Приложение № 2
к приказу Федеральной налоговой службы
от . .2016 г. № ММВ- - / @
Порядок
заполнения расчета по страховым взносам.
I. Общие положения.
1. Расчет по страховым взносам (далее - расчет) представляется плательщиками страховых взносов (далее – плательщиками):
лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организациями; индивидуальными предпринимателями; физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями);
главами крестьянских (фермерских) хозяйств.
2. При обнаружении плательщиком в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, а также ошибок при заполнении персональных сведений, плательщик обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном статьей 81 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).
При обнаружении плательщиком в поданном им в налоговый орган расчете недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащих уплате, плательщик вправе внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном статьей 81 Кодекса. При этом уточненный расчет, представленный после истечения установленного срока подачи расчета, не считается представленным с нарушением срока.
В уточненный расчет подлежат включению те разделы расчета и приложения к ним, которые ранее были представлены плательщиком в налоговый орган (за исключением раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»), с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы расчета и приложения к ним, в случае внесения в них изменений (дополнений).
В уточненный расчет подлежат включению раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» в отношении тех физических лиц, в отношении которых производятся изменения (дополнения).
При перерасчете сумм страховых взносов в периоде совершения ошибки (искажения) уточненные расчеты представляются в налоговый орган по форме, действовавшей в том расчетном (отчетном) периоде, за который производится перерасчет сумм страховых взносов.
При перерасчете сумм страховых взносов плательщиком не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом, за тот расчетный (отчетный) период, по которому плательщиком производится перерасчет сумм страховых взносов.
Если по результатам налоговых проверок налоговым органом доначислены страховые взносы, исчисленные плательщиком к уплате в бюджет, либо уменьшены суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на обязательное социальное страхование по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то представление плательщиком уточненных расчетов в связи с указанным не требуется.
3. Расчет включает в себя:
- титульный лист;
- лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем»;
- раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
- приложение 1 раздела 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование»;
- приложение 2 раздела 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование»;
- приложение 3 раздела 1 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации»;
- приложение 4 раздела 1 «Расшифровка выплат, произведенных за счет средств, финансируемых из Федерального бюджета»;
- приложение 5 раздела 1 «Расчет соответствия условий на право применение пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации»;
- приложение 6 раздела 1 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов налогоплательщиками, указанными в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации»;
- приложение 7 раздела 1 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации»;
- приложение 8 раздела 1 «Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 9 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации»;
- приложение 9 раздела 1 «Сведения, необходимые для применения тарифа страховых взносов, установленного абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 425 (абзацем четвертым подпункта 1 пункта 2 статьи 426) Налогового кодекса Российской Федерации»;
- приложение 10 раздела 1 «Сведения, необходимые для применения положения подпункта 1 пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность в студенческом отряде (включенном в федеральный или регионарный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг»;
- раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов глав крестьянских (фермерских) хозяйств»;
- приложение 1 раздела 2 «Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства»;
- раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
4. Титульный лист представляют все плательщики.
5. Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» заполняют физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не указавшие в расчете свой ИНН.
6. Разделы 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 раздела 1, приложение 2 раздела 1, раздел 3 включаются в состав представляемого в налоговые органы расчета лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
7. Разделы 2 и приложение 1 раздела 2 включаются в состав представляемого в налоговые органы расчета плательщиками - главами крестьянских (фермерских) хозяйств.
8. Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.3.3, 1.4 приложения 1 раздела 1, приложения 5 - 10 раздела 1 включаются в состав представляемого в налоговые органы расчета при применении плательщиками соответствующих тарифов страховых взносов.
9. Приложения 3 и 4 раздела 1 включаются в состав представляемого в налоговые органы расчета при произведении плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
10. Расчет составляется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам плательщиком, а в случаях, установленных Кодексом - на основании данных регистров налогового учета плательщика.
