Основные изменения в законодательстве
о налогах и сборах в 2017 году
Уплата налогов иными лицами
- Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ внесены изменения в ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), которые закрепляют возможность уплаты налогов за налогоплательщиков третьими лицами при заполнении соответствующих реквизитов платежного документа. Данные поправки в НК РФ предоставляют гражданам с 2017 года дополнительную возможность быстро и своевременно уплатить за третье лицо налоги или образовавшуюся задолженность, если сам налогоплательщик по каким-либо причинам не может это сделать напрямую. При этом иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога. Порядок заполнения платежных поручений при уплате налоговых платежей за иных лиц утвержден Приказом Минфина от 05.04.2017 № 58Н.
Оформление документов по государственной регистрации ЮЛ и ИП
- C 01.01.2017 отменены свидетельства о государственной регистрации создания юридических лиц и регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей. Документом, подтверждающим факт внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц, в том числе при создании организации, является Лист записи Единого государственного реестра юридических лиц. Аналогично, в отношении записей в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.
Изменения коснулись и постановки на учет. Свидетельство о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения (форма № 1-1-Учет), свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе (форма № 1-2-Учет), свидетельство о внесении записи в государственный реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц (форма № 15СвФП) оформляются без использования специального бланка с голографической защитой (приказ ФНС России от 12.09.2016 № ММВ-7-14/481@).
Налог на имущество организаций
- С 01.01.2017 вступил в силу новый закон Кировской области от 27.07.2016 №692-ЗО «О налоге на имущество организаций в Кировской области», согласно п.1. ст.5 указанного закона для всех организаций, являющихся плательщиками налога на имущество организаций, установлены отчетные периоды. Соответственно все организации, в том числе те, которые имеют право не уплачивать авансовые платежи обязаны представлять в установленные сроки в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций.
- Распоряжением министерства государственного имущества Кировской области от 23.12.2016 №06-1338 утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Кировской области, в отношении которых в 2017 году налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость.
- С 01.01.2018 льгота по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества, принятого на баланс в качестве основных средств начиная с 01.01.2013, установленная п. 25 ст. 381 НК РФ, применяется на территории субъекта РФ в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ (ст.381.1 НК РФ). Ранее льгота по налогу на имущество распространялась на движимое имущество, принятое с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств, и применялась по умолчанию. По таким объектам организации не платили налог, за исключением случаев, когда имущество принято на учет в результате реорганизации, ликвидации юридического лица или передачи имущества между взаимозависимыми лицами.
Налог на имущество физических лиц
- Законом Кировской области от 24.09.2015 №564-ЗО установлена единая дата начала применения на территории Кировской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2016 года.
Так, начиная с налогового периода 2016 года налогообложение имущества физических лиц, в том числе и объектов незавершенного строительства, расположенных на территории Кировской области, осуществляется по кадастровой стоимости имущества. Налоговые уведомления с исчисленной суммой налога исходя из кадастровой стоимости будут направлены налогоплательщикам летом 2017 года.
При исчислении налога исходя из кадастровой стоимости предусмотрено уменьшение кадастровой стоимости объекта на кадастровую стоимость 10 кв.м. в отношении комнат, 20 кв.м. в отношении квартир, 50 кв. м. в отношении жилых домов (подробная информация по налогообложению недвижимости по кадастровой стоимости размещена на сайте ФНС России www.nalog.ru).
Транспортной налог
- За налоговый период 2017 года налогоплательщики транспортного налога представляют налоговую декларацию по транспортному налогу по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 05.12.2016 №ММВ-7-21/668@, зарегистрированном в Минюсте России 26.12.2016.
- 28.02.2017 на официальном сайте Минпромторга России опубликован перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2017 года по которым транспортный налог рассчитывается с применением повышающих коэффициентов.
