С. В. Разгулин заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Подготовлено на базе материалов БСС «Система Главбух» Как предпринимателю перечислить взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в бюджет С.В. Разгулин заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Годовую сумму взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование предприниматели могут перечислить во внебюджетные фонды по своему усмотрению – либо единовременно, либо несколькими платежами в течение года (например, ежемесячно, ежеквартально, раз в полугодие). Главное, чтобы взносы были перечислены полностью до 31 декабря текущего года. Это следует из части 2 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, части 4 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пункта 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790. Если срок уплаты страховых взносов приходится на выходной (нерабочий, праздничный) день, перечислите страховые взносы в следующий за ним рабочий день (ч. 7 ст. 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Если предприниматель прекращает свою деятельность, то в течение 12 рабочих дней после регистрации этого факта он обязан сдать в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ расчет по форме РСВ-2 ПФР, составленный за период с начала года по дату регистрации прекращения предпринимательской деятельности включительно. В течение 15 календарных дней после подачи такого расчета он обязан перечислить сумму начисленных взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование в соответствующие внебюджетные фонды. Об этом сказано в частях 6 и 8 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Внимание! Если в течение 12 рабочих дней после утраты статуса предпринимателя гражданин не сдаст расчет по форме РСВ-2 ПФР, срок уплаты взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование будет считаться наступившим по истечении 30 календарных дней с даты регистрации прекращения предпринимательской деятельности. Если к этому моменту страховые взносы не будут уплачены, то с 31-го дня на сумму недоимки будут начисляться пени. Это следует из положений части 8 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. В отношении добровольных взносов в ФСС России такая обязанность предпринимателя законодательством не предусмотрена. Отделение ФСС России, напротив, обязано вернуть всю сумму страховых взносов, перечисленных ранее предпринимателем за текущий год. Денежные средства поступят предпринимателю на его банковский счет или почтовым переводом в течение месяца со дня, следующего за днем его снятия с регистрационного учета. Такой порядок установлен пунктом 9 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790. Взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование перечисляйте в Пенсионный фонд РФ. Оформляйте отдельные платежные документы: – на обязательное пенсионное страхование для финансирования страховой части трудовой пенсии; – на обязательное пенсионное страхование для финансирования накопительной части трудовой пенсии; – на обязательное медицинское страхование в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС); – на обязательное медицинское страхование в бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования (ТФОМС). Это следует из части 1 статьи 3 и части 4 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Если предприниматель решит платить добровольные взносы на социальное страхование, то перечислять их нужно в ФСС России также отдельным платежным документом (ч. 1 ст. 3, ч. 5 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Взносы на обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование перечисляйте в российской валюте – рублях (ч. 7 ст. 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Ситуация:  как предпринимателю при заполнении платежного поручения указывать сумму взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование – с копейками или в полных рублях Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Официальные разъяснения контролирующих ведомств по этому вопросу отсутствуют. В отличие от статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, которая допускает округление суммы страховых взносов, начисленных организациями и предпринимателями – работодателями, статья 16 этого закона не устанавливает подобных правил в отношении страховых взносов, начисленных предпринимателями с собственных доходов. Алгоритм расчета страховых взносов исходя из стоимости страхового года также предполагает, что итоговые суммы могут быть определены в рублях и копейках. С этой точки зрения при перечислении взносов в платежных поручениях их сумму следует указывать с копейками. В то же время и форма РСВ-2 ПФР, и порядок ее заполнения (размещен на официальном сайте Пенсионного фонда РФ в разделе «Работодателям») предусматривают, что сумма взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование с собственных доходов предпринимателей отражается в отчете в рублях без копеек. Исходя из этого, чтобы суммы начисленных и уплаченных взносов не имели расхождений, платежные поручения целесообразно составлять в полных рублях. «Главбух» советует Учитывая, что порядок заполнения расчета по форме РСВ-2 ПФР носит рекомендательный характер и не регулирует правила уплаты страховых взносов, во избежание проблем уточните в территориальном отделении Пенсионного фонда РФ, как заполнять платежные документы на перечисление взносов: с копейками или в полных рублях. Взносы на собственное добровольное социальное страхование не округляйте. Так как отчетность по таким взносам по форме 4-а ФСС РФ заполняется в рублях с копейками (п. 5 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 26 октября 2009 г. № 847н). Перечислить страховые взносы предприниматель может одним из следующих способов: – через банк путем безналичных расчетов или внесения наличных денежных средств; – через кассу местной администрации (кроме добровольных взносов на социальное страхование); – через отделения почтовой связи. Такой порядок предусмотрен частями 5 и 5.1 статьи 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, части 5 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пункта 5 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790. Если у предпринимателя есть переплата по страховым взносам, ее можно зачесть в счет предстоящих платежей (ч. 1 