Документ предоставлен КонсультантПлюс
УПЛАТА ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ НАЛОГОВ, СБОРОВ И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, ПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ И СТРАХОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Справочный материал систематизирует всю необходимую информацию для индивидуальных предпринимателей по режимам (системам) налогообложения, обязательным видам социального страхования и состоит из 7 разделов:
- Раздел 1. Общий режим налогообложения;
- Раздел 2. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН);
- Раздел 3. Упрощенная система налогообложения (УСН).
- Раздел 4. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).
(Внимание! ЕНВД не применяется с 01.01.2021).
- Раздел 5. Патентная система налогообложения (ПСН);
- Раздел 6. Страховые взносы, индивидуальный (персонифицированный) учет;
- Раздел 7. Отмененные правоотношения. (УСН на основе патента не применяется с 01.01.2013).
ВНИМАНИЕ!
С 18.03.2014 до 01.01.2015 действовал переходный период, в течение которого урегулируются вопросы интеграции новых субъектов Российской Федерации - Республики Крым и города федерального значения Севастополя в экономическую, финансовую, кредитную и правовую системы Российской Федерации, в систему органов государственной власти Российской Федерации, в связи с чем приняты следующие документы:
- письмо ФНС России от 25.04.2014 N ГД-4-3/8232@ "О применении упрощенной системы налогообложения";
- письмо ФНС России от 25.04.2014 N ГД-4-3/8231@ "О применении упрощенной системы налогообложения";
- письмо ФНС России от 24.04.2014 N СА-4-14/8098 "Об организации учета организаций и физических лиц в налоговых органах Российской Федерации на территории города федерального значения Севастополя";
- письмо ФНС России от 17.04.2014 N СА-4-14/7403@ "Об организации учета организаций и физических лиц в налоговых органах Российской Федерации на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя";
- письмо ФНС России от 16.04.2014 N ГД-4-3/7267@ "О направлении Положения об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период" (вместе с "Положением об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период", утв. Постановлением Государственного Совета Республики Крым от 11.04.2014 N 2010-6/14)
Раздел 1. Общий режим налогообложения
Указатель по разделу 1:
1.1. Уплата налогов и сборов;
1.2. Представление отчетности.
1.1. Уплата налогов и сборов
Статус:
- налогоплательщик;
- налоговый агент
Налог, сбор
|
Налоговый (отчетный) период
|
Срок уплаты налога, сбора
|
В статусе налогоплательщика
|
Налог на добавленную стоимость
|
квартал
|
не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1, 2, 3 п. 1 ст. 146 НК РФ)
|
не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (уплачивается лицами, перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС)
|
уплачивается при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией в соответствии с ТК РФ
|
Акцизы
|
календарный месяц
|
не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров)
|
не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (по прямогонному бензину, бензолу, параксилолу, ортоксилолу)
|
уплачивается при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией в соответствии с ТК РФ
|
Косвенные налоги
(налог на добавленную стоимость и акцизы)
|
-
|
при импорте товаров не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем:
- принятия на учет импортируемых товаров;
- срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга
|
Налог на доходы физических лиц
|
за январь -июнь
|
авансовые платежи:
не позднее 15 июля текущего года
(в размере половины годовой суммы авансовых платежей)
|
за июль - сентябрь
|
авансовые платежи:
не позднее 15 октября текущего года
(в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей)
|
за октябрь-декабрь
|
авансовые платежи:
не позднее 15 января следующего года
(в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей)
|
календарный год
|
общая сумма налога:
не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом
|
-
|
уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен п. 3 ст. 229 НК РФ, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи декларации:
- в случае прекращения деятельности, указанной в ст. 227 НК РФ;
- при прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со ст. 227 и ст. 228 НК РФ, и выезде его за пределы территории РФ
|
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
|
разовый
|
при получении разрешения на добычу объектов животного мира
(плательщики сбора за пользование объектами животного мира)
|
разовый
|
при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов
(плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов)
|
регулярный
ежемесячно
|
не позднее 20-го числа равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов
(плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов)
|
единовременный
|
не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов
(плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов)
|
Водный налог
|
квартал
|
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
|
Налог на добычу полезных ископаемых
|
календарный месяц
|
не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
|
Транспортный налог
|
календарный год
|
не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом
|
Земельный налог
|
календарный год
|