Налог на прибыль организаций
- Юридические лица вправе создавать резерв по сомнительным долгам на сумму больше, чем прежде. С 2017 года вступило в силу положение о том, что сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не должна превышать большую из величин: 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период (абз. 5 п. 4 ст. 266 НК РФ). Раньше такой вариативности не существовало: сумма резерва, создаваемого по итогам отчетного периода, не должна была превышать 10% от выручки за текущий отчетный период.
-Сумма резерва по сомнительным долгам уменьшается на сумму встречного обязательства. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом (абз. 1 п. 1 ст. 266 НК РФ).
-Размер переносимого убытка по налогу на прибыль временно ограничен. В отчетные и налоговые периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года базу нельзя уменьшать на сумму убытков прошлых периодов больше, чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Это нововведение не затрагивает базу, к которой применяются некоторые специальные ставки по налогу на прибыль. Например, ставки для организаций - участников региональных инвестиционных проектов. Изменения касаются убытков, понесенных за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года.
-Снято 10-летнее ограничение на перенос убытков прошлых лет. Сумму убытка теперь можно переносить на все последующие годы, а не только в течение 10 лет, как это было раньше (п. 2 ст. 283 НК РФ). Новшество касается убытков, понесенных за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года.
-Уплачивать налог на прибыль нужно по-новому - не 2% и 18%, а 3% и 17%. В 2017 - 2020 годах в федеральный бюджет необходимо зачислять сумму налога на прибыль, исчисленную по ставке 3%, в бюджеты субъектов РФ - по ставке 17%, а не по привычным 2% и 18% соответственно (абз. 2, 3 п. 1 ст. 284 НК РФ). Как видно, общая ставка 20% по налогу на прибыль не изменилась, но поступившие денежные средства распределяются между бюджетами иначе.
- Ситуаций, когда задолженность признается контролируемой, стало больше. Правила тонкой капитализации теперь касаются, к примеру, следующей ситуации. Есть два иностранных лица, которые признаются взаимозависимыми в соответствии с пп. 1, 2, 3 или 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ. Перед одним из них у российской организации возникло долговое обязательство. Второе лицо прямо или косвенно участвует в капитале этой организации и является взаимозависимым с ней на основании пп. 1, 2 или 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ. В таком случае задолженность по общему правилу считается контролируемой (пп. 2 п. 2 ст. 269 НК РФ). На квалификацию задолженности в приведенной ситуации не влияет, участвовал ли иностранный кредитор в уставном капитале должника. Из анализа п. 2 ст. 269 НК РФ в редакции, действовавшей до 2017 года, следует: если иностранная компания - заимодавец не владеет прямо или косвенно более чем 20% капитала заемщика, задолженность контролируемой не признается.
- Контролируемая задолженность определяется по совокупности займов. Размер контролируемой задолженности рассчитывается исходя из совокупности всех обязательств налогоплательщика, которые обладают признаками такой задолженности (п. 3 ст. 269 НК РФ).
-Запрет пересчитывать проценты по контролируемой задолженности зафиксирован в НК РФ. Коэффициент капитализации зависит от суммы долга, величины собственного капитала заемщика и доли участия иностранной компании, контролирующей задолженность, в его капитале. Если по сравнению с предыдущим отчетным периодом коэффициент изменился, может возникнуть вопрос о корректировке базы по налогу на прибыль. В НК РФ теперь установлено, что в такой ситуации расходы в виде процентов по контролируемой задолженности пересчитывать не нужно (п. 4 ст. 269 НК РФ).
-Суммы, потраченные на оценку квалификации работников, можно включить в расходы. С 2017 года вступил в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, введены, например, положения об учете стоимости оценки в расходах по налогу на прибыль (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). Для проведения независимой оценки квалификации работника требуется его письменное согласие. Учесть расходы организация может, если оценка проведена на основании договора об оказании соответствующих услуг и ей подвергалось лицо, заключившее с налогоплательщиком трудовой договор. Сроки хранения документов, подтверждающих расходы на независимую оценку квалификации работника, установлены в новом абз. 5 п. 3 ст. 264 НК РФ.
