Орнз 10905026951
Скачать 57.04 Kb.
|
АУДИТОРСКАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ 02 апреля 2014 г. Вопрос: Какую страну происхождения и номер ГТД должен указывать продавец в случае если он продает товар - скомплектованный из комплектующих, имеющих разную страну происхождения и № ГТД, в том числе и со страной происхождения Россия; - скомплектованный из импортных комплектующих, функциональные возможности которых были доработаны собственными силами. Какие основные критерии для проставления Страны и № ГТД? Ответ: В соответствии пп.13, 14 пункта 5 статьи 169 Налогового Кодекса Российской Федерации в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны страна происхождения товара и номер таможенной декларации. В соответствии с Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 24.10.2013) "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее Правила заполнения счета-фактуры) в счете-фактуре в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация необходимо заполнить следующие графы: - в графах 10 и 10а - страна происхождения товара (цифровой код и соответствующее ему краткое наименование) в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира. - в графе 11 - номер таможенной декларации. Если вы продаете товары, купленные у разных зарубежных поставщиков, комплектом под одним наименованием, то можно отразить в счете-фактуре в одну строку через запятую: - в графе 10 - несколько кодов стран; - в графе 10а - несколько наименований стран происхождения товаров; - в графе 11 - несколько номеров таможенных деклараций. Нет необходимости искусственно вычленять составляющие единого комплекта в отдельные строки. (Письма Минфина России от 31.05.2012 № 03-07-09/60, от 19.02.2010 № 03-07-09/10). Иначе оформляется счет-фактура в ситуации, когда в результате комплектования нескольких товаров появляется совершенно новый товар (а не просто набор, состоящий из разнородных товаров). В соответствии с п. 1 ст. 58 Таможенного кодекса Таможенного союза страной происхождения товаров считается страна, в которой товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной обработке (переработке) в соответствии с критериями, установленными таможенным законодательством Таможенного союза. При этом товар считается происходящим из данной страны, если в результате операций по переработке или изготовлению товара произошло изменение классификационного кода товара по Единой товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза и Единого таможенного тарифа Таможенного союза, утвержденной Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54 на уровне любого из первых четырех знаков. Таким образом, страной происхождения комплекта, сформированного на территории России из комплектующих, приобретенных у различных поставщиков и ввезенных в РФ с территории разных иностранных государств, можно считать территорию России. В связи с этим при реализации указанного товара (комплекта) в счете-фактуре при заполнении граф 10 "Страна происхождения" и 11 "Номер таможенной декларации" следует ставить прочерки. Например, российская организация ввезла оборудование и на территории РФ разобрала его на запчасти (детали, узлы), которые впоследствии реализовала на территории РФ. Страной происхождения запчастей в данном случае будет являться Российская Федерация. Поэтому при составлении счета-фактуры в графах 10, 10а и 11 организация проставит прочерки (Письмо Минфина России от 31.08.2010 № 03-07-11/374). Так же Вы спрашивали, какие основные критерии для проставления Страны и № ГТД. Правилами заполнения счета-фактуры основные критерии для проставления страны происхождения товара и номера таможенной декларации не установлены. При реализации товаров, ввезенных в РФ, по заполнению графы 10, 10а и 11 счета-фактуры можем отметить следующее: 1. В Письме от 30.08.2013 № АС-4-3/15798 ФНС России привела рекомендации, связанные с отражением в счете-фактуре номера таможенной декларации. Эти рекомендации чиновники обосновали п. 1 Приказа ГТК России № 543, МНС России от 23.06.2000 № БГ-3-11/240 "О формировании номера грузовой таможенной декларации после выпуска товаров" с учетом абз. 9 пп. 1 п. 43 Инструкции о порядке заполнения декларации на товары. Так, по их мнению, в графе 11 счета-фактуры нужно указать номер таможенной декларации, состоящий из следующих двух