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Обязанность предпринимателя по перечислению страховых взносов считается исполненной со дня, когда: – он передал в банк поручения на перечисление страховых взносов. При условии, что на банковском счете для этого достаточно средств, а в поручении указан верный КБК; – он внес в банк, в кассу местной администрации или отделения почтовой связи наличные денежные средства на перечисление страховых взносов. При условии, что в платежном документе указан верный КБК; – Пенсионный фонд РФ (ФСС России) принял решение о зачете в счет предстоящих платежей излишне перечисленных (взысканных) страховых взносов (пеней, штрафов по ним). Об этом сказано в пунктах 1, 3 и 4 части 5 статьи 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Страховые взносы не считаются уплаченными, если: – предприниматель отозвал из банка (банк вернул неисполненным) платежное поручение на перечисление взносов; – местная администрация (отделение почтовой связи) вернула предпринимателю денежные средства, принятые для перечисления во внебюджетные фонды; – в платежном документе неправильно указан номер счета Казначейства России, КБК и (или) наименование банка получателя средств; – на день передачи в банк поручения на перечисление страховых взносов на счете предпринимателя недостаточно денежных средств (или имеются неисполненные требования первой и второй очереди, не позволяющие перечислить страховые взносы). Такие правила установлены пунктами 1, 3–5 части 6 статьи 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и статьей 855 Гражданского кодекса РФ. Внимание! Если не заплатить взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование или перечислить их позже 31 декабря отчетного года, Пенсионный фонд РФ может: – начислить на сумму недоимки пени (ч. 1 ст. 25 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ); – наложить штраф за неуплаченные страховые взносы (ст. 47 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ); – взыскать задолженность за счет имущества предпринимателя (ст. 19–20 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Если предприниматель не заплатил взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование и Пенсионный фонд РФ самостоятельно выявил недоимку, он вправе выставить требование об уплате взносов, пеней и штрафа (ст. 22 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). За несвоевременное перечисление взносов пени рассчитают так: Пени = Неуплаченная сумма взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование × Количество календарных дней просрочки × 1/300 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки   Пени начислят за каждый день просрочки платежа, в том числе за выходные и нерабочие праздничные дни. Отсчет количества дней просрочки начинается с 1 января года, следующего за отчетным годом. За день, когда обязательство по уплате взносов было исполнено, пени не начисляются. Это связано с тем, что они взимаются с суммы задолженности, образовавшейся в результате просрочки платежа. В день предъявления в банк (кассу местной администрации, отделение почтовой связи) платежных документов (день проведения зачета и т. д.) задолженность по налогу считается погашенной (п. 1, 3 и 4 ч. 5 ст. 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). То есть база для начисления пеней в этот день равна нулю. Следовательно, основания для начисления пеней за этот день отсутствуют. Такой порядок расчета пеней за просрочку уплаты ежемесячных платежей по страховым взносам установлен в частях 3, 5 и 6 статьи 25 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Штраф за неуплату обязательных страховых взносов составит: – 20 процентов от неуплаченной суммы страховых взносов; – 40 процентов от неуплаченной суммы (если будет доказано, что предприниматель умышленно не платил взносы). Это следует из статьи 47 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Требование об уплате взносов, пеней и штрафа исполните в течение 10 календарных дней с момента его получения. Если только в самом требовании не указан более длительный срок для уплаты. Это следует из части 5 статьи 22 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Если требование не будет исполнено вовремя, Пенсионный фонд РФ может взыскать недоимку за счет имущества предпринимателя, в том числе: – денежных средств на счетах в банке; – наличности; – ценных бумаг: – имущества, переданного другим лицам (например, сданного в аренду); – другого имущества (за исключением предназначенного для личного пользования). Это следует из статей 19 и 20 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Ситуация:  может ли ФСС России взыскать недоимку и пени по добровольным взносам на собственное социальное страхование, оштрафовать предпринимателя за их неуплату (неполную уплату) Нет, не может. Добровольное участие в правоотношениях по социальному страхованию – это право, а не обязанность страхователя (ч. 5 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Если предприниматель за очередной календарный год не перечислит (перечислит не полностью) добровольные страховые взносы, то с 1 января следующего года правоотношения с ним по социальному страхованию будут прекращены и пособия при наступлении страхового случая (болезни, беременности, рождении ребенка) он не получит. Территориальное отделение ФСС России известит об этом предпринимателя не позднее 20 января года, следующего за отчетным, выслав решение о прекращении правоотношений. В течение месяца со дня, следующего за днем направления данного решения, отделение ФСС России вернет сумму добровольных страховых взносов, которую предприниматель ранее перечислил в фонд в текущем году. Ее перечислят на его банковский счет или отправят почтовым переводом. Такой порядок установлен в части 7 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и в пунктах 7, 8 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790. Платежные поручения на перечисление страховых взносов заполняйте в соответствии с Правилами, утвержденными приказом Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н, и информационным письмом Пенсионного фонда РФ от 1 февраля 2011 г. Если в платежном поручении неправильно указаны основание, тип (принадлежность) платежа, отчетный (расчетный) период или статус плательщика, допущенную ошибку можно исправить. Для этого в территориальное отделение фонда нужно подать