- Обновлена классификация основных средств по амортизационным группам. С 2017 года применяется новый Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ). В связи с этим изменилась и классификация основных средств по амортизационным группам.Минфин разъяснял, что новшества затрагивают основные средства, которые введены в эксплуатацию не ранее 2017 года.
Налог на добавленную стоимость
- С 1 января 2017 года применяется новый Перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при реализации, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности. В частности, увеличивается количество позиций для скота и птицы в живом весе, мяса и мясопродуктов, муки, крупы и сахара. При этом уменьшается количество позиций для яиц, масла растительного, хлеба и хлебобулочных изделий.Изменения также коснулись раздела "Овощи (включая картофель)".
Также в соответствие с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности приведены следующие перечни:
- перечень кодов видов товаров для детей, облагаемых НДС по ставке 10%;
- перечень кодов видов продукции, освобождаемой от обложения НДС при реализации (передаче для собственных нужд), перечисленных в подпункте 35 пункта 3 статьи 149 НК РФ;
- перечень медицинских товаров, реализация и ввоз которых не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС;
- перечень видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации НДС по ставке 10%. (Постановление Правительства РФ от 17.12.2016 №1377; от 23.12.2016 №1459, от 28.12.2016 №1527; от 31.12.2016 №1581 и от 18.01.2017 №23).
- Минимальный срок действия банковской гарантии увеличивается 8 до 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма НДС к возмещению (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ).
- С 1 января 2017 года до 1 января 2030 года услуги по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении облагаются по нулевой ставке НДС. Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки и налоговых вычетов в налоговые органы представляется реестр единых перевозочных документов по перевозке пассажиров и багажа, определяющих маршрут перевозки, с указанием в нем номеров перевозочных документов, пунктов отправления и назначения, даты оказания услуг, стоимости услуг по перевозке пассажиров и багажа. Ранее такие услуги облагались по ставке НДС 10%.(Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ).
- Операции по выдаче поручительств (гарантий) налогоплательщиком, не являющимся банком, освобождаются от обложения НДС. Кроме того, не подлежат обложению НДС реализация иностранными лицами прав на проведение чемпионата мира FIA "Формула-1", а также рекламные услуги, реализуемые организаторами чемпионата (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ).
- Местом реализации иностранными организациями услуг в электронной форме признается территория РФ, если покупатель таких услуг проживает на территории РФ.
Также территория РФ признается местом оказания таких услуг, если:
- место нахождения банка, в котором открыт счет, используемый покупателем для оплаты услуг, или оператора электронных денежных средств, через который осуществляется покупателем оплата услуг, - на территории РФ;
- сетевой адрес покупателя, использованный при приобретении услуг, зарегистрирован в РФ;
- международный код страны телефонного номера, используемого для приобретения или оплаты услуг, присвоен РФ.
При этом оказанием услуг в электронной форме признается оказание услуг через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через "Интернет", автоматизированно с использованием информационных технологий, перечень которых установлен НК РФ.
Для постановки на учет в налоговом органе иностранная организация должна подать соответствующее заявление не позднее 30 календарных дней со дня начала оказания таких услуг.
Декларацию и иные документы иностранная организация обязана представлять в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика.
Форма налоговой декларации по НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме и порядок ее заполнения установлены Приказом ФНС России от 30.11.2016 № ММВ-7-3/646@
(Федеральный закон от 03.07.2016 № 244-ФЗ; Приказ ФНС России от 30.11.2016 № ММВ-7-3/646@; Письмо Минфина России от 28.12.2016 № 03-02-07/2/78767).
Упрощенная система налогообложения
- Плательщики УСН утрачивают право применять этот спецрежим, если по итогам отчетного или налогового периода их доходы оказались больше предельной величины. С 2017 года она увеличена до 150 млн руб. (абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
На 2017 - 2019 годы действие нормы об индексации предельной величины доходов приостановлено, а на 2020 год коэффициент-дефлятор будет равен 1.
