Страховые взносы индивидуальных предпринимателей
в ПФР и ФФОМС в 2014 году
Вниманию предпринимателей! С 1 января 2014 года изменился порядок расчета, размер и сроки уплаты фиксированного размера страховых взносов в ПФР и ФФОМС. Соответствующие изменения в закон о страховых взносах от 24.07.2009 № 212-ФЗ внесены Федеральным законом от 23.07.2013 № 237-ФЗ.
До 2014 года сумма страховых взносов в ПФР для индивидуальных предпринимателей была одинаковой для всех и не зависела от объема полученных доходов. С 2014 года порядок расчета страховых взносов меняется, они делятся на:
фиксированную часть (обязательную к уплате для всех предпринимателей, независимо от наличия или отсутствия финансово-хозяйственной деятельности, режима налогообложения и размера полученных доходов). Фиксированные взносы в ПФР рассчитываются по формуле МРОТ на начало года х Тариф страховых взносов (26%) х 12;
индивидуальная часть страховых взносов в ПФР (1% от суммы дохода свыше 300 тыс. рублей за расчетный период).
При исчислении страховых взносов в фиксированном размере в ПФР определение суммы на страховую и накопительную часть трудовой пенсии в зависимости от возрастной категории предпринимателя будет осуществлять Пенсионный фонд РФ на основании данных индивидуального (персонифицированного) учета в соответствии с выбранным застрахованным лицом вариантом пенсионного обеспечения (0 или 6 процентов на финансирование накопительной части трудовой пенсии). (Основание: часть 2.1. и часть 2.2. статьи 22 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ в редакции от 04.12.2013).
В ФФОМС в 2014 году уплачиваются только фиксированные взносы. Взносы в ФФОМС с доходов свыше 300 тыс. рублей не рассчитываются и не уплачиваются. Фиксированные взносы в ФФОМС рассчитываются по формуле: МРОТ на начало года х Тариф страховых взносов (5,1%) х 12.
В ТФОМС в 2014 году предприниматели взносы не уплачивают.
|
Фиксированные взносы на 2014 год
Законом от 02.12.2013 № 336-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" с 01.01.2014 установлен МРОТ в сумме 5 554 рубля в месяц.
Взнос
|
Тариф
|
За 1 месяц
|
За год
|
ПФР (страховая часть)
|
26%
|
1444,04
|
17328,48
|
ПФР (накопительная часть)
|
0%
|
Не уплачивается
|
Не уплачивается
|
ФФОМС
|
5,1%
|
283,25
|
3399,05
|
Итого
|
1727,29
|
20727,53
|
|
Расчет взносов при неполном расчетном периоде
Если предприниматель работал неполный расчетный период, размер страховых взносов рассчитывается:
как сумма взносов за полностью отработанные месяцы (МРОТ х ставка ПФР (или ФФОМС) х кол-во месяцев);
как сумма взносов за не полностью отработанный месяц (МРОТ: кол-во календарных дней в месяце х кол-во дней с даты регистрации (включительно) до конца месяца х ставка ПФР (или ФФОМС);
Например, если предприниматель был зарегистрирован 12 февраля 2014 года, то сумма страховых взносов за расчетный период составит:
в ПФР - 15317, 14 руб. (5554 х 26% х 10 мес. + (5554: 28 х 17) х 26%);
в ФФОМС - 3004,52 руб. (5554 х 5,1% х 10 мес. + (5554: 28 х 17) х 5,1%).
Срок уплаты фиксированных взносов – до 31 декабря года, за который уплачиваются взносы.
|
Расчет взносов при доходах свыше 300 тыс. рублей
Если доходы предпринимателя за расчетный период превысят 300 тыс. рублей, помимо фиксированных платежей в размере 20 727,53 руб. (ПФР + ФФОМС), предприниматель должен рассчитать и перечислить в Пенсионный фонд РФ индивидуальную часть страховых взносов, составляющую 1% от суммы дохода, превышающую 300 тысяч рублей. (Основание: часть 1.1. статьи 14. Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 237-ФЗ).
