№1. Учет денежных средств и расчетов
Скачать 0.82 Mb.
|
Тема №1. Учет денежных средств и расчетов
«Порядок ведения кассовых операций в РФ» - решение ЦБ от 22.10.93 г. №40. Наличные деньги хранятся в кассе в пределах лимита. Лимит устанавливается банком по согласованию с руководителем предприятия. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выдачи з/п в течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. Первичные документы по кассе. Деньги приходуются на основании ПКО; лицам, вносящим деньги в кассу, выдается квитанция. Выдача денег из кассы – на основании РКО. З/п, пособия, стипендии выплачиваются по платежам, ведомостям без составления ГКО на каждого получателя. По истечению установленного срока выплаты з/п платежная ведомость закрывается (в ней указывается фактически выплаченная и депонированная сумма). На платежной ведомости проставляется штамп с реквизитами ОКО (номер, дата) и выписывается ГКО на всю выданную сумму. Депонированные суммы также сдаются в банк по ГКО. Документы должны быть заполнены в день совершения операции. На эти первичные документы регистрируются в журнале регистрации ГКО и ПКО. В этом журнале этим документам присваивается порядковый номер. Целевое использование средств и полнота произведенных кассиром операций. Кассир ведет кассовую книгу. Каждое предприятие должно иметь только одну кассовую книгу. Требования к кассовой книге. Запись в кассовой книге в 2 экземплярах через копирку. Вторые экземпляры отрывные, они служат отчетом кассира. В кассовой книге допускаются исправления, но они должны быть оговоренными, заверенными. Записи в кассовую книгу производятся сразу же после получения или выдачи денег. Ежедневно в конце рабочего дня кассир должен подсчитать итоги операции за день, вывести остаток и передать в бухгалтерию отчет с ПКО и ГКО под расписку бухгалтерии в кассовой книге. Все первичные документы должны быть погашены. Расчеты через кассу наличными с юридическими лицами по одной сделке ограничены суммой 60000 руб. За неправильное ведение кассовых операций на предприятие налагается штраф от 400 до 500 МРОТ (сейчас 100 руб.). На руководителя и главного бухгалтера – от 40 до 50 МРОТ. Если предприятие имеет экспортные или импортные операции, то предприятие открывает счет «Касса в валюте 50-2». Операции с иностранной валютой отражаются как в валюте, так и в рублях путем пересчета валюты в рубли по курсу ЦБ РФ. В кассовой книге записи осуществляются в рублях, но одновременно необходимо вести регистры аналогичного учета по каждому виду иностранной валюты. Эти регистры могут быть оформлены в виде реестра, карточек аналитического учета или иметь такой же вид как страницы кассовой книги. В связи с изменением курса валют возникают курсовые разницы, которые также подлежат отражению в кассовой книге. На курсовую разницу составляется бухгалтерская справка, которая служит основанием для записей в кассовую книгу. При росте курса проводка: Д50 – К91 – прочие доходы и расходы. Если курс падает, то Д91-К50. Пересчет валюты в рубли по новому курсу должен производиться как на дату совершения операции с валютой, так и на дату составления отчетности. (50-3) Денежные документы – почтовые марки, марки госпошлины, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, приобретенные и оплаченные авиа и ж/д билеты, проездные. Поступление и выдача денежных документов производится по ПКО и РКО. Ежемесячно кассир составляет отчет по движению ден. док-тов. Приобретение путевки: Д50-3 – К70-6 Выданы работнику: Д73-К50-3 Деньги за путевку: Д50-1 – К70-3. В кассе хранятся бланки строгой отчетности – трудовые книжки, вкладные листы к ним, квитанции путевых листов. Учет бланков на забалансовом счете 006 – бланки строгой отчетности. В конце месяца отчет о движении бланков на основании ПКО и РКО. Кассир – материально ответственное лицо. При принятии на работу заключают с ним договор о полной материальной ответственности. Периодически должна проводиться внезапная ревизия кассы. Составляется акт ревизии. 94 – недостачи и потери Д94-К50 Д73-2 – К94(расчеты по возмещению материального ущерба) или Д50,70 – К73-2 Излишки: Д50-К91.