- УСН могут применять и компании с более дорогими основными средствами. С 2017 года предельная величина остаточной стоимости основных средств составляет 150 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Это на 50% больше той величины, что действовала в 2016 году.
- Вступила в силу норма, которая позволяет перейти на УСН большему числу компаний. С 2017 года установлено: организация вправе перейти на УСН, если ее доходы за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на спецрежим, не превышают 112,5 млн руб. (абз. 1 п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
Увеличенный лимит в размере 112,5 млн руб. применим для тех, кто в 2017 году подает уведомления о переходе на УСН с 1 января 2018 года. На тех, кто начал использовать УСН с 1 января 2017 года, увеличение не распространяется, для них лимит с учетом индексации составляет 59,805 млн руб.
-Компания на УСН вправе учесть в расходах стоимость независимой оценки квалификации работников. С 2017 года вступил в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, введены, например, положения об учете ее стоимости в расходах по налогу при применении УСН (пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такие затраты признаются по тем же правилам, что действуют при учете стоимости независимой оценки квалификации в расходах по налогу на прибыль.
Законом Кировской области от 14.11.2016 № 15 ЗО внесены изменения в статью 1 Закона Кировской области от 30 апреля 2009 года N 366-ЗО "Об установлении на территории Кировской области дифференцированных налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщиками, избравшими объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов", признав пункты 1 и 2 части 1 утратившими силу. Таким образом, с 01.01.2017 по упрощенной системе налогообложения отменены дифференцированные ставки 9% и 12%.
Единый налог на вмененный доход
- Коэффициент-дефлятор, необходимый плательщикам ЕНВД, остался на прежнем уровне. При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор (К1). Для 2017 года он составляет 1,798.
Единый сельскохозяйственный налог
- Плательщиками ЕСХН признаются организации и индивидуальные предприниматели:
1)являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями;
2) оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства и доля доходов от данного вида деятельности превышает 70% всех доходов (п.2 ст. 346.2 НК РФ).
Патентная система налогообложения
-Пункт 6 статьи 346.45 НК РФ изложен в новой редакции: «Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения, на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. То есть при утрате права на применение ПСН налогоплательщик может перейти на ОПС, УСН или ЕСХН.
- Из пункта 6 статьи 346.45.НК РФ исключен подпункт 3 «если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные подпунктом 2 статьи 346.51». Таким образом, из оснований утраты права на применение ПСН исключено условие не уплаты (не полной уплаты) налога.
- Появилась обязанность налогового органа по выставлению требования об уплате налогов по ПСН. В случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа" (дополнена ст. 346.51НК РФ подпунктом 2.1).
- В перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, возвращены следующие виды деятельности: услуги бань и душевых, услуги соляриев, изготовление мебели по индивидуальному заказу населения, услуги копировально-множительные по индивидуальному заказу населения.
Размеры потенциально возможного годового дохода по данным видам деятельности установлены на уровне 2016 года (Закон Кировской области от 06.03.2017 N 52-ЗО "О внесении изменения в Закон Кировской области "О патентной системе налогообложения на территории Кировской области" (принят постановлением Законодательного Собрания Кировской области от 16.02.2017 N 7/170).
- Скорректированы названия отдельных видов предпринимательской деятельности, в отношении которых установлена налоговая ставка в размере 0% при применении патентной системы налогообложения на территории Кировской области:
-услуги по изготовлению мебели по индивидуальному заказу населения;
- услуги копировально-множительные по индивидуальному заказу населения (Закон Кировской области от 06.03.2017 N 53-ЗО "О внесении изменений в Закон Кировской области "Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и применяющих упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения" (принят постановлением Законодательного Собрания Кировской области от 16.02.2017 N 7/172).
Налог на доходы физических лиц
С 2017 года вступил в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, введены налоговые послабления. Одно из них заключается в том, что плата за независимую оценку квалификации работника не облагается НДФЛ (п. 21.1 ст. 217 НК РФ). Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 № 251-ФЗ
С 2017 года вступил в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, введены налоговые послабления. Так, если физлицо оплатило независимую оценку своей квалификации, оно может получить социальный вычет по НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ). Размер вычета равен сумме фактических расходов на прохождение независимой оценки квалификации.
