При обнаружении ИП в поданной им в налорг Декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, ИП вправе внести необходимые изменения в Декларацию и представить в налорг уточненную Декларацию в порядке, предусмотренном статьей 81 Кодекса.(ПРИЛОЖЕНИЕ 4)
Уточненная Декларация представляется в налорг по форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения. При перерасчете налоговой базы и суммы налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налооргом за тот налоговый период, по которому ИП производится перерасчет налоговой базы и суммы налога;
2) код налогового периода, за который представляется Декларация, в соответствии с Приложением N 1 к настоящему Порядку; (писать 34)
3) отчетный год, за который представляется Декларация; (писать 2009)
4) код налогового органа, в который представляется Декларация,
5) код вида места представления Декларации налогоплательщиком в налорг согласно Приложению N 2 к настоящему Порядку;
6) код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД); (смотреть выписку ЕГРЮЛ)
7) номер контактного телефона ИП;
8) количество страниц, на которых составлена Декларация;
9) количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя ИП, приложенных к Декларации. (обычно представляется квитанция об уплате взноса в Пенсионный фонд и квитанция об уплате налога);
3.4. В разделе титульного листа "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" указывается:
1) в случае подтверждения достоверности и полноты ИП - "1"; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем ИП - "2";
2) при представлении Декларации ИП проставляется только его личная подпись в месте, отведенном для подписи, а также дата подписания Декларации;
4) при представлении Декларации представителем ИП - физическим лицом по строке "фамилия, имя, отчество полностью" указываются построчно фамилия, имя, отчество представителя ИП полностью. Проставляется личная подпись представителя ИП, дата подписания, а также указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя ИП;
IV. Порядок заполнения Раздела 1
"Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным ИП"
4.1. По коду строки 001 указывается объект налогообложения.
Налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы, по данному коду строки указывают "1".
Налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов, по данному коду строки указывают "2".
4.2. По коду строки 010 указывается код ОКАТО (Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (по месту жительства ИП) (код уточняется в Вашей налоговой).
4.3. По коду строки 020 указывается код бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
4.4. По коду строки 030 указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, исчисленная к уплате за первый квартал.
4.5. По коду строки 040 указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, исчисленная к уплате за полугодие с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за первый квартал.
4.6. По коду строки 050 указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, исчисленная к уплате за девять месяцев с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за полугодие.
4.7. По коду строки 060 указывается сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, подлежащая уплате за налоговый период (год) с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за девять месяцев.
ИП, объектом налогообложения у которых являются доходы, значение показателя по данному коду строки определяют путем уменьшения суммы исчисленного налога за налоговый период на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение данного периода из средств ИП пособий по временной нетрудоспособности и авансового платежа по налогу, исчисленную к уплате за девять месяцев. Данный показатель указывается, если значение разницы между показателями по кодам строк 260, 280 и 050 больше или равно нулю.
4.8. По коду строки 070 указывается сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, к уменьшению за налоговый период.
Налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы, значение показателя по данному коду определяют как разность значений строки 050 и строки 260, за минусом значения по коду строки 280. Данный показатель указывается, если значение разницы между показателями по кодам строк 260, 280 и 050 меньше нуля.
4.9. По коду строки 080 указывается код бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма минимального налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
4.10. Сведения, указанные в Разделе 1 Декларации, подтверждаются по строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подписью ИП и проставляется дата подписания данного раздела.
V. Порядок заполнения Раздела 2
"Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, и минимального налога"
5.1. По коду строки 201 указывается ставка налога, установленная п. 2 статьи 346.20 Кодекса в размере 6%, если объектом налогообложения являются доходы, и 15%, либо ставка налога, установленная Законом субъекта Российской Федерации в пределах от 5 до 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
5.2. По коду строки 210 указывается сумма полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период.
К таким доходам относятся:
доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса;
внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.
