Методические рекомендации по организации и осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита Общие положения

Скачать 0.59 Mb.

Название	Методические рекомендации по организации и осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита Общие положения
страница	1/5
Тип	Методические рекомендации

blankidoc.ru > бланк строгой отчетности > Методические рекомендации

1 2 3 4 5

Приложение

к приказу Главного контрольного

управления города Москвы

от 12 мая 2015 г. № 50

(в редакции приказа Главконтроля от 19.10.2016 № 54)

Методические рекомендации по организации и осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита
1. Общие положения
1.1. Методические рекомендации по организации внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (далее – Методические рекомендации) разработаны в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации и Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденного постановлением Правительства Москвы от 27 августа 2014 г. № 487-ПП (далее – Порядок № 487-ПП).

1.2. Методические рекомендации подготовлены в целях оказания методологической помощи в организации и осуществлении внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета города Москвы, главными администраторами (администраторами) доходов бюджета города Москвы, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета города Москвы (далее – главные администраторы (администраторы) бюджетных средств).

1.3. Главные администраторы бюджетных средств обеспечивают:

организацию системы внутреннего финансового контроля главного администратора бюджетных средств и подведомственных ему администраторов бюджетных средств, получателей средств бюджета города Москвы с регламентацией процесса его осуществления и определением перечня ответственных структурных подразделений (должностных лиц);
формирование и организацию деятельности подразделения (уполномоченного должностного лица)^¹ внутреннего финансового аудита главного администратора (администратора) бюджетных средств, исходя из необходимости соблюдения принципов независимости, объективности и профессиональной компетентности, с учетом целей и задач аудита, количества подведомственных объектов аудита и специфики их деятельности; (в редакции приказа Главконтроля от 19.10.2016 № 54)
создание условий и системы стимулов для профессионального развития и повышения квалификации работников, на которых возложены функции по внутреннему финансовому контролю, и работников служб внутреннего финансового аудита.

2. Предмет, методы и формы внутреннего финансового контроля
2.1. Внутренний финансовый контроль представляет собой непрерывный процесс, осуществляемый руководством, должностными лицами главного администратора (администратора) бюджетных средств в процессе организации и выполнения процедур, реализующих бюджетные полномочия главного администратора (администратора) бюджетных средств (далее – бюджетные процедуры).

2.2. Предмет внутреннего финансового контроля определяется исходя из целей и задач контроля и бюджетных полномочий, возложенных на главных администраторов (администраторов) бюджетных средств.

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации:

2.2.1. Главный распорядитель (распорядитель) бюджетных средств осуществляет внутренний финансовый контроль соблюдения внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по расходам, включая расходы на закупку товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд города Москвы, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главным распорядителем бюджетных средств и подведомственными ему распорядителями и получателями бюджетных средств.

Внутренний финансовый контроль осуществляется в отношении следующих бюджетных процедур:

ведение реестра расходных обязательств;
планирование расходов бюджета, составление обоснования бюджетных ассигнований;
представление сведений для составления и ведения кассового плана по расходам бюджета; (дефис включен приказом Главконтроля от 19.10.2016 № 54)
составление, ведение бюджетной росписи, распределение бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств;
исполнение бюджета, бюджетных смет;
формирование и обоснование бюджетных смет подведомственных казенных учреждений;
формирование и утверждение государственных заданий, расчет нормативных затрат на финансовое обеспечение оказания (выполнения) государственных услуг (работ), нормативных затрат на содержание имущества подведомственных государственных учреждений;
ведение бюджетного учета;
формирование и представление бюджетной отчетности главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, казенных учреждений;
обеспечение соблюдения получателями межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий и бюджетных инвестиций условий, целей и порядка, установленных при их предоставлении.

В рамках внутреннего финансового контроля главный распорядитель (распорядитель) бюджетных средств обеспечивает подготовку и реализацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

2.2.2. Главный администратор (администратор) доходов бюджета осуществляет внутренний финансовый контроль соблюдения внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по доходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главным администратором доходов бюджета и подведомственными администраторами доходов бюджета.

Предметом внутреннего финансового контроля главного администратора (администратора) доходов бюджета являются следующие бюджетные процедуры:

представление сведений, необходимых для составления среднесрочного финансового плана и (или) проекта бюджета;
представление сведений, необходимых для составления плана доходов бюджета города, проекта бюджета города Москвы на очередной финансовый год и плановый период; (в редакции приказа Главконтроля от 19.10.2016 № 54)
исполнение бюджета расходов главным администратором (администратором) доходов бюджета как получателем бюджетных средств;
ведение бюджетного учета;
формирование и представление бюджетной отчетности;
начисление, учет и контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним;
взыскание задолженности по платежам в бюджет, пеней и штрафов;
принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;
принятие решений о зачете (уточнении) платежей в бюджет бюджетной системы Российской Федерации и представление уведомлений в орган Федерального казначейства;
предоставление информации, необходимой для уплаты денежных средств физическими и юридическими лицами за государственные услуги, а также иных платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджета города Москвы;
утверждение методики прогнозирования поступлений доходов в бюджет; (дефис включен приказом Главконтроля от 19.10.2016 № 54)
принятие решения о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет и о ее списании (восстановлении). (дефис включен приказом Главконтроля от 19.10.2016 № 54)

2.2.3. Главный администратор (администратор) источников финансирования дефицита бюджета осуществляет внутренний финансовый контроль соблюдения внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главным администратором источников финансирования дефицита бюджета и подведомственными администраторами источников финансирования дефицита бюджета.

