В. В. Авдеев Авдеев В. В. аудитор, автор ряда книг по бухгалтерской и налоговой тематике
Скачать 2.94 Mb.
|
| "Налоговый вестник", 2011 НАСТОЛЬНАЯ КНИГА ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ В.В.Авдеев Авдеев В.В. - аудитор, автор ряда книг по бухгалтерской и налоговой тематике. Глава 1. ПОНЯТИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Понятие "предпринимательская деятельность" имеет огромное значение не только для организаций, но и для физических лиц. Если деятельность гражданина обладает признаками предпринимательства, ему необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), после чего он наравне с коммерческими организациями будет выступать участником правовых отношений, регулируемых гражданским, налоговым, административным, уголовным, трудовым и другими отраслями права. Гражданское законодательство Российской Федерации не запрещает гражданам заниматься предпринимательством, но обязывает их при этом получить статус индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица. Такое требование закреплено в ст. 23 Гражданского кодекса РФ. Факт государственной регистрации означает для индивидуального предпринимателя, что в общем случае к его предпринимательской деятельности применяются правила ГК РФ, регулирующие деятельность коммерческих юридических лиц. Отсутствие государственной регистрации вовсе не означает, что гражданин не занимается бизнесом. В ст. 23 ГК РФ прямо указано: гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не вправе ссылаться в отношении заключенных им сделок на то, что он не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Фактически при возникновении споров с участниками гражданского оборота суд может применить к таким сделкам правила ГК РФ об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательства. Статус индивидуального предпринимателя является для гражданина основным условием ведения предпринимательской деятельности. В ст. 2 ГК РФ предпринимательство понимается как самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Правда, понятие прибыли корректно лишь в отношении организаций. Если же предпринимательством занимается физическое лицо, нужно говорить о систематическом получении дохода. Из приведенного выше определения можно выделить следующие признаки предпринимательства: - самостоятельное ведение деятельности физическим лицом; - ведение деятельности на свой риск; - направленность деятельности на получение дохода; - систематическое получение доходов. Иначе говоря, если гражданин является непосредственным участником сделок, действуя при этом от своего имени и за свой счет, сам несет риск убытков и получает на систематической основе доходы, он обязан зарегистрироваться в качестве ИП. Однако не все так просто, как кажется на первый взгляд. В российском законодательстве нет единого понятия "систематичности". В гражданском праве об этом не говорится вообще. Налоговый кодекс РФ систематичностью признает наличие двух и более фактов в течение календарного года, на что указывает ст. 120. Антимонопольное законодательство увеличивает этот срок до трех лет, о чем свидетельствует п. 11 ст. 4 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции". Финансисты же, напротив, в Методических указаниях по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов", сокращают этот срок до одного месяца. Вот и получается, что отсутствие единого понятия "систематичность" не позволяет точно определить, когда получение гражданином доходов от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг подпадает под понятие "систематическое получение доходов". Факты разовых сделок, по мнению арбитров, не могут свидетельствовать о систематической предпринимательской деятельности (Постановление ФАС Уральского округа от 29.02.2008 N Ф09-857/08-С3 по делу N А07-13292/07). Вместе с тем, по мнению автора, получение доходов физическим лицом необязательно влечет необходимость его государственной регистрации. Сделать такой вывод позволяют разъяснения, содержащиеся в Письме УФНС России по г. Москве от 30.03.2007 N 28-10/28916. Налоговые органы указывают: при совершении физическими лицами операций с недвижимым имуществом необходимо учитывать следующее. Согласно налоговому законодательству для физических лиц, участвующих в арендных отношениях и (или) сделках по купле-продаже принадлежащего им на праве собственности имущества, не установлена обязанность получить статус индивидуального предпринимателя. Это связано с тем, что доходы, получаемые физическими лицами от сдачи в аренду (внаем) и (или) реализации движимого или недвижимого имущества, поименованы в ст. 208 НК РФ как самостоятельный вид доходов, являющихся объектом обложения налогом на доходы физических лиц. В силу гражданского законодательства движимое и недвижимое имущество, находящееся в личной собственности физического лица, является материально-вещественной ценностью, действующей в натуральной форме в