Примеры заполнения налоговых деклараций
по налогу на прибыль иностранными организациями
1 вариант – организация уплачивает авансовые платежи по итогам отчетных периодов (1 квартал, полугодие, 9 месяцев);
2 вариант – организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли
Исходные данные:
Организация осуществляет виды предпринимательской деятельности, в отношении которых в соответствии
с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор.
Торговый сбор за 3 кв. уплачен в октябре 2015 г. в сумме 2000 руб.;
за 4 кв. уплачен в январе 2016 г. в сумме 2000 руб.;
за 1 кв. следующего налогового периода уплачен в апреле 2016 г. в сумме 2000 рублей.
Вариант 1 Вариант 2
символ
стр.
|
Показатели налоговой декларации
|
Код
строки
|
Отчетные (налоговый) периоды
|
|
Отчетные (налоговый) периоды
|
полуго дие
|
девять месяцев
|
год
|
первый квартал
|
восемь месяцев
|
девять месяцев
|
десять месяцев
|
одиннадцать месяцев
|
год
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
|
Раздел 7
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
E
|
Сумма налога по расчету - всего
|
160
|
1700
|
2000
|
5200
|
1000
|
|
1700
|
2000
|
3000
|
4000
|
5200
|
E1
|
федеральный бюджет
|
170
|
170
|
200
|
520
|
100
|
|
170
|
200
|
300
|
400
|
520
|
E2
|
бюджет субъекта РФ
|
180
|
1530
|
1800
|
4680
|
900
|
|
1530
|
1800
|
2700
|
3600
|
4680
|
G
|
Начислено в бюджет налога на прибыль - всего
|
210
|
1000
|
3500
|
4200
|
900
|
|
1000
|
3500
|
2200
|
3000
|
6000
|
G1
|
федеральный бюджет
|
220
|
100
|
170
|
200
|
-
|
|
100
|
170
|
200
|
300
|
400
|
G2
|
бюджет субъекта РФ
|
230
|
900
|
3330 (1530-0+
+1800)*
|
4000 (1800--1800+
+4000)**
|
900 (0+ +900)***
|
|
900
|
3330 (1530-0+
+1800)*
|
2000 (1800--1800+ +2000)**
|
2700 (2700-
-2000+
+2000)***
|
5600 (3600-
-2000+
+4000)****
|
H
|
К доплате в бюджет - всего
|
250
|
700
|
-
|
1000
|
100
|
|
700
|
-
|
800
|
1000
|
-
|
I
|
К уменьшению платежей - всего
|
260
|
-
|
1500
|
-
|
-
|
|
-
|
1500
|
-
|
-
|
800
|
|
Раздел 1
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В федеральный бюджет
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сумма налога к доплате
|
030
|
70
|
30
|
320
|
100
|
|
70
|
30
|
100
|
100
|
120
|
|
Сумма налога к уменьшению
|
040
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
В бюджет субъекта РФ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сумма налога к доплате
|
030
|
630
|
-
|
680
|
-
|
|
630
|
-
|
700
|
900
|
-
|
|
Сумма налога к уменьшению
|
040
|
-
|
1530
|
-
|
-
|
|
-
|
1530
|
-
|
-
|
920
|
По первому варианту:
* суммы исчисленного налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в бюджет города Москвы по итогам за 9 месяцев 2015 г. (1800 руб. по строке 180 Раздела 7 декларации за 9 месяцев) недостаточно для уменьшения его на полную сумму торгового сбора, уплаченного за 3 квартал 2015 г.(2000 руб.).
Из 2000 руб. торгового сбора учтено в уменьшение авансовых платежей налога на прибыль только 1800 руб. (то есть в пределах исчисленного налога за 9 месяцев 2015 г.).
Показатель по строке 230 Раздела 7 определяется следующим образом: 1530 руб.(исчислено налога в бюджет г.Москвы строка 180 Раздела 7 декларации за полугодие) – 0 руб. (торговый сбор, учтенный ранее) + 1800 руб. (торговый сбор, уплаченный за 3 кв.2015 г., в пределах исчисленного налога в бюджет г.Москвы по строке 180 Раздела 7 декларации за 9 месяцев) = 3330 руб.;
** суммы исчисленного налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в бюджет города Москвы по итогам за 2015 г. (4680 руб. по строке 180 Раздела 7 декларации за год) достаточно для уменьшения его на полную сумму торгового сбора, уплаченного за 3 и 4 кварталы 2015 г. (2000+2000 руб.).
Показатель по строке 230 Раздела 7 определяется следующим образом: 1800 руб.(исчислено налога в бюджет г.Москвы строка 180 Раздела 7 декларации за 9 месяцев 2015 г) – 1800 руб. (торговый сбор, учтенный в декларации за 9 месяцев 2015 г. в уменьшение налога) + 4000 руб. (торговый сбор, уплаченный за 3 и 4 кв.2015 г.) = 4000 руб.;
*** суммы исчисленного налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в бюджет города Москвы по итогам за 1 квартал 2015 г. (900 руб. по строке 180 Раздела 7 декларации за 1 квартал) недостаточно для уменьшения его на полную сумму торгового сбора, уплаченного за 1 квартал 2016 г.(2000 руб.).
Из 2000 руб. торгового сбора учтено в уменьшение авансовых платежей налога на прибыль только 900 руб. (то есть в пределах исчисленного налога за 1 квартал 2016 г.).
Показатель по строке 230 Раздела 7 составляет 900 руб., - это торговый сбор, уплаченный за 1 кв.2016 г. и учитываемый в пределах исчисленного налога в бюджет г.Москвы. Поскольку составляется декларация за 1 квартал, то начисленного ранее налога и учтенного ранее торгового сбора нет (0).
По второму варианту:
* суммы исчисленного налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в бюджет города Москвы по итогам за 9 месяцев 2015 г. (1800 руб. по строке 180 Раздела 7 декларации за 9 месяцев) недостаточно для уменьшения его на полную сумму торгового сбора, уплаченного за 3 квартал 2015 г.(2000 руб.).
Из 2000 руб. торгового сбора учтено в уменьшение авансовых платежей налога на прибыль только 1800 руб. (то есть в пределах исчисленного налога за 9 месяцев 2015 г.).
Показатель по строке 230 Раздела 7 определяется следующим образом: 1530 руб.(исчислено налога в бюджет г.Москвы строка 180 Раздела 7 декларации за 8 месяцев) – 0 руб. (торговый сбор, учтенный ранее) + 1800 руб. (торговый сбор, уплаченный за 3 кв.2015 г., в пределах исчисленного налога в бюджет г.Москвы по строке 180 Раздела 7 декларации за 9 месяцев) = 3330 руб.;
** суммы исчисленного налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в бюджет города Москвы по итогам за 10 месяцев 2015 г. (2700 руб. по строке 180 Раздела 7 декларации за 10 месяцев) достаточно для уменьшения его на полную сумму торгового сбора, уплаченного за 3 квартал 2015 г. (2000 руб.).
Показатель по строке 230 Раздела 7 определяется следующим образом: 1800 руб.(исчислено налога в бюджет г.Москвы строка 180 Раздела 7 декларации за 9 месяцев 2015 г) – 1800 руб. (торговый сбор, учтенный в декларации за 9 месяцев 2015 г. в уменьшение налога) + 2000 руб. (торговый сбор, уплаченный за 3 кв.2015 г.) = 2000 руб.;
*** суммы исчисленного налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в бюджет города Москвы по итогам за 11 месяцев 2015 г.
(3600 руб. по строке 180 Раздела 7 декларации за 11 месяцев) достаточно для уменьшения его на полную сумму торгового сбора, уплаченного за 3 квартал 2015 г. (2000 руб.).
Показатель по строке 230 Раздела 7 определяется следующим образом: 2700 руб.(исчислено налога в бюджет г.Москвы строка 180 Раздела 7 декларации за 10 месяцев 2015 г) – 2000 руб. (торговый сбор, учтенный в декларации за 10 месяцев 2015 г. в уменьшение налога) + 2000 руб. (торговый сбор, уплаченный за 3 кв.2015 г.) = 2700 руб.;
**** суммы исчисленного налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в бюджет города Москвы по итогам за 2015 г. (4680 руб. по строке 180 Раздела 7 декларации за год) достаточно для уменьшения его на полную сумму торгового сбора, уплаченного за 3 и 4 кварталы 2015 г. (2000+2000 руб.).
Показатель по строке 230 Раздела 7 определяется следующим образом: 3600 руб.(исчислено налога в бюджет г.Москвы строка 180 Раздела 7 декларации за 11 месяцев 2015 г) – 2000 руб. (торговый сбор, учтенный в декларации за 11 месяцев 2015 г. в уменьшение налога) + 4000 руб. (торговый сбор, уплаченный за 3 и 4 кв.2015 г.) = 4000 руб. |