Не учитываются в составе доходов:
1) доходы, указанные в статье 251 Кодекса;
2) доходы ИП, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Кодекса, в порядке, установленном главой 23 Кодекса.
5.3. ИП, объектом налогообложения у которых являются доходы, строку 220 не заполняют.
5.4. ИП, объектом налогообложения у которых являются доходы, строку 230 не заполняют.
5.5. По коду строки 240 указывается налоговая база для исчисления налога за налоговый период.
Значение показателя по данному коду у ИП, объектом налогообложения у которых являются доходы, соответствует значению показателя по коду строки 210.
5.6. ИП, объектом налогообложения у которых являются доходы, строку 250 не заполняют.
5.7. По коду строки 260 указывается сумма налога, исчисленная исходя из ставки налога и налоговой базы, определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания (значение показателя по коду строки 240, умноженное на значение показателя по коду строки 201 и деленное на 100).
При получении по итогам налогового периода убытков по коду строки 260 налогоплательщиком проставляется прочерк.
5.8. Налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы, строку 270 не заполняют.
В случае если за налоговый период по коду строки 260 отсутствует значение показателя (проставлен прочерк) либо указанное по данному коду строки значение показателя окажется меньше значения показателя, указанного по коду строки 270, то значение показателя по коду строки 270 отражается по коду строки 090.
5.9. По коду строки 280 ИП, объектом налогообложения у которых являются доходы, указывается сумма уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств ИП пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50 процентов) сумму исчисленного налога. НАПРИМЕР: сумма исчисленного налога по строке 260 составила 800 рублей, а по строке 280 сумма взноса в пенсионный фонд составила 600 рублей. При таких данных сумма уменьшающая сумму налога не может превышать 50 %, то есть 50 % от 800 руб - 400 рублей. ТАКИМ ОБРАЗОМ: в данном примере уменьшаем сумму рассчитанного налога (800руб.) не на всю сумму взноса в пенсионный фонд (600р.), а не более чем на 50 % то есть на 400 руб.
5.10. Сведения, указанные в разделе 2 Декларации, подтверждаются по строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подписью ИП и проставляется дата подписания данного раздела.
_____________________________
* Отчество указывается при наличии.
Приложение N 1
Коды налоговых периодов
┌─────┬─────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Код │ Наименование │
├─────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 34 │Календарный год │
├─────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 50 │Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) │
│ │организации (при прекращении деятельности в качестве │
│ │индивидуального предпринимателя), при переходе на иной режим │
│ │налогообложения │
└─────┴─────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Приложение N 2
Коды представления налоговой декларации по месту нахождения (учета)
┌────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Код │ Наименование │
├────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 120 │По месту жительства индивидуального предпринимателя │
├────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 210 │По месту нахождения российской организации │
└────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────┘
Приложение N 4
Статья 81. Внесение изменений в налоговую декларацию
1. При обнаружении ИП в поданной им в налорг (далее «налорг») декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, ИП обязан внести необходимые изменения в Декларацию и представить в налорг уточненную декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.
При обнаружении ИП в поданной им в налорг декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, ИП вправе внести необходимые изменения в декларацию и представить в налорг уточненную декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
2. Если уточненная декларация представляется в налорг до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.
3. Если уточненная декларация представляется в налорг после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то ИП освобождается от ответственности, если уточненная декларация была представлена до момента, когда ИП узнал об обнаружении налорг факта неотражения или неполноты отражения сведений в декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.
4. Если уточненная декларация представляется в налорг после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то ИП от ответственности в случаях:
1) представления уточненной декларации до момента, когда ИП узнал об обнаружении налорг неотраже-ния или неполноты отражения сведений в декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уп-лате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточн. декларации ИП уплатил недостающую сумму налога и пени;
2) представления уточненной декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответст-вующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.
5. Уточненная декларация представляется налогоплательщиком в налорг по месту учета.
Уточненная декларация (расчет) представляется в налорг по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.
7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении уточненных расчетов сборов и распространяются на плательщиков сборов. |
