Для определения суммы имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в пределах 1 000 000 руб.), заполняются подпункты 1.1.2, 1.2.2 и 1.3.2 Листа Е.
В подпункте 1.1.2 производится расчет суммы имущественного налогового вычета, если налогоплательщиком были получены доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков (за исключением имущества, находящегося в общей долевой или в общей совместной собственности), находившихся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет.
В подпункте 1.2.2 производится расчет суммы имущественного налогового вычета, если налогоплательщиком были получены доходы от продажи долей жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет.
В подпункте 1.3.2 рассчитывается общая сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса указанная сумма не должна превышать в целом 1 000 000 руб. за налоговый период.
Для определения суммы налогового вычета, установленного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов заполняется подпункт 1.4.2.
В подпункте 1.4.2 в отношении доходов от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в них, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, указывается сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.
В подпункте 1.5.1 указывается общая сумма дохода от продажи имущества, указанного в пункте 1 Листа Е (сумма значений подпунктов 1.3.1 и 1.4.1 Листа Е).
В подпункте 1.5.2 рассчитывается общая сумма имущественных налоговых вычетов по доходам, полученным от продажи имущества, указанного в пункте 1 Листа Е (сумма значений подпунктов 1.3.2 и 1.4.2 Листа Е).
17.3. В пункте 2 Листа Е производится расчет имущественных налоговых вычетов, установленных подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, по доходам, полученным от продажи иного имущества, облагаемым по ставке 13%.
В подпунктах 2.1.1, 2.2.1 указывается соответствующая сумма полученного дохода.
В подпункте 2.1.2 производится расчет имущественного налогового вычета по доходам, полученным от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3-х лет.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса указанная сумма не должна превышать 250000 руб. в целом за налоговый период.
В подпункте 2.2.2 в отношении доходов от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, указывается сумма фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.
В подпункте 2.3.1 указывается общая сумма дохода от продажи имущества, указанного в пункте 2 Листа Е (сумма значений подпунктов 2.1.1 и 2.2.1 Листа Е).
В подпункте 2.3.2 рассчитывается общая сумма имущественных налоговых вычетов по доходам, полученным от продажи иного имущества (сумма значений подпунктов 2.1.2 и 2.2.2 Листа Е).
17.4. В пункте 3 Листа Е рассчитывается общая сумма имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, по доходам в виде выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд.
В подпункте 3.1.1 указывается сумма соответствующего дохода.
В подпункте 3.1.2 указывается общая сумма имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
В пункте 4 Листа Е рассчитывается общая сумма налоговых вычетов по Листу Е, которая определяется путем сложения значений показателей подпунктов 1.5.2, 2.3.2 и 3.1.2. Итоговый результат указывается в поле показателя (190) и учитывается при определении общей суммы расходов и налоговых вычетов по строке 040 Раздела 1 формы Декларации.
XVIII. Порядок заполнения Листа Ж1 "Расчет стандартных
налоговых вычетов" формы Декларации
18.1. Лист Ж1 заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации.
18.2. На Листе Ж1 рассчитываются суммы стандартных налоговых вычетов, которые могут быть предоставлены налогоплательщику в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, при наличии соответствующих оснований. Виды стандартных налоговых вычетов перечислены в пункте 2 Листа Ж1.
Категории налогоплательщиков, имеющих право на получение стандартных налоговых вычетов, перечислены в статье 218 Кодекса.
Лист Ж1 заполняется на основании справок о доходах по форме 2-НДФЛ, полученных у налоговых агентов, и иных имеющихся у налогоплательщика документов.
18.3. В пункте 1 Листа Ж1 налогоплательщик нарастающим итогом рассчитывает доход по месяцам налогового периода.
В подпункте 1.1 указываются нарастающим итогом за каждый месяц налогового периода суммы доходов, облагаемых по ставке 13%, полученных от одного из источников выплаты.
Для расчета стандартных налоговых вычетов у лиц, налогообложение которых производится в соответствии со статьей 227 Кодекса, сумма доходов, полученных в отчетном налоговом периоде, уменьшается на суммы расходов, связанных с извлечением данных доходов, за каждый месяц отчетного налогового периода, в котором налогоплательщик имел статус индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, или другого лица, занимающегося в установленном законодательством порядке частной практикой.
В подпункте 1.2 (с учетом пункта 1.1) указывается количество календарных месяцев, в которых доход налогоплательщика не превысил 40 000 рублей.
В подпункте 1.3 (с учетом пункта 1.1) указывается количество календарных месяцев, в которых доход не превысил 280 000 рублей.
18.4. В пункте 2 Листа Ж1 Декларации налогоплательщик производит расчет сумм стандартных налоговых вычетов, установленных статьей 218 Кодекса.
В подпункте 2.1 - суммы стандартного налогового вычета по подпункту 1 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая рассчитывается путем умножения 3 000 руб. на количество месяцев, в которых у налогоплательщика имелось право на получение данного стандартного налогового вычета.
В подпункте 2.2 - суммы стандартного налогового вычета по подпункту 2 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая рассчитывается путем умножения 500 руб. на количество месяцев, в которых у налогоплательщика имелось право на получение данного стандартного налогового вычета.
КонсультантПлюс: примечание.
В соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ, предусматривающий стандартный налоговый вычет в размере 400 руб., утратил силу с 1 января 2012 года.
В подпункте 2.3 - суммы стандартного налогового вычета по подпункту 3 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая рассчитывается путем умножения 400 руб. на количество месяцев, указанных в подпункте 1.2 Листа Ж1.