При этом величина данного вычета и вычетов, предусмотренных пп. 2 - 5 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением указанных в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ расходов на обучение детей налогоплательщика и названных в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ расходов на дорогостоящее лечение) в совокупности не должна превышать 120 тыс. руб. в год. Возможность через налогового агента получить вычет в сумме, уплаченной за прохождение независимой оценки своей квалификации, не предусмотрена. Значит, его следует заявлять в декларации по НДФЛ. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 № 251-ФЗ
Страховые взносы
- С 2017 года Налоговым кодексом РФ устанавливаются страховые взносы. В рамках камеральных и выездных проверок налоговые органы будут контролировать соблюдение страхователями законодательства о налогах и сборах. (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ).
- С 01.01.2017 на страховые взносы распространяются все правила администрирования обязательных платежей, установленные НК РФ, в том числе обязательный досудебный порядок урегулирования налоговых споров.
- С 01.01.2017 Увеличена предельная база по "больничным" и пенсионным взносам. Предельная база по взносам на обязательное социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством составляет 755 тыс. руб., а по взносам на обязательное пенсионное страхование - 876 тыс. руб. На 2016 год лимиты устанавливались на уровне 718 тыс. руб. и 796 тыс. руб. соответственно.
В 2017 году взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на суммы выплат и других вознаграждений, превышающие предельную величину базы. А вот пенсионные взносы после того, как исчерпан лимит, взимаются по меньшему тарифу - не 22%, а 10%. Такие же правила фактически действовали и в прошлом году. Для медицинских взносов предельная база не устанавливается с 2015 года. Этими взносами облагаются выплаты независимо от их величины нарастающим итогом с начала года (Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255).
- С 1 января 2017 года при камеральной проверке инспекция вправе истребовать данные о суммах, не облагаемых страховыми взносами. Проводя камеральную проверку расчета по страховым взносам, инспекция теперь может истребовать у юрлица сведения и документы, которые подтверждают обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению взносами, а также сведения и документы, которые подтверждают обоснованность применения пониженных тарифов взносов (п. 8.6 ст. 88 НК РФ).
По правилам, действовавшим до 2017 года, подобными полномочиями наделялись ПФР и ФСС. Однако с периодов, начавшихся не ранее 2017 года, согласно общему правилу камеральные проверки по взносам проводят налоговые органы, руководствуясь требованиями НК РФ, а фонды проверяют прошлые периоды.
До 1 января 2017 года НК РФ допускал истребование инспекцией документов и сведений при камеральной проверке только в некоторых случаях. Например, когда по проверяемому налогу юрлицо применило льготу (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ).
- С 1 января 2017 года вступили в силу новые правила, по которым сдается отчетность по страховым взносам. Расчет по взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование нужно представлять в налоговый орган раз в квартал не позже 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Новшество связано с тем, что НК РФ дополнен положениями о взимании страховых взносов (кроме взносов на травматизм).
РСВ-1 в электронном виде следует направить в территориальный орган ПФР не позднее 20-го числа, в бумажном - не позже 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Крайний срок уплаты взносов остался прежним - 15-е число месяца, следующего после месяца, за который они начислены. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016
№ 243-ФЗ.
Акцизы
- Дополнен перечень подакцизных товаров. С 1 января 2017 года к подакцизным товарам относятся:
- электронные системы доставки никотина (ставка акциза с 1 января 2017 года - 40 руб. за 1 штуку);
- жидкости для электронных систем доставки никотина (ставка акциза с 1 января 2017 года - 10 руб. за 1 мл);
- табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания (ставка акциза с 1 января 2017 года - 4 800 руб. за 1 кг).(Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ; Письмо ФНС России от 10.02.2017 № СД-4-3/2416@).