Предметом внутреннего финансового контроля главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета являются следующие бюджетные процедуры:

планирование (прогнозирование) поступлений и выплат по источникам финансирования дефицита бюджета;
представление сведений, необходимых для составления плана поступлений источников финансирования дефицита бюджета;
распределение бюджетных ассигнований по подведомственным администраторам источников финансирования дефицита бюджета;
исполнение соответствующей части бюджета;
исполнение бюджета расходов главным администратором (администратором) источников финансирования дефицита бюджета как получателем бюджетных средств;
ведение бюджетного учета;
формирование бюджетной отчетности;
обеспечение поступлений в бюджет и выплаты из бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета;
осуществление действий, направленных на обеспечение адресности и целевого характера использования бюджетных ассигнований, предназначенных для погашения источников финансирования дефицита бюджета;
утверждение методики прогнозирования по источникам финансирования дефицита бюджета.

(пункт 2.2.3 в редакции приказа Главконтроля от 19.10.2016 № 54)

2.3. Внутренний финансовый контроль осуществляется с использованием следующих методов:

2.3.1. Проверка документов, отчетности, представленных в целях выполнения внутренних бюджетных процедур, на соответствие их оформления и (или) указанной в них информации требованиям бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур, своевременности составления и представления документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур, достоверности, полноты и обоснованности включенных в них сведений и информации.

2.3.2. Сбор (запрос), анализ и оценка (мониторинг) документов, отчетности, сведений и информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур, исполнении государственных заданий, соблюдении условий, целей и порядка предоставления межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, субсидий, в том числе грантов, предоставляемых физическим и юридическим лицам, бюджетных инвестиций.

2.3.3. Сверка данных.

2.3.4. Подтверждение (согласование) действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур.

(пункт 2.3 в редакции приказа Главконтроля от 19.10.2016 № 54)

2.4. Внутренний финансовый контроль осуществляется с использованием следующих форм:

2.4.1. Контроль по уровню подотчетности - сплошной и (или) выборочный контроль, осуществляемый должностными лицами или наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита структурными подразделениями и (или) должностными лицами главного администратора (администратора) бюджетных средств, в отношении внутренних бюджетных процедур и операций, в том числе совершенных подведомственными распорядителями и получателями средств бюджета, администраторами доходов бюджета и администраторами источников финансирования дефицита бюджета, а также в отношении подведомственных государственных бюджетных и автономных учреждений, государственных унитарных предприятий, получателей межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, субсидий, в том числе грантов, предоставляемых физическим и юридическим лицам, бюджетных инвестиций.

Контроль по уровню подотчетности проводится путем проведения проверок и (или) путем сбора и анализа информации о своевременности составления и представления документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур, установления точности и обоснованности информации, отраженной в указанных документах, а также законности совершения отдельных операций.

Результаты контроля по уровню подотчетности оформляются заключением с указанием необходимости внесения исправлений и (или) устранения недостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либо разрешительной надписью на представленном документе.

2.4.2. Контроль по уровню подчиненности - сплошной контроль, осуществляемый руководителем (заместителем руководителя) и руководителями структурных подразделений главного администратора (администратора) бюджетных средств (иным уполномоченным лицом) в отношении операций, осуществляемых подчиненными должностными лицами.

2.4.3. Самоконтроль - сплошной контроль должностных лиц в отношении совершенных ими внутренних бюджетных процедур на соответствие требованиям бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, и должностным регламентам, а также оценка причин и обстоятельств (факторов), негативно влияющих на совершение операции.

2.4.4. Смежный контроль - сплошной и (или) выборочный контроль, осуществляемый руководителем структурного подразделения главного администратора (администратора) бюджетных средств, иным уполномоченным лицом в отношении операций, осуществляемых должностными лицами других структурных подразделений в рамках внутренних регламентов взаимодействия при осуществлении бюджетных процедур.

Указанные регламенты взаимодействия утверждаются правовым актом главного администратора (администратора) бюджетных средств.

(пункт 2.4 в редакции приказа Главконтроля от 19.10.2016 № 54)

2.5. Результаты контроля по уровню подчиненности, самоконтроля смежного контроля оформляются:

внутренним согласованием (визирование документов);

внешним согласованием (проставлением грифа согласования, справки о согласовании, листа согласования или протокола обсуждения документа);

санкционированием (авторизацией) операций;

записями в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля.

