Методические указания по выполнению практических работ по мдк 03-01 Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами для специальности 38. 02. 01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям (углубленный уровень) (код и наименование специальности)
Скачать 0.63 Mb.
|
| Бюджетное профессиональное образовательное учреждение Омской области "Омский промышленно-экономический колледж" Методические указанияпо выполнению практических работпо МДК 03-01 Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами для специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям (углубленный уровень) (код и наименование специальности) 2014г. Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами Методические указания по выполнению практических работ. Составитель Л.Г. Руденко – Омск: БПОУ ОО ОПЭК 2014. - с. 33. Методические указания для выполнения практических работ являются частью программы подготовки специалистов среднего звена Бюджетного профессионального образовательного учреждения Омской области «Омский промышленно-экономический колледж» в соответствии с требованиями ФГОС СПО по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям (углубленный уровень). Методические указания по выполнению практических работ адресованы студентам очной формы обучения. Методические указания включают в себя учебную цель, перечень образовательных результатов, заявленных во ФГОС, задачи, обеспеченность занятия, краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме, вопросы для закрепления теоретического материала, задания для практической работы студентов и инструкцию по ее выполнению, методику анализа полученных результатов, порядок и образец отчета о проделанной работе.
СОДЕРЖАНИЕ
Перечень образовательных результатов, заявленных во ФГОС:
Тема 1.2. Федеральные налоги Учебная цель: организация расчетов с бюджетом при исчислении и уплате федеральных налогов Задачи занятия:
Обеспеченность занятия: Нормативные материалы - НКРФ 2 часть, главы 21 - 26. Раздаточные и дополнительные материалы – бланки (формы) бухгалтерских и налоговых регистров, калькуляторы, план счетов бухгалтерского учета. Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 06.08.2001 г. № 110-ФЗ (ред. 2015 г.) //Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Учет налогов в бухгалтерском учете. Для этого используется счет 68 "Расчеты по налогам и сборам". Это пассивный счет, предназначенный для обобщения информации о расчетах компании с государственными бюджетами всех уровней. По закону все организации обязаны начислять, декларировать и перечислять налоги самостоятельно. Синтетический учет налогов ведется по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам". Аналитический учет ведется по видам налогов. Начисление налога отражается по кредиту счета 68 и корреспондируется со счетами согласно следующей классификации, учитывающей способ покрытия начисленных налогов: 1. Сумма налога включается в себестоимость продукции, работ, товаров, услуг; 2. Сумма налога включается в общий объем выручки; 3. Сумма налога включается в финансовые результаты деятельности компании за отчетный период; 4. Сумма налога исчисляется за счет чистой прибыли организации. Уплата налога отражается по дебету счета 68 и корреспондируется с денежными счетами компании. Типовые проводки по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"(уплата налогов, гашение задолженности по налогам). Д-т 68 К-т 19 Зачтен входящий НДС по приобретенным товарам Д-т 68 К-т 50 Уплата налогов и сборов в бюджет из кассы компании Д-т 68 К-т 51 Перечислены суммы налогов и сборов с расчетного счета организации Д-т 68 К-т 66 Гашение задолженности перед бюджетом путем начисления займа Типовые проводки по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (начисление налогов). Д-т 20 К-т 68 Начисление налога за счет себестоимости продукции Д-т 41 К-т 68 Начислен невозмещаемый налог, связанный с приобретением товаров, и включенный в их стоимость Д-т 51 К-т 68 Возврат излишне уплаченного налога в бюджет Д-т 70 К-т 68 Удержан НДФЛ из заработной платы работников компании Д-т 75 К-т 68 Удержан налог на доходы учредителей компании В платежных поручениях следует указывать код ОКТМО. При заполнении кода ОКТМО необходимо отслеживать, сколько в нем цифр, если код по ОКТМО имеет восемь знаков, то нули не ставятся. В случае неверного указания кода ОКТМО в платежном поручении налог считается уплаченным, но его необходимо будет уточнить. Стандартные вычеты за каждый месяц налогового периода родителям, супруге (супругу) родителя, усыновителям, супруге (супругу) усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок: на второго ребенка с 1400 до 2000 рублей, на третьего и каждого последующего с 3 000 до 4000 рублей, на каждого ребенка -инвалида в возрасте до 18 лет, а также учащегося очной формы обучения до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы – с 3 000 до 12 000 рублей. Размер вычета на первого ребенка останется прежним – 1400 рублей. Увеличится предельный доход и дя применения вычета - с 280 тыс. до 350 тыс. рублей. Стандартные вычеты работающим гражданам предоставляются непосредственно бухгалтериями их работодателей. В ст. 218 НК РФ перечислены категории граждан, которые имеют право на получение стандартного налогового вычета. Вопросы для закрепления теоретического материала:
