Уплата НДФЛ в 2017 году.
НДФЛ с дохода удерживают не позднее следующего дня после выплаты. Но есть исключения. Посмотрите сроки уплаты НДФЛ в 2017 году. Таблица подскажет крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет.
Сроки уплаты НДФЛ в 2017 году с зарплаты.
Работодатель обязан выплачивать сотрудникам зарплату не реже чем каждые полмесяца – ст. 136 ТК РФ. Один раз выплачивают аванс, второй раз производится окончательный расчет с работниками.
Выдавать зарплату нужно в течение 15 календарных дней после окончания месяца. Иначе не избежать штрафов.
Дата, когда человек получает доход в виде оплаты труда, – последний день месяца, за который ему начислили сумму (п. 2 ст. 223 НК РФ). При этом НДФЛ с зарплаты удерживают в момент выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). В бюджет налог перечисляют не позднее следующего дня. Так зафиксировано в п. 6 ст. 226 НК РФ.
До истечения месяца размер зарплаты определить нельзя. Вот почему с аванса налог на доходы физлиц не удерживают – письмо Минфина России от 12 ноября 2014 г. № 03-04-06/57154. Но если компания перечисляла работникам аванс «начиная с 30-го числа текущего месяца», при выплате дохода в последний день месяца налоговый агент может определить доход человека за этот месяц. Следовательно, В ДАННОМ СЛУЧАЕ работодатель обязан исчислить и удержать суммы НДФЛ с аванса по заработной плате – определение Верховного суда РФ от 11 мая 2016 г. № 309-КГ16-1804.
Сроки уплаты НДФЛ при увольнении в 2017 году.
Рассчитаться с сотрудником при увольнении надо в последний день его работы. Тогда ему выдают трудовую книжку и выплачивают причитающиеся суммы – зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск. В момент выплаты с сумм удерживают НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ). Не позднее следующего дня налог перечисляют в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Сроки уплаты НДФЛ с дивидендов в 2017 году.
Ставка НДФЛ с дивидендов – 13 % (ст. 224 НК РФ). Налог удерживают в момент выплаты сумм и перечисляют в бюджет не позднее следующего дня.
Сроки уплаты НДФЛ в 2017 году (таблица).
Вид дохода
|
Крайний срок, когда НДФЛ перечисляют в бюджет
|
Зарплата.
|
Следующий день после выплаты.
|
Матвыгода от экономии на процентах.
|
1-е число следующего месяца.
|
Матвыгода от приобретения ценных бумаг.
|
Следующий день после покупки ценных бумаг.
|
Доход при взаимозачете.
|
Следующий день после зачета.
|
Доход в натуральной форме.
|
Следующий день после выдачи.
|
Доход командированного сотрудника.
|
1-е число следующего месяца.
|
Пособия и отпускные.
|
Последнее число месяца, в котором работник получил суммы.
|
Если срок уплаты НДФЛ попадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день.
Сроки уплаты НДФЛ для налоговых агентов, предпринимателей и граждан.
В таблице общие сроки уплаты НДФЛ для налоговых агентов, предпринимателей и граждан. По ней удобно ориентироваться в сроках уплаты налога по отдельным видам доходов.
Кто перечисляет НДФЛ
|
Варианты получения дохода
|
Срок уплаты
|
Место уплаты
|
Налоговый агент*
|
При выплате пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком)
|
Не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ)
|
Платите в инспекцию, где налоговый агент стоит на учете
(абз. 1 п. 7 ст. 226 НК РФ)
Предприниматели на ЕНВД (патенте) перечисляют налог в инспекцию по месту ведения деятельности (абз. 4 п. 7 ст. 226 НК РФ)
| | |
По доходам от реализации ценных бумаг
|
Не позднее одного месяца с наиболее ранней из следующих дат:
дата окончания соответствующего налогового периода;
дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент выплатил доход;
дата выплаты денег (передачи ценных бумаг) (п. 9 ст. 226.1 НК РФ).
|
В остальных случаях (независимо от способа выплаты дохода)
|
Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ)
|
Гражданин
|
По доходам, заявленным в декларации по форме 3-НДФЛ
|
До 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный год) (п. 4 ст. 228 НК РФ).
|
Платите в инспекцию по местожительству
(п. 4 ст. 228 НК РФ).
|
По доходам, налог с которых не был удержан налоговым агентом
|
До 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по налоговому уведомлению (п. 6 ст. 228 НК РФ)
|
Платите в ИФНС сумму, указанную в уведомлении.
|
Предприниматель
|
По доходам, заявленным в декларации по форме 4-НДФЛ:
|
|
Платите в инспекцию по местожительству
(п. 6 ст. 227, п. 1 ст. 83 НК РФ).
|
первое полугодие текущего налогового периода (года);
|
Не позднее 15 июля текущего года
(подп. 1 п. 9 ст. 227 НК РФ).
|
III квартал текущего года;
|
Не позднее 15 октября текущего года
(подп. 2 п. 9 ст. 227 НК РФ).
|
IV квартал текущего года.
|
Не позднее 15 января следующего года (подп. 3 п. 9 ст. 227 НК РФ).
|
Уплата налога по сумме фактически полученных доходов в налоговом периоде за минусом уплаченных в текущем году авансовых платежей.
|
Не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).
|
* Если общая сумма удержанного налога менее 100 руб., она добавляется к налогу, подлежащему перечислению в следующем месяце. Так нельзя поступать лишь с налогом, начисленным в декабре (п. 8 ст. 226 НК РФ).
Как заполнить платежку по НДФЛ.
Заполнять платежку по НДФЛ надо по новым правилам.
ФНС разъяснила, что в поле 107 платежного поручения по НДФЛ точная дата дохода не нужна. Налог с доходов одного месяца можно объединить в одной платежке (письмо ФНС России от 1 сентября 2016 г. № БС-3-11/4028).
В поле 107 платежки по НДФЛ налоговики разрешили ставить код месяца (п. 8 Правил, утв. приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н). Когда будете заполнять поручение, берите в расчет месяц, в котором у работника возник облагаемый доход.
Например, для налога с зарплаты за январь ставьте код МС.01.2017. Не важно, что перечислять НДФЛ вы будете в феврале. Чтобы убедиться, что программа ФНС правильно разнесла платежи и не начислила пени, можно запросить карточку расчетов с бюджетом.
Компания в один день перечисляет налог с отпускных и больничных. Это разные доходы, но работники получили их в одном и том же месяце. В таком случае достаточно и одной платежки.
Организация в один день перечисляет налог с доходов, которые относятся к разным месяцам. Тогда надо оформить отдельные платежки (см. пример ниже).
Если вместо двух поручений сделать одно, то между расчетом 6-НДФЛ и платежками возникнут нестыковки. На камералке налоговики могут запросить пояснения.
Пример. С каких доходов можно объединить налог в одной платежке, а с каких — нет.
Компания 6 февраля выдает:
зарплату за январь;
премию за IV квартал;
больничные за период с 26 по 30 января;
отпускные за отпуск с 10 по 22 февраля.
Налог со всех этих сумм бухгалтер решил перечислить 6 февраля. НДФЛ с зарплаты нужно оформить отдельной платежкой с кодом МС.01.2017. Ведь она стала облагаемым доходом 31 января.
НДФЛ с остальных выплат можно объединить во второй платежке. Все эти суммы становятся облагаемыми доходами в день выплаты. Значит, они относятся к февралю. Код налогового периода для второй платежки — МС.02.2017.
Платежное поручение по НДФЛ в 2017 году образец.
 |