элементов, разделяемых знаком дроби: - регистрационного номера таможенной декларации. Он присваивается должностным лицом таможенного органа РФ при принятии таможенной декларации и указан в первой строке графы "A" основного и добавочного листов; - порядкового номера товара. Этот номер отражен в графе 32 основного или добавочного листа таможенной декларации. Если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров, то рассматриваемый номер находится в соответствующем списке. Например, если в первой строке графы "A" таможенной декларации указан номер "10226010/220211/0003344", а номер товара в ее графе 32 - "1", то в графу 11 счета-фактуры нужно внести значение "10226010/220211/0003344/1". 2. Информация о стране происхождения товара, указанная в счете-фактуре, должна соответствовать сведениям, отраженным в товаросопроводительных документах или счете-фактуре поставщика (абз. 17 п. 5 ст. 169 НК РФ). Минфин России также обращает внимание на то, что эти сведения не должны противоречить данным таможенной декларации (Письмо от 25.07.2012 № 03-07-13/01-43). 3. В особом порядке заполняются графы 10 и 10а счета-фактуры, если страной происхождения товаров является группа либо союз стран. В этом случае в графе 10 ставится прочерк, а в графе 10а указывается наименование союза (группы) стран согласно таможенной декларации (счету-фактуре поставщика), например "ЕС" или "Европейский союз" (Письма Минфина России от 19.07.2012 № 03-07-09/68, от 29.02.2012 № 03-07-09/14, от 10.02.2012 № 03-07-09/06 (п. 1), ФНС России от 04.09.2012 № ЕД-4-3/14705@). Также отметим, что в графах 10, 10а и 11 счета-фактуры ставятся прочерки в следующих случаях, когда: 1) счет-фактура выставляется при реализации работ, услуг или при передаче имущественных прав, а не в связи с реализацией товаров; 2) страной происхождения товаров является Российская Федерация, а не иное государство. В то же время, при реализации отечественных товаров в счете-фактуре вы можете указать цифровой код "643" и наименование страны происхождения "Россия", данную позицию Минфин России изложил в Письме от 10.01.2013 № 03-07-13/01-01.. 3) страной происхождения товаров является Белоруссия или Казахстан (Письма Минфина России от 12.09.2012 № 03-07-14/88, от 25.07.2012 № 03-07-13/01-43, от 17.10.2011 № 03-07-13/01-41, от 11.01.2011 № 03-07-08/03). Как разъясняет финансовое ведомство, информация о стране происхождения необходима в целях таможенного регулирования при декларировании товаров, перемещаемых через границу РФ. Но при ввозе товаров из стран Таможенного союза таможенная декларация не оформляется. Поэтому при реализации товаров, ввезенных из Белоруссии или Казахстана, в графах 10, 10а и 11 счета-фактуры следует проставить прочерки. Из вышесказанного следует, если товар скомплектован из импортных комплектующих и его функциональные возможности были доработаны собственными силами, что привело к изменению классификационного кода товара, то страной происхождения товара будет являться РФ. Тогда в счете-фактуре в графах 10 и 10а Вам следует проставить прочерки. Если при комплектовании товара, из комплектующих, имеющих разную страну происхождения и № ГТД, классификационный код товара не изменился, Вам следует перечислить страны происхождения комплектующих и номера ГТД, в графах 10 и 10а в счете-фактуре в одну строку через запятую. Специалисты Аудиторской компании «Бетроен» Дополнения и изменения к ответу на вопрос принимаются в течение 7 календарных дней с даты поступления ответа |
Похожие:
 | Москва, ул. Садовническая, д. 14, стр. 2 Телефон/факс: (495) 641-59-49 e-mail | | Наша организация собирается осуществлять поставки товара в Казахстан. Товар мы закупаем в Германии |
| Таким образом, при трудоустройстве на территории РФ иностранного работника, работодателю следует руководствоваться нормами тк РФ | | «Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом» декларации по налогу на прибыль? |
| В трудовой книжке сделана запись в сведениях о награждениях предыдущим работодателем и нашей организацией, получены копии приказов... | | Но изначально предупредила компанию, что использовать отпуск по уходу за ребенком до 3-х лет полностью не хочет, а планирует выйти... |
| Особенности покупки материалов у частного лица: нам для производства работ (смр) нужны материалы, купить которые у поставщиков –... |