Задания для практической работы студентов и инструкция по выполнению: Задание 1: ООО «Фокус» в 1 квартале 2014г. отгрузило в адрес ЗАО «Восход» партию товаров стоимостью 11 800 000 руб. в т. ч. НДС 18%. По условиям договора право собственности на товар переходит к ЗАО «Восход» после оплаты. ЗАО «Восход» оплатило покупку во 2 квартале 2014 г. От ООО «Юпитер» в налоговом периоде поступила оплата в счет предстоящих поставок товаров в сумме 2 360 000 руб. ООО «Фокус» на безвозмездной основе в марте передало ЗАО «Алмаз» технологическое оборудование на сумму 400 000 руб. Для производственных нужд в первом квартале приобретены и оприходованы товароматериальные ценности па сумму 3 540 000 руб., в т.ч. НДС 18%. ООО «Фокус» состоит на учёте в ИФНС России по Кировскому АО г. Омска, код инспекции – 5507, ИНН организации - 550 702 0425, КПП - 550 701 001, Код налогового периода – 21, Код по месту нахождения (учета)-210, Код вида экономической деятельности по ОКВЭД 80 15 35, Код по ОКТМО – 527 010 000, Код бюджетной классификации - 182 103 010 00 01 1000 110, Руководитель организации – Антонов Павел Сергеевич. Реквизиты для заполнения платежного поручения: Банк плательщика: БИК банка: 045209673 Корреспондентский счет: 30101810900000000673 Наименование банка: ОМСКОЕ ОТДЕЛЕНИЕ N 8634 ОАО "СБЕРБАНК РОССИИ" Расположение банка: ОМСК Получатель: ИФНС России по г. Омск, Управление федерального казначейства по г. Омск Банк получателя: БИК банка: 045209984; ИНН 550702 0734; КПП 550702108 Корреспондентский счет: 30101810900000000984 Наименование банка: ГРКЦ ГУ БАНКА РОССИИ по Омской области. Расположение банка: ОМСК. Задание: 1.Определите налоговую базу. 2. Исчислите сумму НДС от налоговой базы, оформить бухгалтерскими проводками. 3.Определите сумму налоговых вычетов, оформить бухгалтерскими проводками. 4. Исчислите НДС, подлежащий уплате в бюджет, оформить бухгалтерскими проводками. 5. Заполнить платежное поручение ООО «Фокус» на перечисление НДС в бюджет. Эталон выполнения: В соответствии с НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из двух дат: день отгрузки товаров или день их оплаты. Это относится даже к тем случаям, когда право собственности на отгруженные товары до момента их оплаты сохраняется за продавцом. НДС по отгруженным товарам составит: 1 800 000 руб. = (11 800 000 руб. * 18/118) Бухгалтерская запись: Дт 90/3 Кт 68 ндс -1800 000 руб. начислен НДС по отгруженным товарам. НДС по поступившим суммам в счет предстоящих поставок товаров составит: 360 000руб. = (2 360 000 руб. *18/118) Бухгалтерская запись: Дт 62 авансы получ. Кт 68ндс - 360 000руб. начислен НДС по поступившим суммам в счет предстоящих поставок товаров. В целях исчисления НДС передача технологического оборудования другой организации признается реализацией, Налоговая база определяется как стоимость переданного оборудования без включения в нее налога. НДС, исчисленный со стоимости безвозмездного переданного оборудования, составит: 72 000 руб. = (400000 руб. * 18%) Бухгалтерская запись: Дт 91/2 Кт 68 ндс - 72 000 руб. начислен НДС со стоимости безвозмездного переданного оборудования. Общая сумма налога (оборот по Кт счета 68 ндс), исчисленная от налоговой базы, составит: 1 800 000 руб.+360 000 руб.+72 000 руб., = 2 232 000руб. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную от налоговой базы, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им ТМЦ, которые будут использоваться при осуществлении операций, облагаемых НДС, при условии правильно оформленного счета-фактуры и оприходовании ТМЦ. В нашем примере вычетам подлежит сумма НДС в размере: 540 000 руб. = (3 540 000 руб. *18/118) Бухгалтерская запись: Дт 19 Кт 60 - 540 000 руб. отражен НДС при приобретении ТМЦ Бухгалтерская запись: Дт 68 Кт 19 - 540 000 руб. НДС при покупке принимается к вычету НДС, подлежащий уплате в бюджет составит: НДС при продаже -2 232 000 руб. – НДС при покупке 540 000 руб. = 1 692 000 руб. Бухгалтерская запись: Дт 68 Кт 51 - 1 692 000 руб. перечислен НДС в бюджет на основании платежного поручения. Налоговым периодом признается квартал Сроки предоставления декларации не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом Сроки уплаты налога не позднее 20 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом в размере 1/3 общей суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период. |
Похожие:
 | ПМ03 «Проведение расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами», для выполнения практических занятий по мдк 03. 01 Организация расчетов... |  | Специальности 38. 02. 01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям). Структура методических указаний определена последовательностью... |
| Контрольная работа по профессиональному модулю 03. Мдк 03. 01 «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» является... | | М3 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами для студентов специальности 38. 02. 01 Экономика и бухгалтерский учет (по... |
| Методические указания и контрольные задания по пм 03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами для студентов – заочников... | | Пм 03 «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» разработаны с учетом требований Федеральных государственных образовательных... |
| Фгос по специальности спо 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) в части освоения основного вида профессиональной деятельности... | | ... |
| Фгос по специальности спо 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) углубленной подготовки в части освоения основного вида... | | Спо в соответствии с фгос по специальности спо 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) (базовой подготовки) в части освоения... |