Подотчетные лица – лица, получившие наличные деньги на выполнение служебных заданий (командировки, приобретение мат. ценностей, хозрасходы). Круг лиц, имеющих право на получение подотчетных сумм, должен быть определен приказом руководителя предприятия. Обычно это делается в начале года при составлении приказа об Учетной политике. Наличные деньги в подотчет выдаются на сроки, определяемые руководителем пред-я. Запрещается выдача наличных денег под отчет работнику, не отчитавшемуся за ранее выданные суммы. Выдача денег на командировку оформляется приказом руководителя, командировочным удостоверением и ГКО. За время нахождения командировки за работником сохраняется место работы и з/ п. деньги на командировку выдаются в пределах норм, установленных правительством РФ. Нормы: оплата найма жилых помещений не более 550 руб./сут. При отсутствии док-тов -12 руб. Суточные – 100 руб. за каждый день на каждый день нахождения в командировке. Для налогового учета прибыли найм жилья не ограничивается, а суточные регламентируются – 100 руб. Документом, регламентирующем вопросы оформления командировок, является Постановление Совета Министров СССР от 18.03.88 г. № 351 «О служебных командировках в пределах СССР». Срок командировки не может превышать 60 дней. Днем выезда в командировку считается день отправления транспортного средства с места пост-й работы, а днем приезда- день прибытия трансп-го ср-ва на место пост-й работы. При командировках в местность, откуда командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются. Командированным оплачивают следующие расходы:
Особым док-том реглам-ся загранкомандировки. – Постановление ГОСКОМТРУДА СССР от 25.1274г. №365 «Об утверждении правил, об условиях труда советских работников за границей». В соответствии с этим документом загранкомандировки оформляются также как и командировки по РФ (приказ по предприятию, командировочное удостоверение в страны Дальнего Зарубежья не оформляется). Функции док-та, удостоверяющего фактическое время пребывания работника в командировке, выполняет загранпаспорт, поэтому командированный к отчету прилагает копию загранпаспорта с отметками контрольно-пограничных пунктов. Командированному выплачиваются суточные расходы по проезду, провозу багажа до 30 кг, найму жилпомещения, на получение загранпаспорта и виз, на прописку паспорта, комиссионные при обмене чека в банке на иностранную валюту. Возмещение суточных, оплата жилья производятся также согласно нормам, которые дифференцированы по странам, куда командирован. В случае выезда в командировку и возвращение в тот же день работнику выплачиваются суточные в иностранной валюте в размере 50% от установленных норм. В тех случаях, когда работники обеспечиваются в стране пребывания бесплатным питанием, выплата суточных производится в размере 30% от установленных норм. Если принимающая сторона кроме питания обеспечивает работника иностранной валютой на личные расходы, направляющая сторона выплату суточных не производит. Найм жилья без док-тов не возмещается. Расходы по проезду руководителям возмещаются по тарифу 1 класса, остальным – по тарифу 2. Лица, получившие наличные деньги под отчет обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на которые они выданы (на хоз. и оперативные расходы) или со дня возвращения из командировки по РФ, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет. К авансовому отчету д.б. приложены оправдательные док-ты (счет-фактура, товарный чек и чек КМ, квитанции, билеты). Выданная из кассы сумма под отчет (по РКО): Д71-К50. Приобретены мат-лы: Д10 Хозрасходы – Д26 Расходы на продажу - Д44 Осн. пр-во - Д20. По команд-м расходам из суммы затрат по проезду, из услуг по предоставлению постельных принадлежностей, из услуг по проживанию в гостинице выделяется НДС и относится на сч.19 (активный) – НДС по работам и услугам. НДС Ставка 20% - основная; 10% - на детские товары. В бухучете расходы по командировке относятся на с/сть в полном объеме как в пределах нормы, так и сверх нормы. Сверхнормативные расходы и только по суточным не принимаются в уменьшении прибыли для налогообложения. Если суточные оплачены сверх нормы, то сверхнормативные суточные у работника облагаются налогом на доходы физ-х лиц (13%) – Д70 – К68. Не подтвержденные док-тами командир-е расходы относят за счет чистой прибыли (сч.84), также подлежат включению в совокупный доход работника (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – Д84 – К71). Покупка иностр-й валюты для оплаты командировочных расходов производится ч/з банк. В банк предоставляется плат-е поручение, заявка, приказ о командировании за рубеж. Положение о порядке покупки и выдачи иностр-й валюты для оплаты ком-х расходов – письмо ЦБ РФ 25.06.97г. №62. Согласно этого письма банк выдает валюту в срок не ранее 10 рабочих дней до убытия работников в командировку. Одновременно выдает справку по форме 0406007. эта справка д.б. зарегистрирована в журнале учета справок, к-й ведется на предпр-ии. Требования к нему такие же, как и к кассовой книге. По возвращении из командировке работник в теч.10 календ-х дней предоставляет авансовый отчет в бухгалтерию. Предпр-е представляет в уполномоченный банк отчет об использовании валюты и в 10-дневный срок возвращает в банк неиспользованную сумму. Перерасход возмещается на основании предоставленного отчета. При обработке авансового отчета суммы в ин. валюте перечисляются в рубли по курсу ЦБ на дату утверждения авансового отчета. НДС по командировочным расходам за рубеж не выделяется и не принимается к возмещению.
