Межрайонная ифнс россии №2 по Ивановской области информирует: Декларационная кампания 2013
Скачать 94.16 Kb.
|
| Межрайонная ИФНС России № 2 по Ивановской области информирует: Декларационная кампания 2013 Установленный срок представления декларации 3-НДФЛ за 2012 год истекает 30 апреля 2013 года. Декларацию для получения налоговых вычетов можно сдавать в любое время. Кто представляет отчет Состав лиц, обязанных представлять налоговую декларацию 3-НДФЛ, предусмотрен ст. ст. 227 и 228 НК РФ. Представлять налоговую декларацию по итогам 2012 г. обязаны: - физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели), применяющие общую систему налогообложения; - частные нотариусы, а также лица, занимающиеся частной практикой; - физические лица, получающие доходы согласно гражданско-правовым договорам от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами (т.е. не удерживающих НДФЛ); - физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы из-за рубежа; - физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан НДФЛ налоговыми агентами - продавшие имущество, находившееся в собственности менее трех лет, сдавшие имущество в аренду, доходы, полученные в порядке дарения (за исключение случаев, когда даритель и одаряемый являются близкими родственниками), выигравшие в лотерею и др.). В том числе обязаны представить декларацию граждане, обменявшие квартиру, т.к., согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло. . Налоговые вычеты по НДФЛ Кроме упомянутых выше лиц, декларацию 3-НДФЛ могут представить любые другие граждане РФ (физические лица), осуществившие в отчетном периоде расходы на строительство или приобретение жилья, лечение или обучение, в целях получения имущественных и социальных вычетов. Право на имущественные и социальные вычеты предусмотрены ст. ст. 219, 220 НК РФ. Размер имущественного вычета при приобретении жилья составляет сумма фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб. без учета сумм процентов. В состав данных расходов включаются затраты: 1) на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; 2) на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков под него. В том числе на погашение кредитов на рефинансирование (перекредитование) строительства или покупки жилья. Стоимость земельных участков включается в имущественный налоговый вычет после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом. Данное правило действует с 2010 г., поэтому если право собственности на дом получено в 2010 г., а участок для его строительства был приобретен до 2010 г., то сумма затрат на земельный участок в имущественный вычет не включается. Если же земля приобретена в 2010 г. и в этом же году получено право собственности на дом, то в сумму вычета стоимость земли включается. Статья 220 НК РФ определяет закрытый перечень расходов, включаемых в имущественный налоговый вычет. При строительстве или приобретении жилого дома: 1) расходы на разработку проектно-сметной документации; 2) расходы на приобретение строительных и отделочных материалов; 3) расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством; 4) расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке; 5) расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации. При приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них: 1) расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме; 2) расходы на приобретение отделочных материалов; 3) расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ. Принятие к вычету расходов на достройку и отделку жилья возможно в том случае, если в договоре указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты без отделки. Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет: 1) при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю в нем; 2) при приобретении квартиры, комнаты, доли в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении, акт о передаче жилья налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на жилье; 3) при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них - документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю в нем. Имущественный вычет предоставляется на основании: 1) письменного заявления налогоплательщика; 2) платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы). При реализации или покупке имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности). Например, супруги, купившие в общую совместную собственность квартиру, для получения вычета прикладывают к декларации соглашение о распределении вычета. При этом супруги могут разделить вычет по своему усмотрению - например, 30% одному и 70% другому или 99% одному и 1% другому супругу. Имущественный вычет предоставляется налогоплательщику 1 раз в жизни. Если имущественный вычет не использован в течение одного налогового периода (сумма вычета больше, чем сумма уплаченного за год налога), его остаток переносится на следующие периоды. Имущественный вычет предоставляется либо по окончании периода, в котором возникло право на него, налоговым органом путем перечисления налогоплательщику суммы на счет в банке. Либо предоставляется до окончания периода работодателем (налоговым агентом) путем уменьшения текущих сумм НДФЛ к удержанию, для чего налогоплательщик обязан представить работодателю выданное налоговым органом подтверждение права на вычет. Вычет можно получить у одного налогового агента по выбору. Напомним, что в целях получения социальных вычетов декларация может представляться в течение 3 лет после окончания налогового периода, в котором возникло право на получение вычета, т.