Примеры заполнения налоговых деклараций по
Скачать 236.9 Kb.
|
Примеры заполнения налоговых деклараций поналогу на доходы физических лиц (форма 3 - НДФЛ) по доходам 2016 года Налогоплательщики, исчисление и уплата налога которыми производится в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3 - НДФЛ) (далее - Декларация) за 2016 год в налоговый орган по месту жительства с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 НК РФ о переносе срока - не позднее 02 мая 2017 года. При декларировании доходов за 2016 год следует использовать форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и Порядок ее заполнения, утвержденные Приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@ (в ред. Приказа ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@). Налогоплательщики самостоятельно могут скачать программу по заполнению декларации по форме 3-НДФЛ за 2016 год: - на Интернет-портале ФНС России www.nalog.ru (вкладка «Физические лица /Программное обеспечение /Декларация»); - в Интернет-сервисе «ЛК-2» (вкладка «Налог на доходы ФЛ/3-НДФЛ /Скачать программу для заполнения налоговой декларации»). Заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 год можно в режиме on-line в Интернет-сервисе «ЛК-2» (Вкладка «Налог на доходы ФЛ/3-НДФЛ /Заполнить-отправить декларацию on-line»). В соответствии со статьями 228, 229 НК РФ Декларацию за 2016 год обязаны представлять следующие налогоплательщики: 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; 2) физические лица – от реализации недвижимого имущества резидентами РФ по объектам, находившимся в собственности менее 3-х лет (приобретенного до января 2016 года), менее минимального предельного срока владения (приобретенного в собственность с января 2016 года); 3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 НК РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов; 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов; 5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей; 6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; 7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению; 8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных пунктом 52 статьи 217 НК РФ. Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 НК РФ, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ. Внимание! При представлении Декларации с нарушением установленного законодательством срока, к налогоплательщику применяется налоговая санкция в соответствии со статьей 119 НК РФ. Декларацию имеют право представить налогоплательщики, с целью получения имущественных, социальных, стандартных и профессиональных налоговых вычетов. Порядок заполнения Декларации. Форма Декларации состоит из 19 листов: титульного листа, разделов 1, 2, листов А, Б, В, Г, Д1, Д2, Е1, Е2, Ж, З, И. Титульный лист формы Декларации (далее - Титульный лист) содержит общие сведения о налогоплательщике. Раздел 1 содержит итоговые сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета. Раздел 2 служит для исчисления налоговой базы и сумм налогов по доходам, облагаемым по различным налоговым ставкам. Титульный лист, разделы 1, 2 подлежат обязательному заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими Декларацию. Листы А, Б, В, Г, Д1, Д2, Е1, Е2, Ж, З, И формы Декларации используются для исчисления налоговой базы и сумм налога и заполняются по необходимости. Лист А формы Декларации (далее - Лист А) заполняется по доходам, подлежащим налогообложению, полученным от источников в Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики. Лист Б формы Декларации (далее - Лист Б) заполняется по доходам, подлежащим налогообложению, полученным от источников за пределами Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики. Лист В формы Декларации (далее - Лист В) заполняется по всем доходам, полученным от осуществления предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики. Лист Г формы Декларации (далее - Лист Г) используется для расчета и отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с абзацем седьмым пункта 8 и пунктами 28, 33, 39 и 43 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Лист Д1 формы Декларации (далее - Лист Д1) используется для расчета имущественных налоговых вычетов, установленных статьей 220 НК РФ, в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов: на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доля (доли) в них; на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доля (доли) в них; на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доля (доли) в них; Лист Д2 формы Декларации (далее - Лист Д2) используется для расчета имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества и имущественных прав, установленных статьей 220 НК РФ. Лист Е1 формы Декларации (далее - Лист Е1) используется для расчета стандартных и социальных налоговых вычетов, установленных соответственно статьями 218 и 219 НК РФ. Лист Е2 формы Декларации (далее - Лист Е2) используется для расчета социальных налоговых вычетов, установленных подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 219 НК РФ, а также инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ. Лист Ж формы Декларации (далее - Лист Ж) заполняется для расчета: профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового характера, установленных пунктом 2 статьи 221 НК РФ; профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, установленных пунктом 3 статьи 221 НК РФ; имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи доли в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), установленных статьей 220 НК РФ. Лист З формы Декларации (далее - Лист З) используется для расчета налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и операциям с производными финансовыми инструментами, в том числе, по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.9 НК РФ. Лист И формы Декларации (далее - Лист И) используется для расчета налоговой базы по доходам от участия налогоплательщика в инвестиционных товариществах. Внимание! Налогоплательщик лично подписывает каждый лист декларации. Если декларация представлена по доверенности законным представителем, то подписывает каждый лист законный представитель. Вниманию налогоплательщиков! Срок уплаты налога на доходы физических лиц при представлении налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) В соответствии со статьей 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией за 2016 год, уплачивается по месту учета налогоплательщика, с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 НК РФ о переносе срока в срок - не позднее 17 июля 2017 года. НК РФ не предусмотрено направление налоговыми органами уведомлений и квитанций на уплату налога на доходы физических лиц по налоговым декларациям, представленным налогоплательщиком по итогам налогового периода. Для заполнения платежного документа на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации (форма N ПД (налог), платежное поручение) и распечатки квитанций налогоплательщики могут воспользоваться электронным сервисом, размещенным на интернет - сайте ФНС России www.nalog.ru: «Главная страница/Электронные сервисы/Заплати налоги/Уплата налогов физических лиц». Налогоплательщик одновременно с представлением налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, в которой заявлены налоговые вычеты и исчислена сумма налога к возврату, вправе представить заявление на возврат излишне уплаченного налога. При этом, если по итогам проведения камеральной налоговой проверки декларации, представленной физическим лицом в налоговую инспекцию, будет установлен факт излишней уплаты налога, сумма переплаты должна будет возвращена налогоплательщику в течение срока, определенного пунктом 6 статьи 78 НК РФ. Данный срок начнет исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки налоговой декларации, либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена (три месяца со дня представления налоговой декларации). Рассмотрим заполнение налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год налогоплательщиками - физическими лицами на примерах. Пример 1. Декларирование дохода, полученного от продажи квартиры, находившейся в собственности менее трех лет и заявление права на имущественный налоговый вычет на приобретение жилья (в редакции закона, действующего после 01.01.2014). Физическое лицо – Кузнецова Т.П. (далее - Декларант) находилась на территории Российской Федерации в 2016 году более 183 календарных дней. На основании статьи 11 НК РФ является налоговым резидентом Российской Федерации. В 2016 получила доходы: - от ООО «Самсон», стандартные налоговые вычеты у Декларанта отсутствуют; - от продажи квартиры по договору от 27.07.2016 в размере 3 000 000 руб. (что не ниже кадастровой стоимости с учетом понижающего коэффициента 0,7), находившейся в собственности менее предельного срока владения установленного пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ (квартира приватизирована 10.01.2016, срок владения менее трех лет). Учитывая, что в 2016 году Декларант получила доход от