Все расчеты предпр-я на платежи по товарным операциям и расчеты по нетоварным операциям (расчеты с бюджетом, внебюджетными фондами, учредителями). Расчеты фирмы с внешними по отношению к ней субъектами можно осуществлять безналичным путем в соотв-е с Положением о безналичных расчетов в РФ – письмо ЦБ РФ от 8.09.00 №123-П. Положением рекомендуется следующие формы расчета:
Расчеты по нетоварным операциям чаще всего оформляются платежным поручением. Для расчетов по товарным операциям используются все вышеназванные. Формы расчетов указываются в договоре между поставщиком и покупателем. Расчеты платежными поручениями (ПП): ПП – док-т, в к-м содержится поручение предприятия банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия. Оформляется не менее, чем в 3 экземплярах. На 1 экземпляре в обязат-м порядке подписи и печати. Выписанное ПП действительно в теч. 10 дней. Форма д-та типовая, утвержденная ЦБ. На основании выписок банка бухгалтерии предприятия можно дать следующие корреспонденции: У плательщика: Д76,60,67,68(бюдж),69-К71 У поставщика или кредитора: Д51-К62(покупатель), Д51-К76(деб. задолженность погашена), Д51-К91 (штрафные санкции взысканы) Расчеты аккредитивами(А): А-поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Для открытия аккред. покупатель предст-т в свой банк заявление для открытия А. предоставляется в 5 экз. В заявлении указ-ся срок действия А, сумма и перечень док-тов, предоставляемых поставщиком в свой банк в док-во поставки ТМЦ. На основании выписок банка открытие А отражается по сч. 55 – специальные счета в банке и субсчет 1 –А. Открыть А можно за счет собств-х ср-в. В этом случае бронир-ся ср-ва с р/с на спец. Счет. Д55-1 – К51. А можно открыть за счет ссуды банка: Д55-1 – К66 – краткосрочные кредиты. Списание А: Д60-К55-1 – погашена зад-ть перед поставщиком за отпущенные товары и услуги. Неиспользованные суммы А возвращаются: Д51-К55-1 или Д66-К55-1. Все эти корреспонденции делает покупатель. У поставщика: Д51-К62 – получено от покупателя за… Расчеты чеками: Чек – цен. бумага, содержащая распоряжения чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. При выдаче чек. книжки м.б. сделана корреспонденция: Д55-2 – К51, Д55-2 – К52(с вал. счета), Д55-2- К66. Расчеты чеками: Д76 – К55-2. Расчеты по инкассо: инкассо(И) – вид банк. операции, при кот-й банк по поручению своего клиента получает причитающееся ему ден. ср-ва суммы от плательщика. Расчеты по И осущ-ся на основании ПП и инкассовых поручений. ПТ выписывает поставщик, отпустивший товар или оказав работы или услуги. направляет его в банк и на основании ПТ банк списывает ср-ва с р/с покупателя. С согласия покупателя (акцептная форма); без распоряжения плательщика (безакцептная форма) оплата в бесспорном порядке со счета без распоряжения плательщика по инкассовым поручениям по решению судебных органов. Банк взимает с плательщика комиссионные вознаграждения. Предъявление ПТ поставщику отражается записью – Д62 – К90 – продажи (у поставщика). На основании выписок банка покупателя: Д60 – К71.