На Листе Ж1 может быть указан только один стандартный налоговый вычет из перечисленных в подпунктах 2.1 - 2.3, имеющий максимальное значение из сумм, исчисленных в соответствии с вышеприведенными положениями.
В подпункте 2.4 - суммы стандартного налогового вычета на ребенка родителю (супругу родителя), приемному родителю (супругу приемного родителя), опекуну, попечителю, которая рассчитывается путем умножения размера такого вычета, установленного подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, на количество месяцев, указанных в подпункте 1.3 Листа Ж1.
В подпункте 2.5 - суммы стандартного налогового вычета на ребенка единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю, а также одному из родителей (приемных родителей), при отказе другого родителя от его получения, которая рассчитывается путем умножения размера такого вычета, установленного подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, на количество месяцев, указанных в подпункте 1.3 Листа Ж1.
В подпункте 2.6 - суммы стандартного налогового вычета родителю (супругу родителя), приемному родителю (супругу приемного родителя), опекуну, попечителю на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, студентов в возрасте до 24 лет, являющихся инвалидами I или II группы, которая рассчитывается путем умножения размера такого вычета, установленного подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, на количество месяцев, указанных в подпункте 1.3 Листа Ж1.
В подпункте 2.7 - сумма стандартного налогового вычета единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю, одному из родителей (приемных родителей), при отказе другого родителя от получения налогового вычета, на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, студентов в возрасте до 24 лет, являющихся инвалидами I или II группы, которая рассчитывается путем умножения размера такого вычета, установленного подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, на количество месяцев, указанных в подпункте 1.3 Листа Ж1.
18.5. В случае рождения ребенка (детей) в течение налогового периода, за который представляется Декларация, сумма стандартных налоговых вычетов на ребенка (детей), указанных в подпунктах 2.4 - 2.7 пункта 2 Листа Ж1, рассчитывается путем умножения размера вычета на количество календарных месяцев, определяемых как разница между количеством месяцев, указанных в подпункте 1.3 Листа Ж1, и количеством календарных месяцев, прошедших с начала календарного года до месяца рождения ребенка.
18.6. Итоговая сумма стандартных налоговых вычетов рассчитывается в подпункте 2.8 Листа Ж1.
XIX. Порядок заполнения Листа Ж2 "Расчет социальных
налоговых вычетов" формы Декларации
19.1. Лист Ж2 заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации.
19.2. На Листе Ж2 рассчитываются суммы социальных налоговых вычетов, которые могут быть предоставлены налогоплательщику в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, при наличии соответствующих оснований. Виды социальных налоговых вычетов перечислены в пунктах 1 и 2 Листа Ж2.
Категории налогоплательщиков, имеющих право на получение соответствующих социальных налоговых вычетов, перечислены в статье 219 Кодекса.
19.3. В пункте 1 Листа Ж2 налогоплательщик производит расчет сумм социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса (за исключением социальных налоговых вычетов, в отношении которых применяются ограничения, установленные пунктом 2 статьи 219 Кодекса).
В подпункте 1.1 - суммы социального налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 Кодекса. Значение данного показателя не должно превышать 25% от общей суммы дохода, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде и облагаемой по ставке 13%, т.е. не более 25% от общей суммы дохода по коду строки 010 Раздела 1 формы Декларации.
В подпункте 1.2 - суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за обучение детей по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Значение данного показателя не должно превышать 50 000 руб. на каждого ребенка на обоих родителей, опекуна, попечителя.
В подпункте 1.3 - суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с абзацем четвертым подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации в размере фактически произведенных расходов.
В подпункте 1.4 - определяется итоговое значение по пункту 1 Листа Ж2 путем суммирования значений подпунктов 1.1, 1.2 и 1.3.
19.4. В пункте 2 Листа Ж2 производится расчет сумм социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса, в отношении которых применяются ограничения, установленные пунктом 2 статьи 219 Кодекса.
В подпункте 2.1 - суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение, за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
В подпункте 2.2 - суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с абзацем первым подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за оплату лечения и приобретение медикаментов, за исключением расходов по дорогостоящему лечению.
В подпункте 2.3 - суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с абзацем вторым подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет.
В подпункте 2.4 - суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).
Для расчета значения показателя по подпункту 2.4 заполняется пункт 2 Листа Ж3. Значение показателя подпункта 2.3 Листа Ж3 переносится в подпункт 2.4 Листа Ж2.
В подпункте 2.5 - суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме уплаченных налогоплательщиком пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).
Для расчета значения показателя по подпункту 2.5 заполняется пункт 1 Листа Ж3. Значение показателя подпункта 1.3 пункта 1 Листа Ж3 переносится в подпункт 2.5 Листа Ж2.
В подпункте 2.6 - суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, уплаченных в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 18, ст. 1943; 2010, N 31, ст. 4196; 2011, N 29, ст. 4291).
В подпункте 2.7 определяется итоговая сумма социальных налоговых вычетов по пункту 2 Листа Ж2 путем вычитания из суммы значений подпунктов 2.1, 2.2, 2.3, 2.4, 2.5, 2.6 (данная сумма значений не должна превышать 120 000 руб.) значения показателя п. 3 Листа Ж3.
19.5. В пункте 3 Листа Ж2 производится расчет итоговой суммы социальных налоговых вычетов, которая определяется путем суммирования значений подпунктов 1.4 и 2.7 Листа Ж2.
|