(пункт 2.5 включен приказом Главконтроля от 19.10.2016 № 54)

2.6. Субъектами внутреннего финансового контроля являются:

руководитель (заместитель руководителя), главный бухгалтер, финансово-экономические подразделения главного администратора (администратора) и получателя бюджетных средств, а также иные подразделения органа исполнительной власти города Москвы, казенного учреждения, уполномоченные на осуществление действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур;

контрольные подразделения главного администратора (администратора) бюджетных средств, обособленные или находящиеся в составе финансово-экономического подразделения главного администратора (администратора) бюджетных средств;

подразделения (должностные лица) казенного учреждения, осуществляющие бюджетные полномочия получателя бюджетных средств.

(пункт 2.6 в редакции приказа Главконтроля от 19.10.2016 № 54)
3. Порядок организации и осуществления

внутреннего финансового контроля
3.1. Система внутреннего финансового контроля включает следующие элементы:

3.1.1. Контрольная среда.

3.1.2. Выявление и определение бюджетных рисков.

3.1.3. Автоматизация процессов и процедур.

3.1.4. Контрольные действия.

3.1.5. Мониторинг средств контроля.

3.2. Для эффективного функционирования системы внутреннего финансового контроля, в первую очередь, необходимо создание контрольной среды, обеспечивающей поддержание финансовой дисциплины и порядка.

Контрольная среда включает, в частности, следующие элементы:

3.2.1. Поддержание в коллективе принципов профессиональной этики, прежде всего принципа честности. Данный элемент предполагает комплекс действий со стороны руководства, направленных на устранение или уменьшение факторов, которые могли бы побудить работников к совершению нечестных, незаконных или неэтичных поступков.

3.2.2. Обеспечение высокого уровня профессионализма (компетентности работников), то есть профессиональных знаний, умений и навыков, необходимых для выполнения задач, в соответствии с полномочиями и обязанностями конкретного работника.

3.2.3. Четкая организационная структура, основанная на разграничении ответственности и полномочий в ходе выполнения бюджетных процедур, исключении излишних, дублирующих функций, установлении иерархии и подотчетности работников, информировании персонала о взаимосвязи индивидуальных действий каждого работника с действиями других работников, участии каждого работника в достижении целей деятельности главного администратора (администратора) бюджетных средств, казенного учреждения.

Созданию благоприятной контрольной среды способствуют, в частности:

регламентация процессов, процедур, операций, выполняемых в рамках осуществления бюджетных полномочий, осуществления закупок товаров, работ, услуг;
разграничение прав доступа к материальным ценностям, документам, информационным ресурсам, программным средствам.

3.2.4. Кадровая политика в отношении работников, которая включает подбор потенциальных работников, их прием на работу на конкурсной основе, адаптацию (инструктаж при приеме на работу), подготовку, дальнейшее обучение и повышение квалификации, регулярную оценку, продвижение по службе, внедрение системы показателей результативности и материального стимулирования.

Уровень образования, опыт работы, достижения, служебный рост работников, осуществляемый в результате периодической оценки их работы, должны демонстрировать приверженность руководства к продвижению по службе наиболее квалифицированных и ответственных работников.

1 2 3 4 5

	Методические рекомендации по организации и осуществлению внутреннего... Го аудита (далее – Методические рекомендации) разработаны в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации и...		Методические рекомендации по осуществлению внутреннего финансового контроля I. Общие положения Министерства финансов Российской Федерации от 18. 07. 2014 n 219, Министерство финансов Российской Федерации подготовило и направляет...
	Методические рекомендации по осуществлению внутреннего финансового контроля I. Общие положения Настоящие методические рекомендации разработаны с целью разъяснения основных требований статьи 160. 2-1 Бюджетного кодекса Российской...		Методические рекомендации по осуществлению внутреннего финансового контроля I. Общие положения Утвердить прилагаемые Методические рекомендации по осуществлению внутреннего финансового контроля
	Методические рекомендации по осуществлению внутреннего финансового контроля I. Общие положения Утвердить прилагаемые Методические рекомендации по осуществлению внутреннего финансового контроля		Методические указания по осуществлению внутреннего государственного... Общие положения. Описание области внутреннего государственного финансового контроля – определение закрытого перечня тем и вопросов...
	Общие положения Составление и ведение регистров (журналов) внутреннего финансового контроля, составлению и представлению отчета о результатах внутреннего...		Проект статьи руководителя проекта Михеева В. В. по вопросам организации...
	Информация о результатах обследования (анализа) организации работы... Темрюкский район проведено обследование (анализ) организации работы управления культуры по проведению внутреннего финансового контроля...		Статья 19 Закона о бухгалтерском учете обязывает экономических субъектов,... О нормативном регулировании финансового контроля и внутреннего финансового аудита

Методические рекомендации по организации и осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита Общие положения

Похожие: