Кто вправе получить стандартный вычет по налогу на доходы физических лиц?
Перечень категорий налогоплательщиков
|
Размеры стандартных налоговых вычетов определены пп.1-3 п.1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации
|
Порядок предоставления
стандартных налоговых вычетов
|
Стандартные налоговые вычеты на налогоплательщика предоставляются гражданам, имеющим доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов. В частности вычеты в повышенном размере предоставляются:
лицам, подвергшимся воздействию радиации, вследствие катастрофы на ЧАЭС и аварии на ПО «Маяк»;
инвалидам Великой Отечественной войны;
инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I- II; III группы вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации;
Героям СССР и Героям Российской Федерации; лицам, награжденным орденом Славы трех степеней;
инвалидам детства, инвалидам I-II группы;
родителям и супругам военнослужащих погибших при защите СССР и РФ;
гражданам, принимавшим участие в боевых действиях на территории нашей страны, которые проводились (проводятся) по решению органов государственной власти РФ и др.
При расчете вычета учитываются доходы, облагаемые по ставке 13%. Доходы, которые освобождаются от налогообложения или облагаются по иным ставкам НДФЛ, в расчете вычета не участвуют. Например: Работнику в феврале 2010 оказана материальная помощь 4000 рублей, заработная плата за январь 38 000 рублей. Общая сумма дохода за 2 месяца 42 000 рублей. Поскольку материальная помощь оказанная работнику не облагается НДФЛ (п.28 ст.217 НК РФ), то облагаемая сумма дохода составит 38 000 рублей, и может быть уменьшена на стандартный налоговый вычет.
|
Размеры вычетов составляют 3 000, 500 и 400 рублей.
Стандартный налоговый вычет в размере 3 000 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется категориям налогоплательщиков, указанным в пп.1п.1 ст.218 НК РФ;
Стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется категориям налогоплательщиков, указанным в пп.2 п.1 ст.218 НК РФ;
Налоговые вычеты в размере 3000 рублей и 500 рублей предоставляется ежемесячно в течение налогового периода независимо от размера полученного дохода.
Стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей представляется всем налогоплательщикам, которые не относятся к первым двум категориям (пп.3 п.1 ст.218 НК РФ).
Налоговые вычеты в размере 400 рублей предоставляется ежемесячно до того месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), превысит 40 000 рублей.
Например: Сумма заработной платы работника организации «Сигнал» составляет 19 000 рублей в месяц. Следовательно, стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей предоставляется работнику за январь и февраль. А в марте работник утрачивает право на вычет, поскольку общий размер дохода, исчисляемого нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит ограничения в 40 000 рублей((19 000 + 19 000 + 19 000)> 40 000 рублей).
Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов (п.2 ст. 218 НК РФ).
Стандартный налоговый вычет не может быть перенесен на следующий календарный год.
|
Предоставление стандартных налоговых вычетов налоговым агентом
Стандартные налоговые вычеты предоставляет налоговый агент, который выплачивает налогоплательщику доход, облагаемый по ставке 13% (п. 3 ст. 218 НК РФ).
Налогоплательщик, получающий доходы от нескольких налоговых агентов, должен выбрать одного из них, который и будет предоставлять ему вычет. Для этого налогоплательщику необходимо написать заявление в произвольной форме на имя налогового агента (образец заявления см. на обороте) и представить документы, которые подтверждают его право на стандартные вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ).
Предоставление стандартных налоговых вычетов налоговым органом
Если налоговый агент предоставил налогоплательщику стандартные вычеты в меньшем размере (или вообще не предоставил), то по окончании налогового периода (календарного года) перерасчет доходов с учетом стандартных налоговых вычетов может производиться налоговым органом (п. 4 ст. 218 НК РФ).
Основанием для этого является декларация о доходах по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычеты (п. 4 ст. 218 НК РФ).
Перечень документов для получения вычета
Документы, свидетельствующие о статусе налогоплательщика (например, удостоверение ветерана ВОВ, справка об установлении инвалидности и т.д.);
документы, подтверждающие данные о рождении детей и их родстве с налогоплательщиком (копия свидетельства о рождении);
справка образовательного учреждения о дневной форме обучения ребенка (детей);
соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка;
копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;
6. справка о доходах по форме 2-НДФЛ (выдается налоговым агентом по заявлению).
|
Стандартные налоговые вычеты на ребенка (детей) предоставляются: родителям, в том числе приемным; супругам родителей; опекунам или попечителям.
Стандартный налоговый вычет на ребенка (детей) предоставляется независимо от предоставления других видов стандартных вычетов (абз.2 п.2 ст.218 НК РФ).