- Скорректированы ставки акцизов на 2017 год. С 1 января 2017 года увеличиваются ставки на большинство подакцизных товаров. Снижение ставок акцизов произошло только в отношении моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, бензола, параксилола, ортоксилола и авиационного керосина. Ставка акциза на автомобильный бензин и прямогонный бензин, а также на вина с защищенным географическим указанием, за исключением игристых вин (шампанских), в 2017 году сохраняется на прежнем уровне. Кроме того, налогоплательщикам, осуществляющим на территории РФ производство сигарет, папирос, сигарилл, бидиили кретека, необходимо исчислять суммы акциза за налоговые периоды, начинающиеся в период с 1 сентября каждого календарного года по 31 декабря того же года, с учетом коэффициента T, определяемого в установленном порядке. В случае использования налогоплательщиком в налоговом периоде приобретенного подакцизного товара для производства одновременно подакцизных и неподакцизных товаров порядок определения суммы вычета, относящегося к подакцизному товару, использованному для производства подакцизных товаров, устанавливается учетной политикой налогоплательщика для целей налогообложения, которую можно изменить не ранее чем по истечении 24 следующих подряд налоговых периодов. (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ; Письмо ФНС России от 30.01.2017 № СД-4-3/1501@; Письмо ФТС России от 30.12.2016 № 01-11/68307).
Контрольно-кассовая техника
- С 31.03.2017 вступили в силу изменения, внесенные в статью 16 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» (далее – Федеральный закон № 171-ФЗ), в части розничной продажи алкогольной продукции и розничной продажи алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания с обязательным применением контрольно-кассовой техники.
Таким образом, в соответствии с п.10.ст.16 Федерального закона №171-ФЗ начиная с 31.03.2017 розничная продажа алкогольной продукции и розничная продажа алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания должна осуществляться с применением контрольно-кассовой техники в соответствии с требованием Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа». Данная норма распространяется на всех налогоплательщиков, не зависимо от применяемой ими системы налогообложения.
-15 июля 2016 года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Данным законом предусмотрен плавный и поэтапный переход на новый порядок применения ККТ. Так, с 15 июля 2016 года стартовал этап добровольного перехода на новый порядок, с 1 февраля 2017 года регистрация ККТ осуществляется только по новому порядку, а с 1 июля 2017 года старый порядок применения ККТ прекратит свое действие. При этом у предприятий сферы услуг, а также лиц, применяющих патент и ЕНВД, будет еще целый год для перехода на новый порядок, для них он становится обязательным с 1 июля 2018 года. Что же касается налогоплательщиков (в т.ч. и плательщиков ЕНВД), реализующих алкогольную продукцию, то они обязаны применять нового вида ККТ с 31 марта 2017 года. При этом в случае, если налогоплательщик, занимающийся продажей алкоголя, зарегистрировал в налоговых органах ККТ старого вида до 01 февраля 2017 года, то он имеет право применять ее до 01 июля 2017 года, после чего он должен перейти на ККТ нового вида.
По вопросу изменения в порядке применения и размере налоговой ответственности
- Налогоплательщики, обязанные сдавать декларацию по НДС в электронной форме, при проведении ее камеральной проверки обязаны представлять налоговым органам пояснения только в электронной форме (п.3 ст.88 НК РФ). При представлении пояснений на бумажном носителе считаются представленными. За непредставление (несвоевременное представление) таких пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации с 01.01.2017 установлен штраф 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 Налогового кодекса РФ).
- Граждане уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговой инспекцией. Если в направленном налогоплательщику уведомлении не указан имеющийся у него объект недвижимого имущества или транспортное средство, признаваемые объектами налогообложения или если налогоплательщик вообще не получил уведомление, то он обязан сообщить в налоговый орган о наличии таких объектов в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. С 01.01.2017 за непредставление (несвоевременное представление) в налоговый орган сообщения о наличии объектов недвижимого имущества или транспортных средств, по которым не было получено налоговое уведомление, предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ).