II. Общие требования к порядку заполнения расчета.
1. Плательщик представляет в налоговый орган расчет вместе с документами, если их представление предусмотрено законодательством о налогах и сборах:
1) в электронной форме по установленному формату лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период превышает 25 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел;
2) на бумажном носителе по установленной форме или в электронной форме по установленному формату – иных случаях.
2. Плательщики, обязанные представить в налоговый орган расчет по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме, представляют его по установленным форматам с усиленной квалифицированной электронной подписью в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 02.04.2002 № БГ-3-32/169.
3. Плательщики, не обязанные представить в налоговый орган расчет по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме, имеют право представить расчет в налоговый орган лично или в виде почтового отправления с описью вложения способами и по видам, указанным в Приложении № 1 к настоящему Порядку.
4. Расчет на бумажном носителе представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки, либо распечатанной на принтере.
5. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
6. Не допускается двусторонняя печать расчета на бумажном носителе.
7. Не допускается скрепление листов расчета, приводящее к порче бумажного носителя.
8. Каждому показателю расчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.
Исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь.
Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «.» («точка»).
Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком «точка». Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе - дробной части десятичной дроби.
9. Страницы расчета имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле.
Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три знакоместа, записывается следующим образом.
Например, для первой страницы – «001»; для тридцать третьей – «033».
10. Заполнение полей расчета значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
11. При заполнении показателя «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода ОКТМО – «12445698» в поле «Код по ОКТМО» записывается одиннадцатизначное значение «12445698---».
12. Все значения стоимостных показателей, отражаемых в разделах 1 – 3, приложениях 1 – 10 раздела 1, приложении 1 раздела 2 расчета, указываются в рублях и копейках.
13. При заполнении полей формы расчета должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.
14. Заполнение текстовых полей формы расчета осуществляется заглавными печатными символами.
15. В случае отсутствия какого-либо показателя, количественные и суммовые показатели заполняются значением «0» («ноль»), в остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.
Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине показателя.
В случае, если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например, при указании десятизначного ИНН организации «5024002119» в поле ИНН из двенадцати знакомест показатель заполняется следующим образом: «5024002119- -».
Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае, если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, если показатель имеет значение «1234356.234», то он записывается в двух полях по десять знакомест каждое следующим образом: «1234356-» в первом поле, знак «.» или «/» между полями и «234-» во втором поле.
16. При представлении расчета, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры показателей не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.
17. При представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником расчета за последний расчетный (отчетный) налоговый период и уточненных расчета за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «215» или «216», а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В реквизите «плательщик» указывается наименование реорганизованной организации.
В реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются, соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (по плательщикам, отнесенным к категории крупнейших, - налоговым органом по месту учета в качестве крупнейшего плательщика).
В разделе 1 указанных выше расчетов указывается код ОКТМО муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация.
Коды форм реорганизации и код ликвидации приведены в приложении № 2 к настоящему Порядку.
18. Плательщики, являющиеся крупнейшими плательщиками на основании Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме № 9-КНУ, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 26.04.2005 № САЭ-3-09/178@ «Об утверждении формы № 9-КНУ «Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего плательщика» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 25 мая 2005 г., регистрационный № 6638; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2005, № 23) (далее - Уведомление о постановке на учет по форме № 9-КНУ) в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывают код «213», а в пятом и шестом знаке КПП указывается значение «50».
III. Порядок заполнения титульного листа расчета.
1. Титульный лист расчета заполняется плательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».
2. В поле «ИНН» (идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН)) для российской организации указывается ИНН в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения, для иностранной организации – в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.
Для физического лица ИНН указывается в соответствии со свидетельством о постановке на учет физического лица в налоговом органе.
При заполнении плательщиком – организацией ИНН, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенных для записи показателя ИНН, в последних двух ячейках следует проставить прочерк.
3. В поле «КПП» (код причины постановки на учет по месту нахождения организации (далее - КПП)) для российской организации указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе, для иностранной организации – в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.
|