продажи квартиры, то в соответствии со статьями 228, 229 НК РФ, обязана представить в налоговый орган по месту жительства (учета) налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) в срок не позднее 02.05.2017 - с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 НК РФ, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, и самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет не позднее 17.07.2017 - с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 НК РФ. В то же время, в декларации Декларант заявила следующие налоговые вычеты: - имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ, при продаже квартиры по договору купли-продажи от 27.07.2016, находившейся в собственности менее предельного срока, установленного пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, в размере документально подтвержденных расходов в размере 2 000 000 рублей; - имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ, по приобретению квартиры в размере 2 000 000 руб. на основании договора купли - продажи квартиры от 28.06.2016 и свидетельства о государственной регистрации права от 25.07.2016; - имущественный налоговый вычет на основании договора купли-продажи квартиры от 12.09.2016 с использованием ипотечных средств и свидетельства о государственной регистрации права от 01.10.2016 в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевому кредиту, фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры в размере 320 000 рублей, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1, пункта 4 статьи 220 НК РФ; Таким образом, Декларант заполняет следующие листы декларации формы № 3 - НДФЛ:
3. Раздел 2 (стр.003) 4. Лист А (13%) (стр. 004) 5. Лист Д1 (стр. 005) 6. Лист Д1 (стр.006) 7. Лист Д2 (стр.007) Заполнение листа А «Доходы от источников в Российской Федерации», облагаемые налогом по ставке 13 %» формы Декларации. Показатели листа А заполняются на основании справок формы № 2-НДФЛ по доходам, полученным у налогового агента, а так же на основании выплат, которые были произведены физическими лицами. На этом листе отражаются источники дохода, которые находятся на территории Российской Федерации. В нашем примере Декларант заполняет лист А с полученными доходами, подлежащими налогообложению по ставке 13%: - от ООО «Самсон» в виде заработной платы в сумме 1 900 000 руб., суммы облагаемого дохода, исчисленного и удержанного налога; - от продажи квартиры в сумме 3 000 000 руб. Заполнение листа Д2 «Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества» На листе Д2 Декларант указывает доход, полученный от продажи квартиры в размере 2 900 000 руб., находившейся в собственности менее 3 лет. Для расчета данного листа Декларант: - заполняет пункт 1.3 подпункт 1.3.1 (код строки 050), подтверждающий полученный доход от продажи квартиры в размере 3 000 000 руб. и подпункт 1.3.2 (код строки 060), подтверждающий сумму документально подтвержденных расходов в размере 2 000 000 руб. - указывает в пункте 4 (код строки 170) итоговую сумму вычетов в размере 2 000 000 руб. К декларации налогоплательщик представляет копии документов, подтверждающие заявленные доходы от продажи (договор купли-продажи) и документально подтвержденные расходы по приобретению данной квартиры (договор, расписки и иные платежные документы). Заполнение листа Д1 «Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества» Лист Д1 заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации при наличии дохода, облагаемого по ставке 13%, предусмотренного пунктом 1 статьи 224 НК РФ. При заполнении декларации в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 рублей. Если налогоплательщиком по Декларации заявляются имущественные налоговые вычеты по расходам, связанным с приобретением (строительством) нескольких (разных) объектов недвижимого имущества, то заполняется необходимое количество страниц Листа Д1, содержащих сведения об объектах и произведенных по ним расходам (пункт 1 Листа Д1). При этом, расчет имущественных налоговых вычетов (пункт 2 Листа Д1), в этом случае, отражается только на последней странице на основании суммы значений пунктов 1 Листов Д1. Декларант приобрел: - квартиру на основании договора купли - продажи квартиры от 28.06.2016 за 2 500 000 руб.; т. е. на 500 000 руб., превышающих размер имущественного налогового вычета, предусмотренного действующим законодательством в размере 2 млн. рублей; - квартиру на основании договора купли-продажи квартиры от 12.09.2016 с использованием ипотечных средств и свидетельства о государственной