- При длительной просрочке уплаты недоимки (свыше 30 календарных дней) начисляется больше пеней. Правила расчета пеней, установленные в п.4 ст.75 НК РФ, для организаций изменятся. Новшества касаются недоимки, которая возникнет с 1 октября 2017 года (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ).
Процедуры банкротства
-С 01.01.2017 Федеральным Законом от 03.07.2016 №360-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» внесены изменения в ст.24.1 Закона о банкротстве. Согласно изменениям, минимальный размер страховой суммы по договору обязательного страхования ответственности арбитражного управляющего увеличился с 3 млн. до 10 млн. рублей в год. Увеличение минимального размера страховой суммы направлен на покрытие убытков, причиненных арбитражным управляющим, должнику – банкроту и его кредиторам;
В случае недостаточности денежных средств, полученных по договору обязательного страхования ответственности арбитражного управляющего, для возмещения причиненных должнику – банкроту и его кредиторам убытков, указанные лица вправе обратиться в саморегулируемую организацию арбитражных управляющих (далее –СРО) с требованием о компенсационной выплате из компенсационного фонда СРО соответствии со ст.25.1 Закона о банкротстве.
-С 01.01.2017 в п.11 ст. 25.1 Закона о банкротстве внесены изменения, согласно которым максимальный размер компенсационной выплаты из компенсационного фонда саморегулируемой организации арбитражных управляющих, членом которой являлся арбитражный управляющий на дату совершения действий или бездействия, повлекших за собой причинение убытков лицам, участвующим в деле о банкротстве, и иным лицам в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением возложенных на арбитражного управляющего обязанностей в деле о банкротстве, увеличен с 5 до 20 миллионов рублей к одному случаю причинения убытков арбитражным управляющим.
Федеральный закон от 29.12.2014 №482- ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» и КоАП РФ с 01.01.2017 изменил требования к оператору электронной площадки, установленные ст.110 Закона о банкротстве. C 01.01.2017 оператор электронной площадки, с которым арбитражный управляющий заключает договор о проведении торгов в электронной форме по продаже имущества или предприятия должника в ходе процедуры банкротства, должен являться членом саморегулируемой организации операторов электронных площадок. Для проведения торгов в электронной форме оператор электронной площадки должен владеть сайтом в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", на котором проводятся торги в электронной форме (далее - электронная площадка).
Порядок проведения торгов в электронной форме, требования к операторам электронных площадок, к электронным площадкам, в том числе технологическим, программным, лингвистическим, правовым и организационным средствам, необходимым для проведения торгов в электронной форме по продаже имущества или предприятия должников в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, утверждаются регулирующим органом (п.20 ст.110 Закона о банкротстве).
Федеральным законом от 29.12.2015 №391-ФЗ внесены изменения в ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», касающиеся прав дольщиков. С 01.01.2017 предусмотрена возможность и процедура возмездной передачи имущества (имущественных прав) и обязательств застройщика, находящегося в процедуре банкротства, иному застройщику (приобретатель).
Приобретатель исполняет за застройщика полученные от него в порядке перевода долга обязательства перед участниками строительства по передаче жилых помещений. Приобретателем может быть только юридическое лицо, которое отвечает требованиям к застройщикам, установленным ФЗ №214- ФЗ (норма права вступает в силу с 01.01.2017).
- Принято Постановление Правительства РФ от 09.08.2016 №760 «О порядке принятия заключения о возможности или невозможности передачи имущества и обязательств застройщика лицу, имеющему намерение стать приобретателем». Соответствие приобретателя таким требованиям устанавливает Минстрой России.
«Личный кабинет для физических лиц»
- Изменился порядок получения повторного пароля к сервису «Личный кабинет для физических лиц», размещенного на сайте ФНС России, в случае его утери. Если ранее налогоплательщику было необходимо повторно обращаться в налоговый орган для получения регистрационной карты с новым паролем, то в 2017 году утерянный пароль можно восстановить с помощью своих данных: ИНН, адреса электронной почты и контрольного слова. Такое новшество делает сервис «Личный кабинет для физических лиц» еще более удобным. |
