Законы и иные нормативные правовые акты Смоленской области
Скачать 123.48 Kb.
|
 Контрольно-ревизионная комиссия муниципального образования «Глинковский район» Смоленской области 216320 Смоленская область, с.Глинка, ул. Ленина, д. 8, тел. (48165) 2-10-43 Акт документальной ревизии финансово – хозяйственной деятельности Глинковского сельского поселения Глинковского района Смоленской области «15» марта 2013 года №1 На основании распоряжения №1 от 14 февраля 2013 года председателем Контрольно - ревизионной комиссии муниципального образования «Глинковский район» Егоровой Светланой Александровной проведена документальная ревизия финансово – хозяйственной деятельности Глинковского сельского поселения Глинковского района Смоленской области. Цель проверки – проверка соответствия утвержденных смет доходов и расходов утвержденному бюджету, эффективность использования бюджетных средств по целевому назначению, сохранность денежных средств и товарно-материальных ценностей, соблюдение финансовой дисциплины и правильности ведения бухгалтерского учета. Проверяемый период с 01.01.2011 г. по 31.12.2012 г. Сроки проведения проверки- с 18.02.2013 г. по 11.03.2013 г. Ответственными лицами за финансово – хозяйственную деятельность за проверяемый период являлись: глава Глинковского сельского поселения Глинковского района Смоленской области – Терешкова Елена Александровна; главный бухгалтер- Хрисанкова Ирина Сергеевна. Ведение кассовых операций возложено на менеджера Глистоенкову Ольгу Геннадьевну. Договор о полной материальной ответственности заключен. Настоящей проверкой установлено следующее. Границы территории Глинковского сельского поселения установлены областным законом от 02.12.2004г. № 85-З «О наделении статусом муниципального района муниципального образования «Глинковский район» Смоленской области, об установлении границ муниципальных образований, территории которых входят в его состав, и наделении их статусом сельских поселений». Административным центром Глинковского сельского поселения является село Глинка. Правовую основу местного самоуправления сельского поселения составляют: -общепризнанные принципы и нормы международного права; -международные договоры Российской Федерации; -Конституция Российской Федерации; -Федеральные конституционные законы; -Федеральный закон от 06.10.2003г. №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»; -другие федеральные законы издаваемые в соответствии с указанными выше нормативные правовые акты ,иные нормативные правовые акты Российской Федерации (указы и распоряжения Президента Российской федерации); -Устав Смоленской области; - законы и иные нормативные правовые акты Смоленской области; - решения, принятые на местных референдумах; - Устав Глинковского сельского поселения; - иные муниципальные правовые акты Глинковского сельского поселения. Глинковское сельское поселение включено в Единый государственный реестр, выдано свидетельство от 05.12.2005 года, регистрационный № 1056750860935. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №8 по Смоленской области выдано свидетельство о постановке на учет, присвоен ИНН 67023002465/ КПП -670201001. Глинковское сельское поселение является юридическим лицом, имеет лицевой счет - 04633008020 в УФК по Глинковскому району Смоленской области, лицевой счет получателя средств – 03913020240, лицевой счет администратора источников дефицита бюджета – 13913020240, круглую печать, штамп со своим названием. Глинковскому сельскому поселению утверждены бюджетные ассигнования: на 2011 год - 16177,2 тыс. руб.; на 2012 год - 11217,3 тыс. руб. Согласно данным об исполнении сметы Глинковского сельского поселения фактические кассовые расходы составили: за 2011 год - 16177,2 тыс. руб.; за 2012 год - 11217,3 тыс. руб. Бухгалтерский учет в 2011 и 2012 году велся с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы 1-С-Предприятие, начисление заработной платы с использованием компьютерной программы – КАМИН. Для проверки были предоставлены следующие бухгалтерские документы: - журнал операций по счету "Касса"; - журнал операций с безналичными денежными средствами; - журнал операций с подотчетными лицами; - журнал операций расчетов по оплате труда; - журнал операции с поставщиками и подрядчиками - карточки по учету основных средств; - главная книга -лицевые счета -личные дела -прочая бухгалтерская документация. Решение о бюджете на 2011 год было утверждено 13.12.10 г., то есть, до начала финансового года. Согласно требованиям статьи 36 Бюджетного кодекса РФ решения Совета депутатов Глинковского сельского поселения в проверяемом периоде были опубликованы в средствах массовой информации. Бюджетные росписи доходов и расходов, сводная бюджетная роспись доходов и расходов бюджета сельского поселения к проверке представлены, отклонений