регистрации права от 01.10.2016. Декларантом в 2016 году уплачено согласно справке, полученной от банка, 320 000 руб. процентов по погашению ипотечного кредита. В данном случае Декларант заполняет 2 листа Д1 по двум объектам. В пункте 1 указывается сведения по объекту (квартире), по которой рассчитывается имущественный налоговый вычет, и произведенные Декларантом расходы. Для этого в двух листах Д1 заполняются следующие подпункты: - подпункт 1.1 (код строки 010) - наименование объекта – квартира; - подпункт 1.2(код строки 020) - вид собственности на объект; - подпункт 1.3 (код строки 030) - признак плательщика; В первом листе Д1: - подпункт 1.5 (код строки 050) - адрес объекта: Санкт - Петербург, ул. Осипенко, 2-75; - подпункт 1.7 (код строки 070) - дата регистрации права собственности – 25.07.2016; - подпункт 1.11 (код строки 110) - год начала использования налогового вычета - 2016 год; - подпункт 1.12 (код строки 120) - сумма фактически произведенных расходов, направленных на приобретение квартиры в размере 2 000 000 руб.; Во втором листе Д1: - подпункт 1.5 (код строки 050) - адрес объекта: Санкт - Петербург, ул.Будапештская, 17-56; - подпункт 1.7 (код строки 070) - дата регистрации права собственности – 01.10.2016; - подпункт 1.7 (код строки 070) - год начала использования налогового вычета - 2016 год; - подпункт 1.13 (код строки 130) - сумма фактически уплаченных процентов по займам (кредитам) в размере 320 000 руб. Далее, во втором листе Д1 в пункте 2 Декларант производит общий расчет имущественного налогового вычета: - подпункт 2.7 (код строки 200) - размер налоговой базы в отношении доходов, облагаемой по ставке 13%, за минусом налоговых вычетов составляет 2 900 000 руб.; - подпункт 2.8 (код строки 210) – указывает сумму документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры, принимаемой для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период на основании Декларации - 2 000 000 руб.; - подпункт 2.9 (код строки 220) – указывает сумму документально подтвержденных расходов по уплате процентов по займам (кредитам), принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период на основании Декларации – 320 000 руб. Для предоставления имущественного налогового вычета, предусмотренного статьей 220 НК РФ, налогоплательщик прилагает к декларации копии следующих документов:
3. Свидетельства о государственной регистрации права на квартиры (выписка из ЕГРП); 4. Платежные документы, подтверждающие расходы по приобретению квартир; 5. Оригинала Справки, полученной от банка о сумме выплаченных процентов по кредитному договору. Далее заполняются разделы 1,2. В разделе 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» Декларант указывает: - код бюджетной классификации (код строки 020) - 182 1 01 02010 01 1000 110 по ставке 13% , - код по ОКТМО (код строки 030) - ОКТМО источника выплаты, в данном случае организации по справке формы 2-НДФЛ за 2016 год; - сумма налога, подлежащая возврату из бюджета (руб.) (код строки 050) - 171 600 руб. В разделе 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%», рассчитывается налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13%. В результате расчета сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составляет (п.14) 171 600 руб. Пример 2. Декларирование дохода, полученного от продажи транспортного средства, находившегося в собственности менее трех лет и заявление социальных налоговых вычетов по оплате за свое обучение и лечение. Физическое лицо – Петров И.С. (далее - Декларант) находился на территории Российской Федерации в 2016 году более 183 календарных дней. На основании статьи 11 НК РФ является налоговым резидентом Российской Федерации. В 2016 году получил следующие доходы: - от организации ООО «СТРОЙИНВЕСТ» по трудовому договору. Стандартные налоговые вычеты у Декларанта отсутствуют; - от продажи транспортного средства марки «Шевроле Нива» в размере 300 000 руб., срок владения которым менее трех лет. Учитывая, что в 2016 году Декларант получил доход от продажи транспортного средства, находившегося в собственности менее трех лет, то данный доход подлежит обязательному декларированию в соответствии со статьей 229 НК РФ в срок, с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 НК РФ о переносе срока - не позднее 02 мая 2017 года. В декларации Декларант заявил следующие налоговые вычеты: 1.