Методический материал по порядку заполнения книг покупок и книг продаж, применяемых при исчислении НДС
  
   
    
Содержание
I.Коды видов операций.
II.Формы первичных документов.
III.Описание особенностей отражения операций при использовании КВО.
IV. Описание отражения записей в книгах покупок и продаж в разрезе КВО.
V.Перечень и описание кодов видов операций по НДС.
Коды видов операций.
При заполнении книги покупок и книги продаж в графе 2 «Код видов операции» указывается код видов операции (далее – КВО) по перечню, утвержденному ФНС России. Если в счет-фактуре отражено несколько операций, то в данной графе указываются несколько соответствующих им КВО через точку с запятой (подпункт "д" пункта 6 Правил ведения книги покупок).
По состоянию на 01.01.2015 года специальный перечень КВО по НДС для ведения книги покупок ФНС России не утвержден. Однако при ее заполнении могут использоваться коды, утвержденные Приказом ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@. Кроме того, рекомендуется до внесения изменений в Приказ ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@ использовать дополнительные КВО, приведенные в Приложении к Письму ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@.
При заполнении сведений по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж следует учитывать какие КВО могут быть отражены:
- в книге покупок: 01, 02 ,03, 04, 05, 06, 08, 11, 12, 13, 16, 17, 18, 19, 20, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28;
- в книге продаж: 01, 02 ,03, 04, 05, 06, 07, 08, 09, 10, 11, 12, 13, 18, 21, 26, 27, 28;
- в журналах учета выставленных и полученных счетов фактур (далее – СФ): 04, 05, 06, 18, 27, 28.
В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» и статьей 169 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) утверждены:
-форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его заполнения;
-форма корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его заполнения;
-форма книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость;
-форма книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость;
-форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость.
II. Формы первичных документов.
1. Форма счета-фактуры, применяемого при расчетах
по налогу на добавленную стоимость
СЧЕТ-ФАКТУРА N ___ от "__" __________________ (1)
ИСПРАВЛЕНИЕ N ___ от "__" __________________ (1а)
Продавец _____________________________________________________________ (2)
Адрес ________________________________________________________________ (2а)
ИНН/КПП продавца _____________________________________________________ (2б)
Грузоотправитель и его адрес _________________________________________ (3)
Грузополучатель и его адрес __________________________________________ (4)
К платежно-расчетному документу N _________ от _______________________ (5)
Покупатель ___________________________________________________________ (6)
Адрес ________________________________________________________________ (6а)
ИНН/КПП покупателя ___________________________________________________ (6б)
Валюта: наименование, код _____________________________________________ (7)
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права
|
Единица измерения
|
Количество (объем)
|
Цена (тариф) за единицу измерения
|
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего
|
В том числе сумма акциза
|
Налоговая ставка
|
Сумма налога, предъявляемая покупателю
|
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего
|
Страна происхождения товара
|
Номер таможенной декларации
|
код
|
условное обозначение (национальное)
|
цифровой код
|
краткое наименование
|
1
|
2
|
2а
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
10а
|
11
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего к оплате
|
|
X
|
|
|
|
2. Форма корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по
налогу на добавленную стоимость
КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА N _______ от _______________ (1), ИСПРАВЛЕНИЕ
КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ N ____от _____ (1а)
к СЧЕТУ-ФАКТУРЕ (счетам-фактурам) N ___ от _________, с учетом
исправления N ______ от ________ (1б)
Продавец __________________________________________________ (2)
Адрес _____________________________________________________ (2а)
ИНН/КПП продавца __________________________________________ (2б)
Покупатель ________________________________________________ (3)
Адрес _____________________________________________________ (3а)
ИНН/КПП покупателя ________________________________________ (3б)
Валюта: наименование, код _________________________________ (4)
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права
|
Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав
|
Единица измерения
|
Количество (объем)
|
Цена (тариф) за единицу измерения
|
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего
|
В том числе сумма акциза
|
Налоговая ставка
|
Сумма налога
|
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего
|
код
|
условное обозначение (национальное)
|
1
|
1а
|
2
|
2а
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
А (до изменения)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Б (после изменения)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В (увеличение)
|
X
|
X
|
X
|
X
|
|
|
X
|
|
|
Г (уменьшение)
|
X
|
X
|
X
|
X
|
|
|
X
|
|
|
|
А (до изменения)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Б (после изменения)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В (увеличение)
|
X
|
X
|
X
|
X
|
|
|
X
|
|
|
Г (уменьшение)
|
X
|
X
|
X
|
X
|
|
|
X
|
|
|
Всего увеличение (сумма строк В)
|
|
X
|
X
|
|
|
Всего уменьшение (сумма строк Г)
|
|
X
|
X
|
|
|
3. Форма книги покупок,
применяемой при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
Покупатель __________________________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-покупателя ___________________
Покупка за период с _______________ по _________________
N п/п
|
Код видов операции
|
Номер и дата счета-фактуры продавца
|
Номер и дата исправления счета-фактуры продавца
|
Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца
|
Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца
|
Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога
|
Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав
|
Наименование продавца
|
ИНН/КПП продавца
|
Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)
|
Номер таможенной декларации
|
Наименование и код валюты
|
Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры
|
Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках
|
наименование посредника
|
ИНН/КПП посредника
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего
|
|
4.Форма книги продаж,
применяемой при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
Продавец ______________________________________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-продавца _______________
Продажа за период с ____________ по ______________
N п/п
|
Код видов операции
|
Номер и дата счета-фактуры продавца
|
Номер и дата исправления счета-фактуры продавца
|
Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца
|
Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца
|
Наименование покупателя
|
ИНН/КПП покупателя
|
Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)
|
Номер и дата документа, подтверждающего оплату
|
Наименование и код валюты
|
Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры
|
Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке
|
Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке
|
Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках
|
наименование посредника
|
ИНН/ КПП посредника
|
в валюте счета-фактуры
|
в рублях и копейках
|
18 процентов
|
10 процентов
|
0 процентов
|
18 процентов
|
10 процентов
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13а
|
13б
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего
|
|
|
|
|
|
|
5. Форма журнала учета полученных и выставленных
счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
Наименование налогоплательщика (лица, не являющегося налогоплательщиком) __
___________________________________________________________________________
ИНН/КПП налогоплательщика (лица, не являющегося налогоплательщиком) _______
___________________________________________________________________________
за ____ квартал 20__ г.
|