Законодательно предусмотрено ограничение суммы страховых взносов в ПФР. Страховые взносы не могут превышать произведение восьмикратного МРОТ на начало года и тарифа ПФР, увеличенное в 12 раз. То есть, на 2014 год максимальный размер взносов в ПФР составляет 138 627,84 руб. (5554 х 8 х 26% х 12).
Важно! Плательщики страховых взносов, уплачивающие налог на доходы физических лиц (ОСНО); и предприниматели, применяющие УСНО 15 % (доходы минус расходы) при расчете доходов для целей страховых взносов расходы не учитывают.
|
Расчет доходов
Основание: часть 8 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФР,ФСС.ФФОМС» в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 237-ФЗ.
Режим налогообложения
|
Доход
|
Откуда берем
|
Сроки представления Декларации в МИФНС
|
Формы Декларации в МИФНС
|
ОСНО
(доходы от предпринимательской деятельности)
|
Доходы, облагаемые НДФЛ. Исчисляются в соответствии со ст.227 НК РФ
|
Декларация 3-НДФЛ; п. 3.1. Лист В
|
не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим (ст.229 НК РФ)
|
Приказ ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@(ред. от 14.11.2013)"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ
|
УСНО
(не зависимо от выбранного варианта налогообложения (6% или 15%)
|
Доходы, облагаемые Единым налогом. Исчисляются в соответствии со ст.346.15 НК РФ
|
Итог графы 4 Книги доходов и расходов
|
не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
|
Приказ Минфина РФ от 22.06.2009 N 58н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения»
|
Патентная система
|
Потенциально возможный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.47 и 346.51 НК РФ
|
Доход, от которого считается стоимость патента
|
не представляется (ст.346.52 НК РФ).
|
налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (п.5 ст.246.45 НК РФ).
Доход определяется на оборотной стороне патента: стр.010/12месяцев*стр.020
|
ЕНВД
|
Вмененный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.29 НК РФ
|
Раздел 2 стр.100 Декларации по ЕНВД. При наличии нескольких Разделов 2 все суммы по стр.100 складываются
|
не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода
|
Приказ ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@(ред. от 14.11.2013) "Об утверждении формы налоговой декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронном виде
|
ЕСХН
|
Доходы, облагаемые ЕСХН. Исчисляются в соответствии с п.1 ст.346.5 НК РФ
|
Итог графы 4 Книги доходов и расходов
|
не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
|
Приказ Минфина РФ от 22.06.2009 N 57н "Об утверждении формы налоговой декларации по ЕСХН и Порядка ее заполнения".
|
Если предприниматель применяет более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.
Но, нельзя одновременно работать на УСН и на общей системе налогообложения, поскольку каждый из этих режимов применяется в отношении всех видов деятельности, которые ведет налогоплательщик.
Страховые взносы, рассчитанные с суммы дохода свыше 300 тыс. руб., вне зависимости от года рождения предпринимателя уплачиваются на страховую часть трудовой пенсии.
Срок уплаты: страховые взносы в размере 1% от суммы дохода свыше 300 тыс. рублей должны быть перечислены в бюджет не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Пример: Доход индивидуального предпринимателя составил за 2014 год 2 400 000 руб. Сумма страховых взносов в ПФР составит:
фиксированная часть 17328,48 руб.
индивидуальная часть (2 400 000 – 300 000) х 1% = 21000 руб.
Итого: 38328,48 руб.
В ФФОМС независимо от размера доходов уплачиваем фиксированный платеж 3399,05 руб.
|
Отчетность по страховым взносам и штрафные санкции индивидуальных предпринимателей
С 2012 года индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты отчетность в ПФР не представляют. По итогам года в налоговую инспекцию должна быть сдана декларация о доходах в соответствии с выбранным режимом налогообложения. Если информация о доходах предпринимателя у ФНС будет отсутствовать в связи с непредставлением им отчетности, органы ПФР обязаны взыскать взносы по максимальному тарифу, исходя из восьмикратного МРОТ в сумме 138 627, 84 руб.
Реквизиты для уплаты страховых взносов в фиксированном размере можно получить в территориальном органе ПФР или на интернет-сайте (www.pfrf.ru/ot_peter/) в разделе «Работодателям и предпринимателям региона», а также в электронном сервисе «Личный кабинет плательщика».
|
| |