не установлено. В соответствии с требованиями действующего бюджетного законодательства справки об изменении росписи расходов бюджета поселения и лимитов бюджетных обязательств, уточненные лимиты бюджетных обязательств в 2011 и 2012 годах доводились в установленном порядке. В ходе проверки обоснованности изменений, внесенных в росписи бюджета поселения, фактов перераспределения бюджетных средств между различными статьями расходов без необходимых на то обоснований и согласований не установлено. Проверкой соответствия данных бюджетных смет учреждения показателям утвержденного бюджета, бюджетным росписям и лимитам бюджетных обязательств на 2011 и 2012 года расхождений не установлено. В соответствии со статьей 87 БК РФ в поселении ведётся реестр расходных обязательств, который является сводом нормативных правовых актов и заключённых органами местного самоуправления договоров и соглашений, предусматривающих возникновение расходных обязательств, подлежащих исполнению за счёт средств поселения. Реестр расходных обязательств поселения ведется с целью учета расходных обязательств поселения и определения объёма средств бюджета поселения, необходимых для исполнения. Данные реестра расходных обязательств поселения используются при формировании финансового плана, разработки проектов бюджета поселения, а также при определении в плановом периоде объёма действующих и принимаемых обязательств. В соответствии с Уставом поселения (статья 13) для обсуждения проектов муниципальных правовых актов по вопросам местного значения с участием жителей поселения Советом депутатов поселения, Главой поселения могут проводиться публичные слушания. В ходе проверки установлено, что публичные слушания по проекту бюджетов поселения на 2011 и 2012 годы проводились. Проверка кассовых операций При снятии остатков денежной наличности на 18.02.2013 года в кассе Глинковского сельского поселения денежных средств не было, и не числились, что соответствует данным кассовой книги. Акт инвентаризации денежной наличности прилагается. Недостачи и излишков нет. Вся денежная наличность, полученная по чекам, оприходована в кассу полностью и своевременно. Денежные средства хранились в металлическом сейфе, который находится в бухгалтерии. Лимит остатка кассы на 2011 год установлен в размере 1000 рублей, на 2012 год – 100 рублей. В ходе проверки выявлено следующее: - лимит остатка кассы соблюдался; - нарушений в расчетах наличными деньгами между юридическими лицами и организацией не установлено. Проверкой ведения кассовой книги и оформления кассовых документов установлено, что кассовая книга прошнурована, пронумерована, скреплена печатью и подписью руководителя. Отчет кассира о произведенных кассовых операциях составляется по мере совершения операций. Кассовые документы оформляются в соответствии с требованиями «Порядка ведения кассовых операции в Российской Федерации», утвержденным Центральным банком Российской Федерации от 22.09.1993 г. №40. Для документального оформления кассовых операций применялись приходные и расходные кассовые ордера. Приходный кассовый ордер (унифицированная форма № КО-1) состоит из двух частей. Правая часть – «Квитанция», является отрывной. В ней также следует указать те же данные, что и в левой части ордера. В организации, имеющей и работающей с печатью, ее следует ставить на квитанции. Данное условие при оформлении приходных кассовых ордеров выполняется. Выдача денег из кассы осуществлялась по расходному кассовому ордеру (унифицированная форма № КО-2). Согласно «Порядку ведения кассовых операции в Российской Федерации», утвержденным Центральным банком Российской Федерации от 22.09.1993 г. №40, выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, в тексте ордера после наименования получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получение денег. Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости. На прилагаемые документы обязательно ставится штамп «Оплачено». Данное условие выполняется. Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в хронологическом порядке. С июля 2012 года ведение кассовых операций (выплата заработной платы, оплата командировочных расходов, выдача денег под отчет) в поселении осуществляется безналичным способом, путем перечисления денежных средств в банк на пластиковую карту получателя. Проверка правильности начисления заработной платы Проверкой правильности и законности начисления заработной платы установлено, что основанием для начисления заработной платы являются: распоряжения о приеме, увольнении, штатное расписание, табеля учета рабочего времени и другие документы. Расчет среднедневного заработка в проверяемом периоде производился в соответствии с требованиями постановления Правительства Российской Федерации от 11.04.2003 г. № 213 и от 24.12.07 г. № 