Социальные налоговые вычеты: - предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, за свое обучение в СПбГУ в сумме 50 000 руб. В качестве подтверждающих документов Декларант представил копии: договора с учебным учреждением; документов, подтверждающих статус образовательного учреждения (в частности, лицензию); платежных документов, подтверждающих фактические расходы за обучение в сумме 50 000 руб.; - предусмотренные подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ на лечение в сумме 70 000 руб. В качестве подтверждающих документов Декларант представил оригинал Справки об оплате за медицинские услуги с кодом услуги «1» со ссылкой на наличие у медицинского учреждения соответствующей лицензии с указанием его реквизитов. 2. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, от продажи транспортного средства в размере 250 000 рублей, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет. Таким образом, Декларант обязан заполнить следующие листы декларации формы 3- НДФЛ: 1. Титульный лист 2. Раздел 1 (стр. 002) 3. Раздел 2 (стр.003) 4. Лист А (13%) (стр. 004) 5. Лист Д2 (стр. 006) 6. Лист Е1 (стр.007) Заполнение листа А «Доходы от источников в Российской Федерации", облагаемые налогом по ставке 13 %» формы Декларации. Показатели листа А заполняются на основании справок формы 2-НДФЛ по доходам, полученным у налогового агента, а так же на основании выплат, которые были произведены физическими лицами. На этом листе отражаются источники дохода, которые находятся на территории Российской Федерации. Таким образом, Декларант заполняет лист А с полученными доходами, облагаемыми по ставке 13%, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 НК РФ. - от ООО «СТРОЙИНВЕСТ» в виде заработной платы в сумме 400 000 руб.; - от продажи транспортного средства в сумме 300 000 руб. Заполнение листа Д2 «Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества» формы Декларации. На листе Д2 Декларант указывает доход, полученный от продажи транспортного средства в размере 300 000 руб., находившегося в собственности менее 3 лет. Для расчета данного листа Декларант заполняет пункт 2: - в подпункте 2.3.1 пункта 2 (код строки 110), указывает полученный доход от продажи транспортного средства (Декларантом представлена копия договора купли – продажи); - в подпункте 2.3.2 (код строки 120) - сумму имущественного налогового вычета в размере 250 000 руб. В пункте 4 (строка 190) указывает итоговую сумму вычетов в размере 250 000 руб. Заполнение листа Е2 «Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов» формы Декларации. В пункте 3 «Расчет социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 НК РФ, в отношении которых применяются ограничения, установленные пунктом 2 статьи 219 НК РФ» (120 000 руб.) Декларант: - в подпункте 3.1 (код строки 130) указывает сумму 50 000 руб. уплаченную за свое обучение; - в подпункте 3.2 (код строки 140) указывает сумму 70 000 руб. уплаченную за лечение; - в подпункте 3.5 (код строки 170) указывает общую сумму расходов 120 000 руб. (50 000 + 70 000); - в подпункте 3.6 (код строки 180) указывает сумму социальных налоговых вычетов, заявляемая по Декларации в размере 120 000 руб. (50 000 + 70 000). Значение данного показателя не должно превышать 120 000 руб. В пункте 4 указывает итоговую сумму социальных налоговых вычетов 120 000 руб. Далее заполняются разделы 1,2. В разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» Декларант указывает: - код бюджетной классификации (код строки 020) - 182 1 01 02010 01 1000 110 по ставке 13%; - код по 0КТМО (код строки 030) - ОКТМО по справке формы № 2-НДФЛ; - сумма налога, подлежащая возврату из бюджета (руб.) (код строки 050) - 9 100 руб. В разделе 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%», рассчитывается налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13%, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 НК РФ. В результате расчета - сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составляет 9 100 руб. Пример 3. Декларирование дохода, полученного в порядке дарения от физического лица, которое не является членом семьи и (или) близким родственником в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации. . Физическое лицо – Иванов И.И. (далее - Декларант) находился на территории Российской Федерации в 2016 году более 183 календарных дней, на основании статьи 11 НК РФ является налоговым резидентом Российской Федерации. В 2016 году Декларант получил доход в порядке дарения недвижимости (комнаты) от Петровой А.