не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом
|
Налог на имущество физических лиц
|
календарный год
|
не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом
|
В статусе налогового агента
|
Налог на добавленную стоимость
|
квартал
|
не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, равными долями
|
Налог на доходы физических лиц
|
-
|
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты
|
1.2. Представление отчетности
Статус:
- налогоплательщик;
- налоговый агент
Налог, сбор
|
Налоговый (отчетный) период
|
Срок представления отчетности
|
В статусе налогоплательщика
|
Налог на добавленную стоимость
|
квартал
|
не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
(налоговая декларация по НДС)
|
Акцизы
|
календарный месяц
|
не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
(налоговые декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий;
налоговая декларация по акцизам на табачные изделия)
|
не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным
(налоговые декларации в части операций по прямогонному бензину, бензолу, параксилолу, ортоксилолу)
|
Косвенные налоги
(налог на добавленную стоимость и акцизы)
|
-
|
при импорте товаров не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем:
- принятия на учет импортируемых товаров;
- срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга
(налоговая декларация при импорте товаров на территорию РФ;
документы представляемые одновременно с налоговой декларацией)
|
Налог на доходы физических лиц
|
календарный год
|
не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
(налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 227.1 и ст. 228 НК РФ)
|
-
|
в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления в случае появления в течение года доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой
(налоговая декларация с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде (форма 4-НДФЛ)
|
-
|
в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода
(налоговая декларация о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ)
|
-
|
в пятидневный срок со дня прекращения предпринимательской деятельности без образования юридического лица
(налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в случае прекращения до конца налогового периода предпринимательской деятельности без образования юридического лица)
|
-
|
не позднее чем за один месяц до выезда иностранного физического лица за пределы территории РФ
(налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории РФ, при прекращении в течение календарного года им деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со ст. 227 и ст. 228 НК РФ, и выезде его за пределы территории РФ)
|
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
|
-
|
не позднее 10 дней с даты получения разрешения на пользование объектами животного мира
(сведения о полученных разрешениях, суммах сбора за пользование объектами животного мира, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора представляют плательщики сбора за пользование объектами животного мира)
|
-
|
не позднее 10 дней с даты получения разрешения на пользование объектами водных биологических ресурсов
(сведения о полученных разрешениях, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов представляют плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов
|
-
|
не позднее 20 числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения
(сведения о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов представляют плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов)
|
Водный налог
|
квартал
|
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
(налоговая декларация по водному налогу представляется в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения)
|
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
(копия налоговой декларации по водному налогу представляют налогоплательщики - иностранные лица в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование)
|
Налог на добычу полезных ископаемых
|
календарный месяц
|
не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
(налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых представляется, начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых)
|
Транспортный налог
|
календарный год
|
отчетность не установлена
|
Земельный налог
|
календарный год
|
отчетность не установлена
|
Налог на имущество физических лиц
|
календарный год
|
до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении выбранных объектов применяется налоговая льгота
(уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота)
|
В статусе налогового агента
|
Налог на добавленную стоимость
|
квартал
|
не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
(налоговая декларация по НДС)
|
Налог на доходы физических лиц
|
календарный год
|
Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу
(справка по форме 2-НДФЛ, формат справки, порядок представления):
- ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом
(расчет по форме 6-НДФЛ, формат расчета, порядок представления):
- за первый квартал, полугодие, девять месяцев не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом;
- за год не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
|
-
|
не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли обстоятельства невозможности удержания налога
(письменное сообщение по форме 2-НДФЛ о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога)
|
|