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». Нарушений не установлено Должностные оклады, надбавки и премирование в поселении установлены в соответствии с требованиями областного закона от 29.11.2007 г. № 103-з «Об отдельных вопросах муниципальной службы в Смоленской области», . Штатное расписание утверждено главой Глинковского сельского поселения в количестве 9,5 единиц с месячным фондом оплаты по состоянию на 01.01.11 г. в сумме 34497 рублей 90 коп., по состоянию на 01.10.11 г. в сумме 36274 рубля 90 коп., по состоянию на 01.01.12 г штат в количестве 9 единиц с месячным фондом 36641 рубль 10 коп, по состоянию на 01.10.2012 года в сумме 38838 рублей 70 копеек. Размеры должностных окладов (окладов) технического и обслуживающего персонала Администрации Глинковского сельского поселения устанавливаются в соответствии с размерами должностных окладов (окладов) работников областных государственных учреждений, установленных областным законом "О государственных должностях Смоленской области и о государственной гражданской службе Смоленской области», постановлением Администрации Смоленской области № 311 от 27.10.2005 года. Выборочной проверкой начисления заработной платы муниципальным служащим, техническому и обслуживающему персоналу нарушений не установлено. Статьей 91 Трудового кодекса РФ определено, что работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником. Табель учета рабочего времени и расчета заработной платы (форма 0504421) ведется ежемесячно по установленной форме. Заполненный табель подписывается лицом, ведущим табельный учет, и в установленные сроки сдается в бухгалтерию для проведения расчетов с работниками. После утверждения табеля руководителем учреждения он используется для составления расчетно-платежной ведомости. Начисление и перечисление налогов на фонд оплаты труда производилось в полном размере согласно действующих тарифов. Однако, проверка показала, что данные бухгалтерского учета не соответствуют данным отраженным в отчетности за расчетный период 2012 года. А именно: - неверное определение базы для начисления страховых взносов и сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами по застрахованным лицам в отношении которых применялся основной тариф. В нарушении п.1 Федерального закона от 24 июля 2099г. №212-ФЗ плательщик страховых взносов Глинковское сельское поселение неправомерно исключило из базы для начисления страховых взносов следующие выплаты: - в июле 2012 года в размере 1040 руб.: Парфенов Павел Алексеевич (распоряжения №31 от 27.02.2012 г. и №89 от 26.07.2012 г. о выплате материальной помощи, лицевой счет) - в августе 2012 г. в размере 1000 руб.: Ыклымова Галина Ивановна ( распоряжения №32 от 27.02.2012 г. и №98 от 27.08.2012 о выплате материальной помощи, лицевой счет). На основании вышеизложенного бухгалтеру поселения предложено произвести перерасчет и перечислить суммы недоплаты налогов в фонды. В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса РФ, согласно которой «заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором», в поселении заработная плата выплачивается два раза в месяц. Сроки выплаты заработной платы в проверяемом периоде следующие - за первую половину – 16 числа, за 2 половину – 1 числа. В проверяемом периоде не установлены случаи выплаты заработной платы по фиктивным трудовым соглашениям и нарядам. Фактов отвлечения денежных средств, направленных на выплату заработной платы, не установлено. Задолженности по выплате заработной платы нет. Проверка банковских операций Сплошным порядком проверено списание денежных средств со счета. Записи оборотов и остатков по журналу операций подтверждаются выписками банка. В проверяемом периоде к выпискам банка имеются все приложения. Выборочной проверкой банковских операций нарушений «Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ», утвержденных приказом МФ РФ от 28.12.10 г. № 190н, и «Методических рекомендаций по применению КОСТУ» от 21.07.2009 г. № 02-05-10/2931 не установлено. Проверка средств на командировки Проверкой использования средств на командировочные расходы установлено, что возмещение командировочных расходов в поселении производится в соответствии с требованиями постановления Правительства РФ от 13.10.08 г, № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» по нормам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 г. № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории РФ». Нарушений не установлено. Проверка операций с основными средствами и материальными запасами и правильности их отражения в бухгалтерском учете В ходе проверки операций с основными средствами и материальными запасами были проверены документы, подтверждающие приобретение и принятие к учету объектов основных средств, расход материалов, их списание (акты на