М., которая не является членом семьи и (или) близким родственником в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации. При получении дохода в порядке дарения не от близких родственников и (или) членов семьи на основании статей 228, 229 НК РФ, физические лица обязаны представить за 2016 год в налоговый орган по месту жительства с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 НК РФ о переносе срока - не позднее 02 мая 2017 года налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и самостоятельно исчислить сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в соответствующий бюджет с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 НК РФ о переносе срока - не позднее 17.07.2017. Декларантом к декларации представлена копия договора дарения комнаты от 01.03.2016, в котором указана стоимость передачи объекта недвижимости в размере 3 000 000 руб. (в соответствии с кадастровой стоимостью). Таким образом, Декларант заполняет следующие листы декларации формы 3 – НДФЛ: 1. Титульный лист (стр. 001) 2. Раздел 1 (стр. 002) 3. Раздел 2 (стр.003) 4. Лист А (13%) (стр. 004) Заполнение листа А «Доходы от источников в Российской Федерации», облагаемые налогом по ставке 13 %» формы Декларации. Физическое лицо – Петров И.С. (далее - Декларант) находился на территории Российской Федерации в 2016 году более 183 календарных дней. На основании статьи 11 НК РФ является налоговым резидентом Российской Федерации. В 2016 году получил следующие доходы: - от организации ООО «СТРОЙИНВЕСТ» по трудовому договору. Стандартные налоговые вычеты у Декларанта отсутствуют; Показатели листа А заполняются на основании дохода, полученного в порядке дарения недвижимости (квартиры) в размере 3 000 000 руб.(код строки 070), а также сумму облагаемого дохода в размере 3 000 000 руб.(код строки 080), сумму исчисленного налога в размере 390 000 руб. (код строки 090). Далее заполняются разделы 1,2. В разделе 1 «Суммы налога, подлежащие уплате, (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» Декларант указывает: - код бюджетной классификации (код строки 020)- 182 1 01 02030 01 1000 110 по ставке 13%; - код по ОКТМО (код строки 030) – ОКТМО по месту проживания физического лица. - сумма, налога подлежащая уплате в бюджет (код строки 040) - 390 000 руб. В разделе 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%», рассчитывается налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13%. В результате расчета сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 390 000 руб. Пример 4. Декларирование доходов физическим лицом, полученных за пределами Российской Федерации. В представленном примере физическое лицо – Антонов С.И. (далее -Декларант) находился на территории Российской Федерации в 2016 году более 183 дней, на основании статьи 11 НК РФ является налоговым резидентом Российской Федерации. Декларант получил в 2016 году доходы, полученные за пределами Российской Федерации от иностранной организации. В соответствии со статьями 228, 229 НК РФ физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3 - НДФЛ) (далее - Декларация) за 2016 год в налоговый орган по месту жительства с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 НК РФ о переносе срока - не позднее 02 мая 2017 года и самостоятельно исчислить сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в соответствующий бюджет с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 НК РФ о переносе срока - не позднее 17.07.2017. При представлении декларации Декларант обязан заполнить следующие листы декларации формы 3- НДФЛ: 1. Титульный лист (стр. 001) 2. Раздел 1 (стр. 002) 3. Раздел 2 (стр.003) 4. Лист Б (13%) (стр. 004) Заполнение листа Б «Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 13 %» формы Декларации. Показатели листа Б заполняются на основании выплат, которые были произведены физическому лицу за пределами Российской Федерации. В нашем примере Декларант получил 03.01.2016 доход от иностранной организации SP SAN, находящейся за пределами Российской Федерации в размере 1 000 долларов США, который он указывает по кодам строк 060 и 070 по курсу иностранной валюты, установленный Банком России на дату получения дохода 72,9299 руб. (код строки 050) и рассчитывает итоговый результат: сумма налога, исчисленная в Российской Федерации по ставке 13% (код строк 120) в размере 11 377,06 руб. Декларант отражает сумму налога, подлежащую к уплате в Разделах 1 и 2. Далее заполняются разделы 1, 2. В разделе 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%», рассчитывается налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13%, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 