Для хранения ден. ср-в и осущ-я безнал. расчетов предпр-я открывают р/с. для его открытия пред-е должно предоставить в банк пакет док-тов: решение о госрегистрации пред-я, копии учредительных док-тов, карточки с образцами подписи руководителя и главбуха с оттиском печати, заявление об открытии р/с, квитанция об оплате за открытие р/с, протокол об избрании руководителя предпр-я, приказ рук-ля о назначении главбуха. М/у банком и предпр-ем закл-ся договор на банковское обслуживание. Движение ср-в на р/с производится на основании письменных распоряжений владельцев счета (ПП, ПТ, ден. чеки, объявления на взнос наличными). Без согласия владельца р/с банк имеет право на списание ср-в в след-х случаях:
При наличии на счете ден. ср-в, суммы к-х достаточны для удовл-я всех требований, списание со счета производится в порядке календарной очередности. При недостаточности ден. ср-в на р/с установлена след. очередность:
банк периодически выдает предприятию выписку с р/с, а к выписке прилагает док-ты, к-е служили основанием для движение ср-в на р/с, это д-ты, к-е поступили со стороны. В выписки отражаются нач-е и кон-е сальдо и обороты. Т.к. для банка р/с – пассивный счет, то остатки и поступления в выписке отражены по К, а списание по Д. Некоторые пок-ли выписки банком кодируются:
Получив выписку из банка, бухгалтер должен ее проверить, подобрать к выписке оправдат-е док-ты на каждую сумму, на док-тах указать порядковые номера, соответствующие записи в выписке. На полях выписки проставить корр-ю счетов. Приложенные к выписке док-ты гасятся штампом Погашено. Ошибочно зачисленные или списанные с р/с суммы принимаются к учету на счет 76-2 (расчеты по претензиям). Об ошибочных записях по р/с сообщается в 10-днев. срок банку, чтобы банк внес исправления. Основные корреспонденции по счету: Д51-К62 – на р/с зачисл. выручка; получение аванса от покупателя на последующую поставку; субсчета: -расчеты по инкассо, -авансы полученные. Внесено налич.: Д51-К50; Д51-К66(67) – получены ссуды, кредиты, займы; Д51-К91 – получены штрафы по хоз-м договорам; Д60-К51 – погашена зад-ть поставщику; Д68-К51 – расчеты по ЕСН; Д66,67-К51 – погашены ссуды и займы; Д50-К51-наличные в кассу; Д91-К51 – уплачены штрафы по хоз. договорам. При форме 1С – карточка счета; при ж/о форме учета– ж/о и ведомость №2 (автоматизированная форма учета). 5. Учет операций на валютном счете(в/с) Операции с иностр. валютой могут совершать любые организации. Предпр-е может открыть счет как на территории РФ, так и за рубежом. Порядок открытия в/с такой же как р/с. М/у банком и предпр-ем закл-ся договор на банковское обслуживание. Заключив такой счет, банк открывает 2 валютных счета: транзитный в/с и текущий в/с. На транзитный в/с поступает экспортная выручка, к-я подлежит обязательному распределению в соотв-и с законодат-вом. С тек. в/с предпр-е осущ-ет различные платежи, а также могут направить эту валюту для свободной продажи. Для учета движения ср-в в инг. валюте предусмотрен счет 52 (активный). Субсчета счета №52: 52-1 – транзитный в/с, 52-2 – спец. транзитный в/с; 52-3 – текущий в/с, 52-4 - в/с за рубежом. С в/с предприятие получает выписки, к ним прилагаются первичные док-ты. На основании выписок производится записи в ж/о -2/1. Одновременно ведутся карточки аналитического учета по видам валют. В этой карточке содержатся сведения об остатках на начало периода, №, дата выписки, курс валюты на дату совершения операции, обороты по Д и К, сальдо конечное.