списание, путевые листы) и журналы операций №7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов за 2011 и 2012 года. Чтобы получить деньги под отчет, работник должен каждый раз писать заявление с указанием цели расхода. Рассмотрев его, руководитель обязан сделать собственноручную надпись о сумме и сроке оплаты. Только при наличии такого документа кассир вправе выдать денежные средства. В проверяемом периоде ко всем расходным ордерам есть заявления, деньги в подотчет в поселении выдаются строго по заявлениям, с указанием на какие цели. Авансовые отчеты представляются в бухгалтерию составленными с использованием типовой формы № АО-1, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 01.08.2001 № 55 "Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 "Авансовый отчет". Согласно Постановления Главы муниципального образования Глинковское сельское поселение от 19 января 2011 года № 2/1 установлен круг лиц, имеющих право на получение денежных средств подотчет и установлены сроки отчетности. По командировочным расходам – в течении 3 дней после прибытия, а по авансам, выданным на хозяйственные цели- 15 рабочих дней со дня их получения. Договора с работниками, имеющими право на получение денежных средств подотчет, о полной индивидуальной материальной ответственности заключены. В ходе проверки авансовых отчетов нарушений не выявлено. Проведена выборочная проверка полноты поступления и списания материальных ценностей. В некоторых накладных на получение товарно-материальных ценностей отсутствует расшифровка подписей, в отдельных накладных отсутствует подпись получателя. (Недостатки устранены во время проверки). Проверка средств на ГСМ В распоряжении Глинковского сельского поселения находится в эксплуатации автомашина ВАЗ 21053 , государственный номер Р 528 ЕТ 67, 2006 года выпуска, № двигателя 8751402, закреплена за водителем Парфеновым П.А. Машина на ходу и используется для служебных целей. Согласно Постановления Главы муниципального образования Глинковское сельское поселение от 22.12.2010 года № 72 утверждена протяженность маршрута следования для списания ГСМ на автомашину ВАЗ 2105 Р528ЕТ. Выборочной проверкой списания ГСМ установлено, что списание бензина в проверяемом периоде производилось по путевым листам. Заполнение путевых листов производится в соответствии с Приказом Минтранса России от 18.09.2008 N 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов». Путевые листы работы автомобильного транспорта главой поселения утверждаются. Количество приобретенных ГСМ, отраженное в графе путевого листа "Выдано по заправочному листу N" соответствует количеству ГСМ, указанному в контрольно-кассовых чеках, подтверждающих заправку автомобиля бензином в этот день. За проверяемый период Глинковское сельское поселение деятельностью, запрещенной действующим законодательством, не занималось. Выводы 1. Формирование и использование бюджета поселения, осуществление бюджетных расходов, учет операций с бюджетными средствами в сельском поселении соответствует действующему законодательству. Предложения: 1. Применять бухгалтерские документы и заполнять их согласно Приказа Министерства финансов РФ от 15.12.2010 №173-н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению».
Информацию по устранению недостатков, выявленных и отраженных в акте ревизии, предоставить в Контрольно – ревизионную комиссию муниципального образования «Глинковский район» Смоленской области в двухнедельный срок с момента получения акта. Председатель Контрольно-ревизионной комиссии муниципального образования «Глинковский район» Смоленской области С.А.Егорова Глава Глинковского сельского поселения Глинковского района Смоленской области Е.А.Терешкова Главный бухгалтер И.С.Хрисанкова |
Похожие:
 | Российской' Федерации, настоящее Наставление и иные нормативные правовые акты мвд россии, а также законодательные и иные нормативные... | | ... |
| Помощник воспитателя относится к категории работников учебно-вспомогательного персонала | | Законы и иные нормативные правовые акты, регламентирующие рационализаторскую деятельность |
 | Рф от 26. 08. 10 г. №761н «Об утверждении Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих,... | | Федерального государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по направлению подготовки 030900.... |
| Федерального государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по программе подготовки дипломированного... | | Описание показателей и критериев оценивания результатов освоения образовательной программы, а также шкал оценивания |
| Нормативно правовые документы (законы и нормативные акты которыми пользуется предприятие, осуществляя свою деятельность) | | Лесное законодательство и иные регулирующие лесные отношения нормативные правовые акты основываются на следующих принципах |