Например: Гражданину А положен стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. как ликвидатору последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС (абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ). Кроме того, гр. А имеет на иждивении двух несовершеннолетних детей. Следовательно, гр. А. помимо вычета в размере 3000 руб. имеет право на вычет в размере 1000 руб. на каждого ребенка.
Налоговый вычет на ребенка предоставляется до конца года, в котором он достиг возраста 18 лет или 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом, курсантом (абз.11 пп.4 п. 1 ст.218 НК РФ).
|
Вычет предоставляется в размере 1 000 рублей на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет (пп.4 п.1 ст.218 НК РФ).
Налоговый вычет на ребенка (детей) предоставляется ежемесячно до того месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года) превысит 280 000 рублей.
Например, Работнику С. организации "Альфа" в течение 2009 г. выплачивалась зарплата в размере 35 000 руб. за каждый месяц. Работник С. имеет несовершеннолетнего ребенка. Следовательно, с января по август он вправе пользоваться вычетом на ребенка (35 000 руб. * 8 мес. = 280 000 руб.), а начиная с сентября и до окончания года этот вычет ему уже не может быть предоставлен (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Во время нахождения ребенка в академическом отпуске, который оформлен в установленном порядке, предоставление вычета не прекращается (абз.11 пп.4 п.1 ст.218 НК РФ).
|
Когда предоставляется двойной вычет на ребенка (детей)?
Вычет на ребенка может предоставляться в двойном размере, если:
1. ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом;
2. учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы;
3. ребенок находится на обеспечении:
- единственного родителя (единственного приемного - родителя);
- опекуна или попечителя.
С 1 января 2009 года появилась возможность получить двойной вычет одному из родителей (приемных родителей) ребенка в том случае, если второй родитель откажется от вычета в его пользу. Основанием является заявление одного из родителей (приемных родителей) об отказе от получения вычета (абз. 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Например, двадцатидвухлетний сын менеджера организации "Урал" Б.Т. Ивановой обучается в очной аспирантуре и является инвалидом II группы. Следовательно, Б.Т. Иванова вправе получать стандартный вычет на сына в размере 2000 руб. (1000 руб.* 2).
Кто является единственным родителем?
С 1 января 2009 года появился новый вид вычета на ребенка - вычет единственному родителю. Данный вычет пришел на смену вычету одиноким родителям, который действовал до этого периода времени (абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Подтверждением тому, что родитель является единственным, будет свидетельство о рождении ребенка, в котором должен быть указан только один родитель ребенка (абз. 3 ст. 23 Федерального закона от 15.11.1997 № 143-ФЗ «Об актах гражданского состояния»), свидетельство о смерти второго родителя либо выписка из решения суда о признании его безвестно отсутствующим. В свидетельстве о рождении ребенка в этом случае могут значиться оба родителя. В случае когда отцовство ребенка юридически не установлено, а сведения об отце в свидетельстве о рождении указаны со слов матери, мать ребенка также будет являться единственным родителем. Это подтверждается справкой о рождении ребенка по форме № 25, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 № 1274.
Если один из родителей лишен родительских прав, второй родитель не будет признаваться единственным.
Родитель не является единственным, если:
1. брак между родителями расторгнут;
2. родители ребенка не состоят и не состояли
в зарегистрированном браке.
|
Образец заявления работодателю (налоговому агенту)
о предоставлении стандартного налогового вычета
Генеральному директору ООО «Альфа»
от Волковой Юлии Петровны,
зарегистрированной по адресу:
г.Челябинск, ул. Гагарина, 30-4,
паспорт:75 00 359663,
выдан УВД Ленинского района
г. Челябинска 25.05.2006
ИНН 744900653609
контактные телефоны:
раб.тел.253-54-03,
дом. тел. 252-10-10
Заявление
Я, Волкова Юлия Петровна, в соответствии с положениями пп.3 и 4 п.1 ст.218 НК РФ прошу предоставить мне стандартные налоговые вычеты.
Прилагаю копии свидетельства о рождении ребенка, а также справку из вуза, подтверждающую, что мой сын, Волков Артем Сергеевич, является студентом 2-го курса дневной формы обучения
Волкова Ю.П.
20.02.2010
|
Дополнительную информацию о порядке исчисления
и уплаты налогов и сборов можно получить на официальном Интернет-сайте Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области www.r74.nalog.ru
|
Как заполнить декларацию
о доходах и вернуть налог: стандартные налоговые вычеты
Проверьте: есть ли у Вас долги
по налогам на сайте www.r74.nalog.ru
(on-line сервис «Личный кабинет налогоплательщика»)
2010
| |