Учет операций по обязательной продаже валютной выручки Участники ВЭД обязаны продавать 50% полученной экспортной выручки на внутр. валютном рынке по рыночному курсу. Порядок продажи определен инструкцией ЦБ №7от 29.06.92г. согласно инструкции банк обязан сообщить предприятию, что на его транзитный счет поступила выручка, предприятие должно в течение 7 дней представить банку поручение на обязат-ю продажу части выручку и одновременное перечисление оставшейся части на текущий в/с. К поручению на обязат. продажу прилагается платежное поручение. Для зачисления рублевого эквивалента проданной валюты на р/с предпр-я. Если пред-е понесло накладные расходы по экспорту продукции за рубеж в валюте, то сначала из эксп. выручки вычитаются наклад. расходы, , а остав. часть выручки распределяется. Для возмещения наклад. расходов сумма расходов указ-ся в ПП и на основании этого будет списана с транз. счета на текущий. Получив распоряжение предпр-я, банк в 3-дневный срок продает валюту. Экспорт. операции можно производить через посредников. В этом случае в договоре между поставщиком и посредником д.б. оговорено, кто будет продавать 50% валюты на внутр. валютном рынке. М.б. 2 варианта: 1) посредник поручает выручку на транз. счет, оставляет себе комиссионное вознаграждение. Оставшуюся часть перечисляет со своего транз. счета на транз. счет поставщика; комиссионное вознаграждение подлежит обязательной продаже. При отражении валютных операции на счетах б/у возникают курсовые разницы. При росте курса ин. валюты Д52-К94(+ ая курс. разница); Д91-К52(-ая курс. разница). Необходимость отражения этих корреспонденций определена ПБУ №3 за 2000г – «Учет имущества и обязательств организации, выраженных в ин. валюте». Пересчет операций в ин. валюте производится за день совершения операции, а также на дату составления бухотчетности. За обязат-ю продажу валюты банк взимает обязат-е комис-е вознаграждение Д91-К52, Д91-К51. Учет операций по свободной продаже валюты с текущего в/с аналогичен учету обязательной продаже валюты. Учет покупки валюты.
б) Учет расчетов с покупателями а) Задолженность поставщикам возникает по операциям заготовления (НМА, материалы, ос…) 08 – вложения во внеоборотные активы Д08-К60 ос, нма Д10-К60 – материалы Д20,25,26,44-К60 – раб, услуги Д19-К60 – НДС Д60-К50,51,52,55 рекомендуется к счету 60 открыть субсчет «авансы выданные» Д60 аванс выд-К51-120-50% Д10,20,25,26-К60 – расчеты с поставщиками – 200+Д19-К60-40 Д60 расчеты с постаавщ-К60 авансы выданные – 120 руб. Д60 расчеты с поставщ-К51 – окончательные расчеты с поставщиком – 120 руб б) расчеты с покупателями и заказчиками исполняются по операциям реализации продукции и любых других активов предпр-я. Д62-К90 – продаем продукцию Д62-К91 – прочие доходы и расходы Д51,52,50-К62 – пок-ль рассчитался К счету 62 открывается субсчет «авансы полученные». Авансы получают под поставку продукции, товаров, под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности. Д51-К62-авансы полученные-120 Д62-К68 – НДС=20р. Д90-2-К43 – отгрузили продукцию на продажу, с/с-180 Д62 расчет по инкассо-К90 – продажа выручка – 240 Д68-К60авансы-20-восстанавливаем НДС в сумме аванса Д62 авансы получ-К62 расчет по инкассо-120 Д51-К62 расчеты по инкассо -120 получено в окончательный расчет Д90-3 ндс-К68 расчеты с бюджетом по НДС -40р Порядок проведения взаимозачетных операций между поставщиками и покупателями Необходимость проведения взаимозачетных операций возникает между организациями, когда расчеты денежными ср-вами невозможны. Сторонам в этом случае достаточно оформить акт взаимозачета встречных требований. Данный акт подписывается руководителями и главбух обеих организаций. В акте нужно обязательно выделить сумму НДС отдельной строкой. К этому акту нужно приложить копию ПТ или счетов-фактур. На основании актов возникает корреспонденция Д60-К62. Вексельная форма расчета