к. после 3 лет истекает срок исковой давности. На имущественный вычет данные ограничения не распространяются. Кроме того, при продаже имущества налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, в сумме, равной стоимости имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающего в целом за налоговый период 1 000 000 руб. при продаже жилья, дач и земельных участков и 250 000 руб. при продаже иного имущества. При этом учитывается все проданное, имущество . Например, если в 2012 г. налогоплательщиком - резидентом РФ была продана часть квартиры за 700 000 руб. и жилой дом за 2 000 000 руб., налоговая база составит 1 700 000 руб. (2 700 000 руб. минус сумма вычета 1 000 000 руб.), сумма налога к уплате в бюджет - 221 000 руб. (1 700 000 x 13%). Вместо использования имущественного вычета в размерах, предусмотренных п. 1 ст. 220, налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Такое же правило распространяется на доходы от продажи физическим лицом доли или ее части в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством). В частности, по мнению Минфина, высказанному в Письме от 24.01.2011 N 03-04-05/9-25, при продаже квартиры налогоплательщик вправе включить в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ, расходы на ремонт и отделку квартиры, произведенные в целях ее подготовки для последующей продажи и не включавшиеся в имущественный налоговый вычет по приобретению указанной квартиры. При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, налоговый вычет предоставляется в сумме, равной стоимости имущества, т.е. обязанности платить налог не возникает. Ранее налогоплательщики были обязаны декларировать продажу имущества, находящегося в собственности три года и более, несмотря на то что сумма налога к уплате была нулевая. Теперь обязанность сдавать декларацию по такому имуществу отсутствует. Порядок предоставления социального вычета определяется ст. 219 НК РФ. Принимаются к вычету следующие суммы: 1. Благотворительные взносы, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде. 2. Суммы, уплаченные налогоплательщиком за свое обучение или обучение детей, а также братьев или сестер до 24 лет в образовательных учреждениях, налогоплательщиком-опекуном за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения. Право на вычет сохраняется за опекуном в случае оплаты им обучения своего бывшего подопечного в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях по очной форме. Сумма вычета равна сумме фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. за себя и 50 000 руб. за ребенка или подопечного. Если сумма уплачена за ребенка, то вычет учитывается за каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей или опекунов. При этом для получения вычета образовательное учреждение должно иметь лицензию, копию которой налогоплательщик обязан приложить к декларации. Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала. 3. Суммы, уплаченные за услуги по лечению налогоплательщика, его супруга (супруги), родителей и детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ, а также стоимость медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. Также учитываются в составе вычета на лечение суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими соответствующие лицензии, если эти договоры предусматривают оплату страховыми организациями исключительно услуг по лечению. Сумма вычета на лечение составляет 120 000 руб. Исключением являются дорогостоящие виды лечения в медицинских учреждениях РФ. По ним сумма вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается Постановлением Правительства Российской Федерации. Вычет сумм оплаты стоимости лечения или уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии. 4. Суммы уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования, заключенному с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу, в пользу супруга, родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)). 5. Суммы уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений". Сумма вычета по пенсионным взносам составляет 120 000 руб. Если налогоплательщиком произведены различные виды расходов, по которым может быть получен социальный налоговый вычет, то он самостоятельно выбирает, какие расходы предъявить к вычету, но общая сумма расходов не должна превышать 120 000 руб., за исключением сумм дорогостоящего лечения. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели имеют право на профессиональные вычеты по НДФЛ в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Предоставление профессиональных вычетов определяет ст. 221 НК РФ. Перечень таких расходов является открытым и определяется аналогично расходам по налогу на прибыль для организаций. Если предприниматель не может подтвердить свои расходы, то профессиональный вычет принимается равным 20% от доходов. Также право на профессиональные вычеты имеют физические лица, оказывающие услуги по договорам гражданско-правового характера, и физические лица, получающие авторские вознаграждения, - в размере документально подтвержденных расходов, а если их невозможно подтвердить, то в размерах, установленных ст. 221 НК РФ. Дополнительную информацию можно получить в Межрайонной ИФНС России № 2 по Ивановской области по телефонам 8(49343)2-33-21 График работы инспекции: в г. Тейково: понедельник, среда с 9.00 до 18.00; вторник, четверг с 9.00 до 20.00; пятница с 9.00 до 16.45; вторая и четвертая суббота месяца с 10.00 до 15.00 в ТОРМ п.Ильинское тел. (49353) 2-15-95 |
Похожие:
 | С 1 января 2018 года началась декларационная кампания по налогу на доходы физических лиц |  | Межрайонная ифнс россии №9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу сообщает, что в России стартовала Декларационная... |
| Межрайонная ифнс россии №22 по Челябинской области напоминает, что с января 2013г проходит декларационная кампания по доходам, полученными... | | Началась очередная декларационная кампания. Начальник Межрайонной ифнс россии №15 по Иркутской области Светлана Анатольевна Амирова... |
| Межрайонная ифнс россии №37 по Республике Башкортостан сообщает о том, что с января 2017 года стартовала ежегодная декларационная... | | Межрайонная ифнс россии №9 по Тамбовской области доводит до сведения плательщиков, что с 1 января 2017 года по 02 мая 2017 года проводится... |
| Межрайонная ифнс россии №6 по Ивановской области информирует Вас, что с 1 января 2015 года значительно изменится порядок администрирования... | | С января 2018 года стартовала Декларационная кампания 2018 года, в рамках которой налогоплательщикам физическим лицам предстоит отчитаться... |
| Межрайонная ифнс россии №5 по Рязанской области в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 (далее – Кодекс) информирует о внесении... | | Межрайонная ифнс россии №1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу информирует |