Курсовая работа по дисциплине: «Финансовая отчетность ( f 7)»
Скачать 477.64 Kb.
|
 ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТАГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ» (МИИТ) Институт экономики и финансов Кафедра «Международный финансовый и управленческий учет» КУРСОВАЯ РАБОТА По дисциплине: «Финансовая отчетность (F7)» Тема: «Анализ, цели, состав и содержание элементов финансовой отчетности по МСФО» Вариант № 2 «МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» Выполнил(а): Студентка гр. ЭЭУ-711 Анферова Ю.Р. Проверила: Ст.преп. Ковалева Е.Е. Москва – 2014 СОДЕРЖАНИЕ ОглавлениеВведение Изучая бухгалтерскую (финансовую) отчетность организации, квалифицированный пользователь информации видит в отчетном бухгалтерском балансе учетную стоимость имущества организации и источники его образования за счет собственного капитала и заемных средств. Оценивая динамику статей баланса, он анализирует изменения в структуре имущества, источниках его финансирования, структуре капитала и делает выводы о ликвидности организации, ее финансовой устойчивости. Данные отчета о прибылях и убытках позволяют дополнить анализ структурой и динамикой доходов и расходов организации, формирующих прибыль организаций и влияющих на прирост капитала, поскольку между бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках существует взаимная связь Собственный капитал и заемные средства, привлечение которых сопровождается возникновением обязательств, направляются на формирование активов как ресурсов, необходимых для ведения хозяйственной деятельности. Потребление ресурсов - это расходы, осуществляемые с целью получения доходов. Разница между доходами и расходами - прибыль, или прирост капитала, позволяющая в свою очередь увеличить активы и снова направить их на извлечение дохода. Две основные формы бухгалтерской (финансовой) отчетности, тем не менее, не отражают в полной мере денежный оборот, расчеты в связи с поступлением денежных средств от дебиторов и платежи в погашение кредиторской задолженности. Часть денежного оборота, существенно влияющая на статьи бухгалтерского баланса, не может быть отражена в отчете о прибылях и убытках. Недостающую информацию восполняет отчет о движении денежных средств. В соответствии с МСФО 7 "Отчет о движении денежных средств" полезность информации о движении денежных средств для пользователей финансовой отчетности определяется тем, что она помогает им оценивать потребности компании в денежных средствах и ее способность создавать денежные средства и эквиваленты денежных средств. Кроме того, пользователям необходимы сведения о времени и определенности создания денежных потоков. В случае использования в совокупности с остальными формами финансовой отчетности отчет о движении денежных средств дополняет информацию, которая дает возможность пользователям оценить изменения в чистых активах предприятия, его финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность), а также его способности воздействовать на величину и сроки потоков денежных средств с целью адаптации к меняющимся обстоятельствам и возможностям. Когда речь идет о серьезных заимствованиях и эмиссии акций, при обосновании источников финансирования развития бизнеса и отдельных инвестиционных программ стратегические задачи решаются менеджментом организации с помощью анализа денежных потоков. Поэтому информация о движении денежных средств необходима при оценке способности организации генерировать денежные средства и эквиваленты денежных средств. Она позволяет пользователям разрабатывать модели оценки и сравнения приведенной стоимости будущих потоков денежных средств различных предприятий. Формат отчета о движении денежных средств, который основан на косвенном методе их анализа, позволяющем увязать чистую прибыль с денежными потоками, применяется для анализа стоимости компаний при использовании соответствующих моделей стоимостного управления. Информация о движении денежных средств также облегчает сопоставимость отчетов об операционных показателях различных организаций, поскольку устраняет последствия применения разных методов учета к аналогичным операциям и событиям. Исторические данные о движении денежных средств часто используются для приблизительного определения суммы, времени и вероятности будущих потоков денежных средств. Они также полезны при проверке точности предыдущих оценок будущих потоков денежных средств и изучении взаимосвязи между прибыльностью и чистыми потоками денежных средств, а также влияния изменения цен. Актуальность темы исследования курсовой работы заключается в том, что в современных условиях хозяйствования денежные потоки играют ключевую роль в управлении фирмой. Денежные потоки циркулируют по всем бизнес процессам внутри организации, непрерывно снабжая ее подразделения необходимыми ресурсами. Даже незначительные нарушения или задержки в этом процессе, не говоря уже о его остановке, неизбежно влекут за собой значительные проблемы. В итоге совокупный эффект от движения денежных средств должен проявляться в виде роста стоимости бизнеса, который обеспечивается только при условии превышения их поступлений над выплатами, причем в объемах, достаточных для удовлетворения целей и требований инвесторов. Целью курсовой работы исследовать методику составления отчета о движении денежных средств. Для достижения цели предлагается решить следующие задачи:
Информационной базой работы являются законодательные акты, нормативные документы, экономическая литература по отдельным проблемам анализа движения денежных средств предприятия. Отчет о движении денежных средств, рассматриваемый совместно с другими компонентами финансовой отчетности, представляет информацию, которая помогает пользователям оценить:
Информация о движении денежных средств используется для анализа способности компании создавать денежные средства (и их эквивалентны), что позволяет пользователям разрабатывать модели для сопоставления приведенной стоимости денежных потоков различных компаний. Такая информация также расширяет возможности сопоставления отчетности разных компаний, так как устраняет эффект применения различных методов в учете аналогичных операций. Информация о движении денежных средств за предыдущие периоды часто используется в качестве основы для формирования представлений о размерах, сроках и определенности денежных потоков в будущем. Она также полезна при проверке точности составления прогнозов о будущих потоках денежных средств и при анализе связей между рентабельностью, чистыми денежными потоками и ценовыми изменениями. Как такового стандарта, посвященного непосредственно вопросам формирования отчета о движении денежных средств в национальной нормативной базе нет. Однако ПБУ 4/99 «бухгалтерская отчетность организации», а также Приказ Минфина №67н от 22.07.2003 г. «О формах бухгалтерской отчетности» регулируют порядок составления данной формы отчетности. Принципиальным отличием МСФО (IAS) 7 от российских аналогов является применение косвенного метода (в российском законодательстве закреплен прямой метод). их классификация Отчет о движении денежных средств должен содержать информацию о потоках денежных средств и их эквивалентов. Денежные средства - наличные средства и депозитные вклады, выдаваемые по требованию. Эквиваленты денежных средств – краткосрочные, высоколиквидные инвестиции, которые легко могут быть конвертированы в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности. Потоки денежных средств – притоки (поступления) и оттоки (выплаты) денежных средств и их эквивалентов. Эквиваленты денежных средств в большей степени предназначены для погашения краткосрочных обязательств, нежели для инвестирования. Обычно инвестиции относятся к эквивалентам денежных средств только в том случае, если срок их погашения не превышает трех месяцев с момента их приобретения. При этом инвестиции в собственный капитал других компаний не относятся к категории эквивалентов денежных средств, если только они не являются таковыми по своей сущности, например в случае приобретения привилегированных акций с коротким сроком погашения (и с установленной датой выкупа). Банковские кредиты обычно относятся к финансовой деятельности. Однако в некоторых странах банковские овердрафты (подлежащие выплате по требованию) составляют неотъемлемый компонент управления денежными потоками компании. При таких обстоятельствах банковские овердрафты включаются в категорию денежных средств и их эквивалентов. Характерной чертой такого банковского счета является то, что сальдо по счету в банке часто изменяется от дебетового значения к кредитовому. Потоки денежных средств не включают движение между статьями, классифицируемыми как денежные средства или эквиваленты денежных средств, поскольку указанные потоки в большей степени связаны с управлением денежными средствами, нежели с операционной, инвестиционной и финансовой деятельностью. Контроль и управление денежными операциями включает инвестирование свободных денежных средств в эквиваленты денежных средств. Например, операции зачисления наличных денежных средств на расчетный счет организации или операции оплаты денежными средствами эквивалентов денежных средств не будут отражены в отчете о движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств должен отражать денежные потоки отчетного периода с их разделением по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Классификация потоков по категориям деятельности обеспечивает представление информации, позволяющей пользователям оценить влияние каждого вида деятельности на финансовое положение компании и на сумму денежных средств (и их эквивалентов). Данная информация может также использоваться для анализа связи между указанными категориями деятельности. Одна и та же операция может приводить к образованию потоков денежных средств, которые будут классифицироваться по-разному. Операционная деятельность – основной вид деятельности, создающий выручку компании, а также прочая деятельность за исключением инвестиционной или финансовой деятельности.
Сумма денежных средств, возникающая в результате операционной деятельности, является ключевым достаточности потоков денежных средств, которые создает данная категория деятельности, для погашения кредитов и займов, поддержания производительной способности компании, выплаты дивидендов и осуществления новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования. Инвестиционная деятельность – приобретение и выбытие внеоборотных активов и прочих инвестиций, не включенных в категорию эквивалентов денежных средств.
Отдельное раскрытие информации о денежных потоках по инвестиционной деятельности отражает масштабы расходов на ресурсы, предназначенные для генерирования в будущем дохода и потоков денежных средств. Финансовая деятельность – это деятельность, в результате которой изменяется величина и структура собственного капитала компании и ее кредитов и займов. Компания представляет движение денежных средств в результате ведения операционной, инвестиционной и финансовой деятельности в такой форме, которая наиболее адекватна специфике ее хозяйственной деятельности.
Отдельное раскрытие информации о потоках денежных средств по финансовой деятельности имеет большое значение для прогнозирования денежных требований со стороны тех, кто предоставляет компании капитал. денежных средств. Денежные потоки от операционной деятельности могут быть представлены используя: прямой метод, при котором раскрывается информация об основных видах валовых денежных поступлений и платежей; косвенный метод, при котором чистая прибыль или убыток корректируются с четом операций неденежного характера, отложенных или будущих денежных поступлений и статей доходов, связанных с движением денежных средств по инвестиционной или финансовой деятельности. 4.1. Представление данных о движении денежных средств от операционной деятельности Согласно МСФО (IAS) 7 поощряется использование компаниями прямого метода для представления денежных потоков по операционной деятельности, поскольку информация, представленная данным методом, позволяет оценить будущие потоки денежных средств в отличие от косвенного метода. Однако в зарубежной практике использование косвенного метода широко распространено. Суть косвенного метода состоит в установлении несоответствий между показателем чистой прибыли (убытка) отчетного периода, сформированного по методу начисления и представленного в отчете о прибылях и убытках, и показателем чистые денежные средства по операционной деятельности (приращение денежных средств и их эквивалентов за период), рассчитанным по кассовому методу и легко рассчитываемых по данным бухгалтерского баланса (разница между денежными средствами на конец и начало отчетного периода). Для того чтобы составить отчет о движении денежных средств косвенным методом, необходимы показатели сравнительного бухгалтерского баланса на начало и на конец отчетного периода, а также некоторые данные отчета о прибылях и убытках. Применение прямого метода, как правило, требует более полной и детализированной учетной информации, необходимой для расчета сумм основных валовых поступлений и выплат. Информация об основных видах валовых денежных поступлениях и платежах для подготовки отчета прямым методом может быть получена: либо из учетных записей компании; либо путем корректировки продаж, себестоимости продаж и других статей в отчете о прибылях и убытках с учетом следующего: − изменений в запасах, операционной дебиторской и кредиторской задолженности в течение периода; − неденежных статей; − прочих статей, ведущих к возникновению инвестиционных или финансовых денежных потоков. При подготовке отчета о движении денежных средств косвенным методом чистый поток денежных средств от операционной деятельности определяется путем корректировки прибыли или убытка на следующие статьи: 1. неденежные статьи доходов и расходов: амортизацию основных средств, амортизацию нематериальных активов, убыток от обесценения основных средств, переоценку инвестиционной собственности, переоценку финансовых активов, предназначенных для торговли и пр.; 2. статьи доходов и расходов, которые приносят притоки и оттоки денежных средств по инвестиционной и финансовой деятельности: прибыль (убыток) от продажи основных средств; прибыль (убыток) от продажи ценных бумаг; курсовые разницы по кредитам/займам полученным и пр.; 3. статьи доходов и расходов, которые отражаются в отчете о движении денежных средств отдельной строкой: проценты к уплате; проценты к получению; дивиденды к получению; 4. изменения текущих активов и текущих обязательств, а также прочих статей отчета о финансовом положении, не относящихся ни к инвестиционной, ни к финансовой деятельности: запасы; торговая дебиторская и кредиторская задолженность; авансы выданные и полученные по основной деятельности; переплата по налогам (кроме налогов, которые можно прямо отнести к инвестиционной или финансовой деятельности); Структура раздела денежных потоков от операционной деятельности (косвенный метод)
|
Похожие:
 | Правительство работает над задачей, которую сформулировал некоторое время назад В. В. Путин, – чтобы к 2020 году численность малого... |  | Рабочая программа по дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность» для студентов экономического факультета по специальности 080109.... |
| Бухгалтерская финансовая отчетность: методические указания по выполнению курсовой работы и подготовке к итоговой проверке знаний... | | Содержание учебной дисциплины «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» (дидактические единицы) 13 |
| Курсовая работа по дисциплине «Делопроизводство и его компьютеризация»: учеб пособие / Л. Ю. Сербинович; Рост гос ун-т путей сообщения,... | | ... |
| Курсовая работа должна носить творческий исследовательский характер и быть направленной на приобретение и развитие, во-первых, практических... | | Методические рекомендации по освоению дисциплины «бухгалтерская (финансовая) отчётность» 90 |
| Курсовая работа – это первый опыт самостоятельной научной работы студента по той или иной дисциплине. Изучение избранной проблемы... | | Лебедева Н. М., Щеголькова В. В., Финансовая работа в первичной и территориальной на муниципальном уровне организации Профсоюза Москва,... |