течение длительного времени, и суть этой ценности не меняется в зависимости от изменения статуса самого физического лица. Закон связывает необходимость регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя с осуществлением деятельности особого рода, а не просто с совершением возмездных сделок. Самого по себе факта совершения гражданином сделок на возмездной основе недостаточно для признания его предпринимателем, если совершаемые им сделки не образуют деятельность. Причем, по мнению налоговых органов, о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать следующие факты: - изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации (например, приобретение большегрузного транспорта, нежилых помещений, орудий труда - инструментов и т.д.); - учет хозяйственных операций, связанных с осуществлением сделок (например, наличие соответствующих документов, изъятых при обыске); - взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок (т.е. несение затрат на содержание данного имущества); - устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами (по сути, регулярность деятельности). Кроме того, в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001, утв. Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст, экономическая деятельность имеет место, когда ресурсы, оборудование, рабочая сила, технологии, сырье, материалы, энергия (информационные ресурсы) объединяются в производственный процесс, имеющий целью производство продукции (оказание услуг). Экономическая деятельность характеризуется затратами на производство, процессом производства и выпуском продукции (оказанием услуг). При наличии данных признаков физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве предпринимателя без образования юридического лица. Учитывая изложенное, можно сделать вывод: получение систематического дохода гражданином не всегда влечет обязанность его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Так, если операции по сдаче имущества в аренду (внаем) либо операции по купле-продаже имущества осуществляются при наличии признаков экономической и предпринимательской деятельности, физическое лицо обязано зарегистрироваться в налоговых органах в качестве предпринимателя без образования юридического лица. Платить НДФЛ такой гражданин будет уже как ИП - с доходов, полученных им в рамках ведения бизнеса. Если же сдача имущества в аренду (внаем) либо операции по купле-продаже не содержат признаков экономической и предпринимательской деятельности, у гражданина не возникает обязанности зарегистрироваться в качестве ИП. Платить налоги с полученных доходов он будет как обычное физическое лицо. Аналогичные разъяснения на этот счет приведены и в Письмах Минфина России от 14.01.2005 N 03-05-01-05/3, от 22.09.2006 N 03-05-01-03/125, а также УФНС России по г. Москве от 25.01.2008 N 18-12/3/005988. По мнению автора, такой подход к определению предпринимательской деятельности физического лица должен присутствовать не только в отношении операций по сдаче имущества внаем или по купле-продаже движимого и недвижимого имущества, но и при осуществлении других видов гражданско-правовых договоров, в т.ч. подряда, возмездного оказания услуг, аренды транспортного средства с экипажем и т.д. Если же получение доходов имеет место при наличии признаков экономической и предпринимательской деятельности, гражданин обязан зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Имейте в виду: игнорирование требования законодательства в соответствующих случаях о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя может повлечь за собой весьма неприятные последствия. В первую очередь это грозит привлечением гражданина к административной ответственности. Так, на основании п. 1 ст. 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях данное правонарушение может привести к штрафу, размер которого сегодня варьируется от 500 до 2000 руб. Обратите внимание! При решении вопроса о привлечении гражданина к административной ответственности суд обязательно проверит, образуют ли его действия состав административного правонарушения, предусмотренного ст. 14.1 КоАП РФ. Доказательствами, подтверждающими ведение гражданином предпринимательской деятельности, направленной на систематическое получение дохода, могут служить: - показания лиц, оплативших товары, работы, услуги; - расписки в получении им денежных средств; - выписки из банковских счетов; - акты передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), если из указанных документов следует, что денежные средства поступили за реализацию товаров (выполнение работ, оказание услуг); - размещение рекламных объявлений; - выставление образцов товаров в местах продажи; - закупка товаров и материалов; - заключение договоров аренды помещений. В соответствии с п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.10.2006 N 18 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса РФ об административных правонарушениях" само по себе отсутствие прибыли не влияет на квалификацию правонарушений, предусмотренных ст. 14.1 КоАП РФ, поскольку извлечение прибыли - цель предпринимательской деятельности, а не ее обязательный результат. О том, что получение дохода не является главенствующим признаком предпринимательства, говорят и арбитры федеральных округов. Во-первых, согласно Постановлению ФАС Волго-Вятского округа от 01.12.2008 по делу N А29-9960/2007 отсутствие дохода от осуществления предпринимательской деятельности не может служить основанием для непризнания осуществляемой деятельности предпринимательской. Во-вторых, бизнесмену, не имеющему государственной регистрации, грозит и налоговая ответственность. Причем такой горе-бизнесмен может быть привлечен либо по ст. 116, либо по ст. 117 НК РФ - все зависит от того, имеет место пропуск срока постановки на учет в налоговом органе или вообще ведение деятельности без постановки на учет. Кроме того, не исключено, что, руководствуясь пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы доначислят такому коммерсанту налоги расчетным путем, причем их сумма может быть достаточно внушительной. Кроме того, вряд ли удастся избежать начисления пени и штрафа, предусмотренных ст. 122 НК РФ. В-третьих, на основании положений Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) с предпринимателя могут взыскать страховые взносы на обязательные виды социального страхования. Наконец, за незаконное предпринимательство гражданин может быть привлечен и к уголовной ответственности по ст. 171 Уголовного кодекса РФ. В соответствии с п. 1 ст. 171 осуществление предпринимательской деятельности без регистрации, если это деяние сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, наказывается: - штрафом в размере до 300 тыс. руб.; - штрафом в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет; - обязательными работами на срок от 180 до 240 часов; - арестом на срок от четырех до шести месяцев. Обратите внимание! В ст. 169 УК РФ под крупным размером дохода понимается сумма, превышающая 1,5 млн руб., под особо крупным - 6 млн руб. Если же доход от регулярной деятельности превысил 6 млн руб., это деяние наказывается: - штрафом в размере от 100 до 500 тыс. руб.; - штрафом в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет; - лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до 80 тыс. руб., либо в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев, либо без такового. Имейте в виду: индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом! Исключение составляет лишь имущество, на которое не может быть обращено взыскание в силу закона. Перечень имущества предпринимателя, на которое не может быть обращено взыскание, устанавливается гражданским процессуальным законодательством. Согласно п. 1 ст. 446 Гражданского процессуального кодекса РФ взыскание по исполнительным документам не может быть обращено: - на жилое помещение (его части), если для гражданина-должника и членов его семьи, совместно проживающих в принадлежащем ему помещении, оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением; - земельные участки, на которых расположено жилое помещение, являющееся единственным пригодным для постоянного проживания гражданина-должника и проживающих совместно с ним членов семьи; - предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и др.), за исключением драгоценностей и других предметов роскоши; - имущество, необходимое для профессиональных занятий гражданина-должника, за исключением предметов, стоимость которых превышает 10 тыс. руб.; - используемые для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, племенной, молочный и рабочий скот, олени, кролики, птица, пчелы, корма, необходимые для их содержания до выгона на пастбища (выезда на пасеку), а также хозяйственные строения и сооружения, необходимые для их содержания; - семена, необходимые для очередного посева; - продукты питания и деньги на общую сумму не менее установленной величины прожиточного минимума самого гражданина-должника и лиц, находящихся на его иждивении; - топливо, необходимое семье гражданина-должника для приготовления своей ежедневной пищи и отопления в течение отопительного сезона своего жилого помещения; - средства транспорта и другое необходимое гражданину-должнику в связи с его инвалидностью имущество; - призы, государственные награды, почетные и памятные знаки, которыми был награжден гражданин-должник. Глава 2. ГОСУДАРСТВЕННАЯ РЕГИСТРАЦИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ Главным условием для легального ведения бизнеса физическим лицом является его государственная регистрация в качестве ИП. Статьей 23 ГК РФ закреплено, что гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Порядок государственной регистрации ИП определен Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ). В силу ст. 1 этого Закона под государственной регистрацией индивидуальных предпринимателей понимаются акты уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемые посредством внесения в государственный реестр сведений о приобретении физическими лицами статуса ИП, прекращении ими деятельности в качестве ИП, иных сведений об индивидуальных предпринимателях в соответствии с Законом N 129-ФЗ. В соответствии со ст. 2 Закона N 129-ФЗ и Положением о Федеральной налоговой службе, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506, функции по государственной регистрации ИП осуществляет ФНС России. Данное Положение постоянно обновляется, в частности, в 2010 г. был принят ряд Постановлений Правительства РФ, корректирующих его (от 09.03.2010 N 135, от 15.06.2010 N 438, от 08.12.2010 N 995). На основании ст. 3 Закона N 129-ФЗ за государственную регистрацию уплачивается государственная пошлина в порядке, определенном гл. 25.3 "Государственная пошлина" НК РФ. За государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей ст. 333.33 НК РФ предусматривает уплату государственной пошлины в следующих размерах: - за государственную регистрацию физического лица в качестве ИП - 800 руб.; - за государственную регистрацию прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП - 20% размера государственной пошлины, установленного за государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, т.е. 160 руб.; - за повторную выдачу свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве ИП - 20% размера государственной пошлины, уплаченной за государственную регистрацию. Порядок государственной регистрации физического лица в качестве ИП определен ст. 22.1 Закона N 129-ФЗ. Для того чтобы получить статус индивидуального предпринимателя, гражданин должен подать в налоговую инспекцию по месту жительства следующие документы: - заявление по форме N Р21001, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" (далее - Постановление N 439); - копию основного документа физического лица, регистрируемого в качестве ИП (если это физическое лицо является гражданином Российской Федерации); - копию документа, установленного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве удостоверяющего личность иностранного гражданина, регистрируемого в качестве ИП (если это физическое лицо является иностранным гражданином); - копию документа, предусмотренного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве удостоверяющего личность лица без гражданства, регистрируемого в качестве ИП (если это физическое лицо является лицом без гражданства); - копию свидетельства о рождении физического лица, регистрируемого в качестве ИП, или копию иного документа, подтверждающего дату и место рождения указанного лица в соответствии с российским законодательством или международным договором Российской Федерации (если представленная копия документа, удостоверяющего личность данного физического лица, не содержит сведений о дате и месте его рождения); - копию документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве ИП, временно или постоянно проживать в Российской Федерации (если это физическое лицо является иностранным гражданином или лицом без гражданства); - подлинник или копию документа, подтверждающего в установленном российским законодательством порядке адрес места жительства физического лица, регистрируемого в качестве ИП, в Российской Федерации (если представленная копия документа, удостоверяющего личность этого физического лица или подтверждающего его право временно или постоянно проживать в Российской Федерации, не содержит сведений о таком адресе); - нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление предпринимательской деятельности физическим лицом, регистрируемым в качестве ИП, либо копию свидетельства о заключении им брака, либо копию решения органа опеки и попечительства или копию решения суда об объявлении его полностью дееспособным (если это физическое лицо является несовершеннолетним); - документ об уплате государственной пошлины. Подлинность всех представленных физическим лицом копий документов должна быть заверена. Обратите внимание! При представлении копий документов на государственную регистрацию гражданин может столкнуться с вопросом, вправе ли нотариус заверить копию его паспорта. Запрет на освидетельствование копий документов, касающихся прав граждан, ранее был установлен п. 3 Указа Президиума Верховного Совета СССР от 04.08.1983 N 9779-X "О порядке выдачи и свидетельствования предприятиями, учреждениями и организациями копий документов, касающихся прав граждан". Однако на основании ст. 26 Федерального закона от 08.12.2003 N 169-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу законодательных актов РСФСР" с 1 января 2004 г. этот запрет на российской территории не применяется. Об урегулированности данной проблемы свидетельствует Письмо Федеральной нотариальной палаты от 26.07.2006 N 937. В то же время в соответствии со ст. 5 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате (далее - Основы), утв. Верховным Советом РФ 11.02.1993 N 4462-1, нотариус независим в своей деятельности и руководствуется исключительно законодательством Российской Федерации, в связи с чем мнение Федеральной нотариальной палаты, изложенное в указанном Письме, не может рассматриваться как руководящее указание для частнопрактикующих нотариусов. Письмом ФНС России от 29.12.2006 N ШТ-6-09/1275@ "О направлении разъяснений" налоговым органам было рекомендовано организовать информирование налогоплательщиков о нотариусах, мнение которых о свидетельствовании верности копии паспорта совпадает с мнением Федеральной нотариальной палаты. Таким образом, если при заверении копий требуемых документов у вас возникнут проблемы, следует обратиться в свою налоговую инспекцию, и вам подскажут "хорошего" нотариуса. Напоминаем: на основании ст. 13 Основ каждый гражданин для совершения нотариального действия вправе обратиться к любому нотариусу независимо от своего места жительства, за исключением случаев, предусмотренных ст. 40 Основ. Если одновременно с копиями требуемых документов физическое лицо представит в налоговую инспекцию их подлинники, можно обойтись и без услуг нотариуса. Правда, в этом случае гражданину нужно лично обратиться в налоговую инспекцию, а не направлять комплект документов по почте. Налоговики заверят копии самостоятельно, а подлинники документов вернут вместе с распиской в получении документов, представленных на государственную регистрацию. В отличие от копий документов, представляемых на государственную регистрацию, подпись гражданина на заявлении о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в любом случае подлежит заверению у нотариуса. Обратите внимание! При заполнении заявления на государственную регистрацию рекомендуем ознакомиться с Методическими разъяснениями по заполнению форм документов, используемых при государственной регистрации юридического лица и индивидуального предпринимателя, утв. Приказом ФНС России от 01.11.2004 N САЭ-3-09/16@. Как определено ст. 9 Закона N 129-ФЗ, документы на государственную регистрацию гражданин может представить лично или направить их в налоговый орган письмом с объявленной ценностью и описью вложения. После получения документов инспектор выдает гражданину расписку в их получении. Причем, если документы представлены лично в налоговую инспекцию, выдача расписки с указанием перечня полученных документов осуществляется в день их получения. В иных случаях, в т.ч. при поступлении по почте, расписка высылается сотрудниками налогового ведомства в течение рабочего дня, следующего за днем получения документов, по указанному гражданином почтовому адресу с уведомлением о вручении. В силу ст. 8 Закона N 129-ФЗ государственная регистрация ИП осуществляется по месту его жительства в срок, не превышающий пяти рабочих дней со дня представления соответствующих документов. На основании представленных документов налоговый орган принимает решение о государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, которое служит основанием для внесения соответствующей записи в ЕГРИП (Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей). В соответствии с положениями п. 2 ст. 11 Закона N 129-ФЗ гражданин считается зарегистрированным в качестве ИП с даты внесения соответствующей записи в ЕГРИП. Не позднее одного рабочего дня с момента государственной регистрации налоговый орган направляет индивидуальному предпринимателю документ, подтверждающий факт внесения соответствующей записи в ЕГРИП. Процедура регистрации гражданина в качестве ИП без образования юридического лица завершается посредством выдачи ему свидетельства о государственной регистрации по форме N Р61001, а также свидетельства о внесении записи в ЕГРИП по форме N Р60004, утв. Постановлением N 439. Обратите внимание! Не допускается государственная регистрация физического лица в качестве ИП, если: - не утратила силу его государственная регистрация в таком качестве; - не истек год со дня принятия судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) в связи с невозможностью удовлетворить требования кредиторов, связанные с ранее осуществлявшейся им предпринимательской деятельностью; - не истек год со дня принятия судом решения о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве ИП; - не истек срок, на который данное лицо по приговору суда лишено права заниматься предпринимательской деятельностью. В соответствии с п. 3 Правил ведения ЕГРН (Единого государственного реестра налогоплательщиков), утв. Постановлением Правительства РФ от 26.02.2004 N 110 "О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" ЕГРИП содержит сведения о физических лицах, поставленных на учет по основаниям, установленным НК РФ, с указанием идентификационного номера налогоплательщика согласно Приложению к Правилам ведения ЕГРН. На основании п. 2 ст. 5 Закона N 129-ФЗ в ЕГРИП содержатся следующие сведения о предпринимателе: - фамилия, имя и (если имеется) отчество на русском языке (для иностранных граждан и лиц без гражданства такие сведения дополнительно указываются с помощью букв латинского алфавита на основании сведений, содержащихся в документе, удостоверяющем личность в соответствии с законодательством Российской Федерации); - пол; - дата и место рождения; - гражданство (при отсутствии у индивидуального предпринимателя гражданства указывается: "лицо без гражданства"); - место жительства в Российской Федерации (указывается адрес - наименование субъекта РФ, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры, - по которому ИП зарегистрирован по месту жительства в установленном законодательством порядке); - данные паспорта, удостоверяющего личность гражданина на территории Российской Федерации (если индивидуальный предприниматель является российским гражданином); - вид и данные документа, установленного Федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве удостоверяющего личность иностранного гражданина (если ИП является иностранным гражданином); - вид и данные документа, предусмотренного Федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве удостоверяющего личность лица без гражданства (если ИП является лицом без гражданства); - вид, данные и срок действия документа, подтверждающего право ИП временно или постоянно проживать в Российской Федерации (если он является иностранным гражданином или лицом без гражданства); - дата государственной регистрации физического лица в качестве ИП и данные документа, подтверждающего факт внесения в ЕГРИП записи об указанной государственной регистрации; - дата и способ прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (по заявлению, либо в связи со смертью, либо в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) или о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в принудительном порядке, либо в связи с вступлением в силу приговора суда, которым назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок, либо в связи с аннулированием документа, подтверждающего право временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончанием срока действия указанного документа); - сведения о лицензиях, полученных индивидуальным предпринимателем; - ИНН, дата постановки на учет ИП в налоговом органе; - коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности; - номер и дата регистрации индивидуального предпринимателя в качестве страхователя (в территориальном органе Пенсионного фонда РФ, в исполнительном органе Фонда социального страхования РФ, в территориальном фонде обязательного медицинского страхования); - сведения о банковских счетах ИП. Порядок внесения изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в ЕГРИП, определен ст. 22.2 Закона N 129-ФЗ. Для внесения изменений в вышеназванные сведения коммерсант должен представить в регистрирующий орган (налоговый орган по месту жительства) следующие документы: - подписанное заявление о внесении изменений в ЕГРИП. Заявление подается по форме N Р24001, утв. Постановлением N 439; - копию документа, подтверждающего изменение ранее внесенных в ЕГРИП сведений об индивидуальном предпринимателе. Копия документа, подтверждающего изменение ранее внесенных в ЕГРИП сведений об индивидуальном предпринимателе, должна быть заверена у нотариуса. Документы для внесения в ЕГРИП изменений, касающихся сведений об ИП, представляются в налоговые органы в том же порядке, что и при государственной регистрации физических лиц в качестве ИП. Обратите внимание! Получив указанные документы, налоговики вносят необходимые изменения в ЕГРИП, причем в сроки, также не превышающие пяти рабочих дней со дня представления документов. Если вносимые изменения касаются адреса индивидуального предпринимателя, после внесения соответствующей записи в ЕГРИП налоговый орган пересылает регистрационное дело в регистрирующий орган по новому месту его жительства, и с этого момента ИП обслуживается уже в новой налоговой инспекции. Порядок государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП также прокомментирован в ст. 22.3 Закона N 129-ФЗ. Основаниями для прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя могут являться: - принятие коммерсантом решения о прекращении предпринимательской деятельности; - смерть индивидуального предпринимателя; - принятие судом решения о признании ИП несостоятельным (банкротом); - решение суда о принудительном прекращении деятельности физического лица в качестве ИП; - вступление в силу приговора суда, которым индивидуальному предпринимателю назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок; - аннулирование документа, подтверждающего право физического лица временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончание срока действия указанного документа. По каждому из перечисленных случаев государственная регистрация осуществляется на основании соответствующих документов: 