НК РФ. В результате расчета сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 11 377,06 руб. Для суммы налога подлежащей уплате в бюджет, Декларант в разделе 1 «Суммы налога, подлежащие уплате, (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» указывает: - код бюджетной классификации (код строки 020) - 182 1 01 02030 01 1000 110 по ставке 13%; - код по ОКТМО (место проживания физического лица) (код строки 030); - сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет (руб.) (код строки 040) – 11 377,06 руб. Пример 5. Заявление инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 и со статьей 214.1 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет. Физическое лицо – Потапов С.И. (далее - Декларант) в 2016 году получил доход от организации ООО «Арго» по трудовому договору. Стандартные налоговые вычеты у Декларанта отсутствуют. Налог на доходы физических лиц исчислен и удержан по ставке 13%, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 НК РФ. В 2016 году налогоплательщиком внесены на индивидуальный инвестиционный счет 400 000 руб., что подтверждается платежными документами и договором на внесение денежных средств на индивидуальный счет. Для заявления налогового вычета Декларант заполняет следующие листы декларации формы 3- НДФЛ: 1. Титульный лист 2. Раздел 1 (стр. 002) 3. Раздел 2 (стр.003) 4. Лист А (13%) (стр. 004) 5. Лист Е1 (стр.007). Заполнение листа А «Доходы от источников в Российской Федерации", облагаемые налогом по ставке 13 %» формы Декларации. Показатели листа А заполняются на основании справки формы 2-НДФЛ по доходу, полученному у налогового агента, источники дохода, которые находятся на территории Российской Федерации. Декларант в листе А указывает сумму дохода, полученного от ООО «АРГО» в размере 865 321 руб. (код строки 070), сумму облагаемого дохода в размере 865 321 руб. (код строки 080), сумму налога исчисленного в размере 112 492 руб. (код строки 090), сумму налога удержанного в размере 112 492 руб. (код строки 100 Заполнение листа Е2 «Расчет социальных налоговых вычетов, установленных подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, а также инвестиционных налоговых вычетов, установленных статьей 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации». В пункте 3 «Расчет инвестиционных налоговых вычетов» в подпункте 3.1. Декларант заявляет сумму инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации размере 400 000 руб., которая подтверждена документально. Далее заполняются разделы 1,2. В разделе 1 «Суммы налога, подлежащие уплате, (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» Декларант указывает: - код бюджетной классификации (код строки 020)- 182 1 01 02010 01 1000 110 по ставке 13%; - код по ОКТМО (код строки 030) – ОКТМО по месту проживания физического лица. - сумма, налога подлежащая возврату из бюджета (код строки 050) - 52 000 руб. В разделе 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%», рассчитывается налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13%. В результате расчета сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составляет 52 000 руб. |
Похожие:
 | Формы налоговых деклараций (расчетов) (далее деклараций) должны быть удобны для восприятия их человеком, а расположение реквизитов... | | Е информационно обеспеченных налоговых кампаний, все же от налогоплательщиков в начале года традиционно поступает много вопросов,... |
 | Е информационно обеспеченных налоговых кампаний, все же от налогоплательщиков в начале года традиционно поступает много вопросов,... | | В соответствии с письмом фнс россии от 17. 10. 2013 n ед-4-3/18585 налогоплательщикам и налоговым агентам при заполнении налоговых... |
| Налогового кодекса Российской Федерации (далее – нк рф), обязаны представить в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее... | | Выбор системы налогообложения, установленных нк рф, применительно к видам экономической деятельности: енвд и усн, отличие в налоговой... |
| Российской Федерации (далее – нк рф), обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл)... | | Издание Межрайонными ифнс россии по рк и ифнс россии по г. Элисте (далее – Инспекции) приказа о проведении мероприятий «Дни открытых... |
| Назначен для использования в программном обеспечении в целях формирования, передачи и приема от налогоплательщиков налоговых деклараций,... | | Назначен для использования в программном обеспечении в целях формирования, передачи и приема от налогоплательщиков налоговых деклараций,... |