между поставщиками и покупателями Вексельные ценные бумаги, представляющие собой письменное долговое обязат-во строго определенной формы, дающее его владельцу безусловное право требовать по наступлению срока с лица, выдавшего или акцептовавшего обязательства уплаты оговоренной в нем суммы. Обслуживаемые сделки векселями: товарные и коммерческие. Субъект, производящий оплату: простые и переводные по порядку оплаты: на предъявителя и срочные Движения векселей сопровождается документом «акт приемки передачи». Аналитический учет векселей ведется в карточках. В них содержится №, дата, кому выдан, от кого получен, вексельная сумма и отметки об оплате векселя. Ж/о №11 по счету 62, ж/о №6 по счету 60, ж/о №8 по сч.76. Порядок учета векселей определен письмом Минфина РФ №62 от 16.07.96г. Учет векселей выданных Пред-е получает партию материалов, стоимость кот. Составляет 24тыс., в т.ч. НДС – 4 тыс. В погашение задолженности выдан простой вексель сроком погашения через 6 месяцев от составления на сумму 30 тыс. рублей. Д10-К60 «векселя выданные» - 20000, Д19-К60 «векселя выданые» - 4000, Д10-К60 векселя выданные – 6000 – плата за отсрочку платежа Сч. 97 – расходы будущих периодов. Плата за отсрочку платежа будет увеличивать издержки производства, если вексель выдан в оплату за работы и услуги, если срок обращения векселя больше 30 дней, то плата будет относиться на сч.97 Д60 векселя выд-К51погашена с р/с задолженность по векселю. Д68-К19 – 4000 Учет векселей полученных Предприятие отгрузило продукцию на сумму 24000, в т.ч. НДС 4000. в оплату за продукцию получен вексель на сумму 30000 сроком погашения 6 месяцев. Д62вексель получен-К90-1 – 24000 продажи Д62вексель получен-К91-6000 прочие доходы предприятия – векселя на предъявителя и срочные Д62вексель получен-К98 доходы будущих периодов, если срок обр-я >1 месяц Д90-3-К68 НДС – 4000 При наступлении определенных условий (если доп-й доход больше, чем сумма, равная ставке рефинансирования ЦБ*выручку (сейчас 21%)), то выделяем НДС со сч.91 Д91-К68 Д51-К62погашен вексель – 300 Д68-К91пер. доход В случае передачи векселедержателем векселя до окончания срока платежа по нему новому приобретателю, поступление средств отразится по Д51 или иного им-ва и К62 вексель полученный. Если суммы фактически поступивших ден. ср-в меньше вексельной суммы, разница относится на сч.91 Учет векселей банком Вексель передан по индоссаменту банка, получение ден. ср-в отражается проводкой Д51-К66. Сумма дисконта отражается проводкой Д91-К66. Одновременно делается запись на забалансовом счете Д009. Требования платежа по векселю переходят к банку. При получении оплаты по векселю банк извещает предприятие и пр-е делает корр-ю: Д66-К62 векселя полученные. Если по этому векселю сумма банком не будет получена, тогда предприятию придется рассчитываться самому Д66-К51.Сумма по векселю списывается на расчеты по претензиям Д76-2-К62 векселя получены. Учет претензий по векселям При наступлении срока платежа по векселю он предъявляется к оплате. Если платеж не будет совершен, вексель подлежит протесту. На следующий день после наступления срока платежа вексель предъявляется нотариусу, который сделает отметку на нем о платеже или отказе от платежа. Затем составляется акт о протесте, к-й служит основанием для предъявления искового заявления в суд (может требовать сумму задолженности по векселю, проценты со дня срока платежа по ставке ЦБ, возмещение издержек по протесту): Д76-2-К62 векселя получены. Задолженность переведена на сч. Расчеты по претензиям. Расходы по протесту - на счет 91 Д91-К76, Д76-К51оплачены расходы, Д51-К76-2 получена сумма по векселю, Д51-К91 получены штрафные санкции. Балансовая ст-сть опротестованного векселя отображается на забалансовом счете 008- обеспечение обяз-в и платежей полученные. Учет операций по договору уступки права требования (по договору цессии) Требования, принадлежащие кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке. Сторона, передающая право требования, называется цедентом, а приобретающая право требования – цессионарием. Данная ситуация означает, что у кредитора происходит ситуация, дебиторской задолженности за деньги или иное имущество. 5. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям 73 счет предназначен для отражения операций о всех видах расчетов с персоналом пре-я, кроме расчетов по оплате труда, с подотчетными лицами и депонентами. Чаще отражает дебит. Задолженность работников пред-ю, активно-пассивный. К счету 73 можно открыть субсчета. 73-1расчет по предоставленным займам.73-2- расчеты по возмещению мат.ущерба. пред-е предост. работнику займ на жил. строит-во, на преобр. квартиры, сад. домиков, на обзаведением дом. хоз-вом. Д73-1-К50,51- при расчетах раб-в пред-ем на сумму платежей, поступивших от раб-ов: Д50,51-К73-1 . кроме того, можно сумму по частям, по заявлению раб-ка удержать из з/п: Д70-К73-1 Если по договору займа займ процентный, то Д73-1-К91 фор-ся доходы пред-я ; долг раб-ка увеличивается . На счет 73-2 отражается сумма , подлежащие взысканию за недостачу и хищение ден. средств, ТМЦ, за брак продукции.
Виновно материально ответственное лицо:
Брак продукции допустил раб-к. Д73-2-К28( брак в производстве) удерживать с раб-ка ст-ть брака. Учет расчетов с учредителями(75) 75-1 расчеты с учредителями по вкладам в УК ( акт-пас.) 75-2 расчеты по выплате доходов (с учред-ми)/чаще пассивный. При создании АО сумма задолженности акционеров, подписавшихся на акции, отражается корреспонденции Д75-1-К80 (УК) Акционеры должны пред-ю вклады в УК При поступлении от акционеров ден. ср-в и новое имущ-ва: Д10, 50,51,58(58 цен.бум.)08-К75-1 Д08-К75-1 Д01-04-К08 введены в эксплуатацию Если акции пре-я реализ-ся по цене выше номин., то Д75-1-К80 по номин. ст-ти Д75-1-К83-2(ДК+эмисс. доход)долг акционеров увел-ся на сумму превышения продажной ст-ти акций над их номиналом. Это превышение форм-ет ДК. Аналит. учет расчетов с акционерами ведется в ведомости №7, синтетический учет в ж/о№8. 75-2 76- расчеты с разными дебиторами и кредиторами Акт.-пасс. предназначен для отражения расчетов с дебит. и кред., не упомянутых в счетах с 60 по 75. 76-1 расчеты по страхованию. На нем осущ-ся учет расчетов со стах. орг-ми по страх. им-ва и персонала как добровольного так и обязательного. Платежи по обязательным видам страх-я ( В срах-е залогодателем зало-го им-ва , страх-е раб-ков заним-ся охран деят-ю…)Платежи по обязат страхов-ю также включаются в себ-ть , но для налогообложения прибыли нормируются. 76-2 расчеты по претензиям Предназначен для учета расчетов по претензиям предъявленным поставщикам, подрядчикам, транс. орг-ям, по предъявленным ими же штрафам, пеням, неустойкам. 76-4 | ||||||||||||
Похожие:
 | «касса» активный синтетический счет для учета денежных средств организации, предназначенных для расчетов | | Большинство расчетов организации осуществляются при помощи денежных средств, которые выступают важным фактором обеспечения кругооборота... |
 | Первичный учет денежных средств в кассе организации 2 Синтетический и аналитический учет денежных средств и денежных документов в... | | Рассмотрены особенности выдачи денежных средств под отчет и утверждения авансового отчета. Приведен порядок составления и оформления... |
| Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами | | Инвентаризация как основной прием обеспечения сохранности денежных средств и учет ее результатов |
| Преимущественно расчеты между аптекой и другими организациями (поставщиками, покупателями и др.) должны осуществляться в форме | | По теме: «учет денежных средств», выполнялась по материалам ОАО «универсам на красной площади» |
| ... | | ФЗ«О внесении изменений в Федеральный закон от 22. 05. 2003 №54-фз «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных... |