1) при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения в налоговый орган подаются: - заявление, подписанное ИП, по форме N Р26001, утв. Постановлением N 439; - документ об уплате государственной пошлины; - документ, подтверждающий представление в территориальный орган ПФР сведений в соответствии с пп. 1 - 8 п. 2 ст. 6 и п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений"; 2) при прекращении деятельности в качестве ИП в связи со смертью предпринимателя в регистрирующий орган в установленном законодательством порядке подаются сведения о государственной регистрации смерти данного лица; 3) при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием судом решения о признании физического лица несостоятельным (банкротом) в регистрирующий орган в установленном законодательством порядке подаются копии соответствующего решения суда; 4) при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в принудительном порядке по решению суда в регистрирующий орган в установленном законодательством порядке подаются соответствующие копии решения суда; 5) при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с вступлением в силу приговора суда, назначающего физическому лицу наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок, в регистрирующий орган в установленном уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти порядке подается информация о вступлении указанного приговора в силу; 6) при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с аннулированием документа, подтверждающего право физического лица временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончанием срока действия указанного документа в регистрирующий орган в установленном уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти порядке подается соответствующая информация. Представление документов для государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП осуществляется в общем порядке, предусмотренном ст. 9 Закона N 129-ФЗ, т.е. лично или по почте. Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП осуществляется в сроки, предусмотренные ст. 8 Закона N 129-ФЗ, - в течение пяти рабочих дней со дня представления документов в налоговую инспекцию. Согласно п. 9 ст. 22.3 Закона N 129-ФЗ государственная регистрация физического лица в качестве ИП утрачивает силу после внесения об этом записи в ЕГРИП, за исключением случаев, перечисленных выше: с момента его смерти, принятия судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) или о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, вступления в силу указанного приговора суда. Обратите внимание! В соответствии со ст. 25 Закона N 129-ФЗ за непредставление или несвоевременное представление необходимых для включения в государственные реестры сведений, а также за представление недостоверных сведений индивидуальные предприниматели несут ответственность, установленную российским законодательством. В случае неоднократных либо грубых нарушений индивидуальным предпринимателем законов или иных нормативных правовых актов, регулирующих отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией ИП, регистрирующий орган вправе обратиться в суд с требованием о прекращении деятельности физического лица в качестве ИП в принудительном порядке. Однако судебные инстанции не имеют единой точки зрения по данному вопросу. Часть судов соглашается с действиями регистрирующих органов, о чем свидетельствует, например, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.06.2007 N Ф08-3389/2007 по делу N А61-1865/2006-11. Другие считают, что ликвидировать коммерсанта в принудительном порядке нельзя, такой вывод можно сделать на основании Постановления ФАС Центрального округа от 13.05.2009 по делу N А64-1584/08-7. Обратите внимание! В части привлечения к уголовной ответственности, по мнению автора, нужно обратить внимание на Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 18.11.2004 N 23 "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем". Пленум указал: при решении вопроса о наличии в действиях лица признаков состава преступления, предусмотренного ст. 171 УК РФ, суду следует понять, соответствуют ли эти действия указанным в п. 1 ст. 2 ГК РФ признакам предпринимательской деятельности, направленной на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, которая осуществляется самостоятельно на свой риск лицом, зарегистрированным в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя. В случаях, когда не зарегистрированное в качестве ИП лицо приобрело именно для личных нужд жилое помещение или иное недвижимое имущество либо получило его по наследству или договору дарения, но в связи с отсутствием необходимости в его использовании временно сдало его в аренду или внаем и в результате такой гражданско-правовой сделки получило доход (в т.ч. в крупном или особо крупном размере), это деяние не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство. Если указанное лицо уклоняется от уплаты налогов или сборов с полученного дохода, в его действиях при наличии к тому оснований содержатся признаки состава преступления, предусмотренного ст. 198 УК РФ. Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации будет иметь место, лишь если в ЕГРИП отсутствует запись о приобретении физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя либо есть запись о прекращении им деятельности в качестве ИП. Под нарушением правил регистрации следует понимать ведение предпринимательской деятельности субъектом, которому заведомо было известно, что при регистрации были допущены нарушения, дающие основания для признания регистрации недействительной (например, не были представлены в полном объеме документы, а также данные или иные сведения, необходимые для регистрации, либо она была произведена вопреки имеющимся запретам). Под представлением документов, содержащих заведомо ложные сведения, следует понимать представление документов, повлекшее необоснованную регистрацию субъекта предпринимательской деятельности. Действия лица, занимающегося частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью без соответствующего специального разрешения (лицензии), если они повлекли по неосторожности причинение вреда здоровью или смерть человека, надлежит квалифицировать по соответствующей части ст. 235 УК РФ. Если осуществление частной медицинской практики или частной фармацевтической деятельности без соответствующего специального разрешения (лицензии) не повлекло указанных последствий, но при этом был причинен крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо извлечен доход в крупном или в особо крупном размере, действия лица следует квалифицировать по соответствующей части ст. 171 УК РФ. По смыслу закона субъектом преступления, предусмотренного ст. 171 УК РФ, может быть лицо, как имеющее статус индивидуального предпринимателя, так и осуществляющее предпринимательскую деятельность без государственной регистрации в качестве ИП. Под доходом в ст. 171 УК РФ понимается выручка от реализации товаров (работ, услуг) за период осуществления незаконной предпринимательской деятельности без вычета произведенных лицом расходов, связанных с ее ведением. Действия лица, признанного виновным в ведении незаконной предпринимательской деятельности и не уплачивающего налоги и (или) сборы с доходов, полученных в ее результате, полностью охватываются составом преступления, предусмотренного ст. 171 УК РФ. Это лишний раз доказывает, что лучше стать индивидуальным предпринимателем, чем уклоняться от этой обязанности. Обратите внимание! Если гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, он не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правовые нормы об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (п. 4 ст. 23 ГК РФ). Данная норма ГК РФ практически полностью продублирована в налоговом законодательстве, на что указывает ст. 11 НК РФ. Кроме того, аналогичное правило сегодня предусмотрено в ст. 2 Закона N 212-ФЗ: индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов на обязательные виды социального страхования. Неисполнение норм законодательства о соответствующей государственной регистрации физического лица в качестве ИП ведет к печальным последствиям. Согласно п. 1 ст. 14.1 КоАП РФ данное правонарушение может привести к штрафу, размер которого сегодня составляет от 500 до 2000 руб. Причем при решении вопроса о привлечении такого гражданина к мерам административной ответственности суд обязательно проверит, образуют ли его действия состав административного правонарушения, предусмотренного ст. 14.1 КоАП РФ. |
Похожие:
 | ИП, после чего он наравне с коммерческими организациями будет выступать участником правовых отношений, регулируемых гражданским,... |  | Авдеев А. М., представитель администрации Кропоткинского городского поселения по доверенности |
| М. М., Авдеев С. Н., Амиров Н. Б., Баранова О. П., Борисов С. Е., Визель И. Ю., Ловачева О. В., Овсянников Н. В., Петров Д. В., Романов... | | Насколько могу судить, толковая книга. В отличие от ряда других книг на подобные темы, автор не ограничивается "академическими" сведениями,... |
| Оливер Сакс известный британский нейропсихолог, автор ряда популярных книг, переведенных на двадцать языков, две из которых "Человек,... | | Авдеев Андрей Сергеевич- руководитель Исполнительного комитета Агрызского муниципального района |
| В процессе обучения слушатели приобретут теоретические знания и практические навыки заполнения и формирования бухгалтерской и налоговой... | | Алимова Наталья Александровна адвокат, специалист по гражданскому, семейному и трудовому праву, автор ряда практических пособий |
| В сфере управления и делового сотрудничества важную роль играет информация о деятельности организации содержащаяся в бухгалтерской... | | Автор: Тимофеева Софья, генеральный директор детского эко-клуба «Умничка», автор книг «Детский клуб: с чего начать, как преуспеть.... |