заявление об уточнении соответствующего реквизита и приложить к нему копии платежных документов, подтверждающих перечисление страховых взносов. Такой порядок предусмотрен частью 8 статьи 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Рекомендуемая форма заявления приведена в письме Пенсионного фонда РФ от 6 апреля 2011 г. № ТМ-30-25/3445. Ситуация:  как предпринимателю при перечислении взносов на собственное обязательное пенсионное (социальное, медицинское) и добровольное социальное страхование в платежном поручении заполнить поле 101 «Статус налогоплательщика» Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Разъяснения контролирующих ведомств по данному вопросу неоднозначны. Из буквального толкования положений приказа Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н следует, что при перечислении страховых взносов в платежных документах нужно указать статус 08 – «плательщик иных платежей, осуществляющий перечисление платежей в бюджетную систему РФ (кроме платежей, администрируемых налоговыми органами)». Такие же рекомендации содержатся в письме ФСС России от 15 января 2010 г. № 02-13/08-13157 и на сайте ФСС России (в частности, Московского отделения ФСС России), где размещены образцы заполнения платежных документов на перечисление взносов на обязательное социальное страхование. Несмотря на то что эти разъяснения ФСС России давал организациям, в отсутствие иных рекомендаций ими может воспользоваться и предприниматель. В письме Пенсионного фонда РФ от 8 декабря 2009 г. № 30/187 содержатся образцы платежных поручений на перечисление предпринимателем взносов на обязательное пенсионное страхование. В них в поле 101 указан статус 09 – «плательщик – индивидуальный предприниматель». «Главбух» советует Пенсионный фонд РФ и ФСС России являются администраторами страховых взносов и уполномочены контролировать правильность их начисления и уплаты (ч. 1 ст. 3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому предпринимателям следует соблюдать установленные ими требования. Таким образом, при заполнении платежных документов на перечисление взносов на собственное обязательное пенсионное и медицинское страхование придерживайтесь разъяснений Пенсионного фонда РФ и в поле 101 платежного поручения указывайте статус 09. При заполнении платежных документов на перечисление добровольных взносов на собственное социальное страхование руководствуйтесь разъяснениями ФСС России, приведенными в письме от 15 января 2010 г. № 02-13/08-13157, и указывайте в поле 101 статус 08. В любом случае неправильное указание статуса плательщика в платежном поручении не влечет за собой неперечисление страховых взносов в тот или иной внебюджетный фонд. Такая неточность не относится к случаям, в которых обязанность по уплате страховых взносов может быть признана неисполненной. О том, как при перечислении взносов на обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в платежном поручении заполнить поле 105 «ОКАТО», см. Как перечислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в бюджет. Пример перечисления предпринимателем платежей по взносам на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование. Предприниматель уплачивает страховые взносы ежеквартально Предприниматель И.И. Иванова (1980 г. р.) зарегистрирована в г. Москве. При постановке на учет во внебюджетных фондах предпринимателю присвоены номера: – 087-108-044556 – регистрационный номер в Пенсионном фонде РФ; – 408147122512466 – регистрационный номер в фондах обязательного медицинского страхования; – 7731129170 – регистрационный номер в ФСС России. За 2011 год Иванова решила платить страховые взносы поквартально. В марте 2011 года она внесла первые платежи во внебюджетные фонды в размере 1/4 от стоимости страхового года безналичным путем, представив в банк: – платежное поручение по взносам на обязательное пенсионное страхование для финансирования страховой части трудовой пенсии на сумму 2598 руб. (4330 руб. × 20% × 3 мес.); – платежное поручение по взносам на обязательное пенсионное страхование для финансирования накопительной части трудовой пенсии на сумму 779 руб. (4330 руб. × 6% × 3 мес.); – платежное поручение по взносам на добровольное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 376,71 руб. (4330 руб. × 2,9% × 3 мес.); – платежное поручение по взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 403 руб. (4330 руб. × 3,1% × 3 мес.); – платежное поручение по взносам на обязательное медицинское страхование в ТФОМС – 260 руб. (4330 руб. × 2% × 3 мес.). Подготовлено на базе материалов БСС «Система Главбух»

Похожие:

	С. В. Разгулин заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной... Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении приобретение компьютерной программы?		С. В. Разгулин заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной... При составлении акта раздел «Сведения об объектах основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету» не заполняйте. Его должен...
	Xiii дальневосточная региональная научно – практическая конференция Читает Вихляева Е. Н. – советник департамента налоговой и таможенно – тарифной политики Минфина РФ		О порядке представлении налоговой отчетности Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу представления налоговой отчетности налогоплательщиками...
	Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение... Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение от 12 марта 2015 года №2015-1446 по вопросу применения упрощенной...		Енвд в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи? Ответ: в департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросу о представлении в налоговый орган налоговой...
	Министерство финансов Российской Федерации департамент налоговой и таможенно-тарифной политики О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности]		Письмо Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обязанности ведения бухгалтерского учета индивидуальными...
	Кодекс РФ. Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" Лермонтов Юрий Михайлович консультант Департамента бюджетной политики Минфина России, советник налоговой службы II ранга, специалист...		Министерство финансов российской федерации федеральная налоговая... В связи с письмом Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросам применения патентной системы налогообложения сообщает...