Фирма находится на усно, возможно ли принятие наличных денежных средств по пко без применения ккт?
Скачать 160.82 Kb.
|
| По вопросу: Фирма находится на УСНО, возможно ли принятие наличных денежных средств по ПКО без применения ККТ? Предприниматель применяет УСНО (строительные работы - юр. лицам, населению) возможен ли прием наличных денежных средств без ККТ от населения? Или должны выписываться бланки строгой отчетности? Сообщаем: обязанность применять ККТ не зависит от режима налогообложения - ОСН или УСН, а зависит от вида деятельности, характера и принадлежности конкретной оказываемой услуги к услугам населению. Если предпринимательская деятельность относится к услугам, поименованным в ОКУН, индивидуальный предприниматель на УСН вправе использовать БСО и не применять ККТ. (Источник: Вопрос: Индивидуальный предприниматель открыл фитнес-центр. Вправе ли он не применять ККТ, а использовать бланки строгой отчетности, если он находится на УСН?). Для поиска информации по Вашему вопросу использовали ключевые слова в строке «быстрый поиск»: «прием наличных денег без ккм» Важные моменты выделены цветом. Ответ подготовлен 29.06.2016 года. Услуга оказывается в соответствии с регламентом Линии консультаций: http://consultantugra.ru/klientam/goryachaya-liniya/reglament-linii-konsultacij/ ========================================================================================== Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 08.03.2015) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" {КонсультантПлюс} Статья 2. Сфера применения контрольно-кассовой техники 2. Организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливается Правительством Российской Федерации. Документ предоставлен КонсультантПлюс Вопрос: Об использовании БСО при оказании населению услуг, не поименованных в ОКУН (например, изготовление межевого плана и кадастрового паспорта земельного участка, оказание юридических услуг). Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 7 марта 2014 г. N ЕД-4-2/4329@ Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ООО и сообщает следующее. В соответствии с ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) организации и индивидуальные предприниматели, в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. Согласно позиции Семнадцатого арбитражного апелляционного суда, указанной в Постановлении от 10.09.2012 N 17АП-7900/2012-АК, Федеральным законом N 54-ФЗ не предусмотрено, что услуги должны быть прямо поименованы в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденном Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163. Аналогичная позиция содержится в Письме Минфина России от 20.09.2013 N 03-01-15/39118, согласно которому в законодательстве Российской Федерации отсутствуют положения о том, что перечень поименованных в ОКУН услуг является исчерпывающим. Кроме того, в наименованиях некоторых услуг в ОКУН присутствует слово "прочие", что исключает возможность рассмотрения содержащегося в нем перечня услуг в качестве исчерпывающего. Также Минфин России в вышеуказанном Письме сообщил, что использование организациями и индивидуальными предпринимателями бланков строгой отчетности при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае оказания населению услуг, не поименованных в ОКУН, возможно, и не противоречит условиям действующего законодательства Российской Федерации (при условии, что такие услуги могут быть отнесены к услугам, оказываемым населению). Таким образом, по мнению ФНС России, организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае оказания услуг населению, прямо не поименованных в ОКУН (например, изготовление межевого плана и кадастрового паспорта земельного участка, оказание юридических услуг), вправе выдавать бланки строгой отчетности, соответствующие требованиям Положения о порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 N 359, или применять контрольно-кассовую технику в общеустановленном порядке. Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса Д.В.ЕГОРОВ 07.03.2014 Документ предоставлен КонсультантПлюс Вопрос: Индивидуальный предприниматель открыл фитнес-центр. Вправе ли он не применять ККТ, а использовать бланки строгой отчетности, если он находится на УСН? Ответ: Если предпринимательская деятельность по оказанию услуг фитнес-центра относится к услугам, поименованным в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93, утвержденном Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (далее - ОКУН), индивидуальный предприниматель на УСН вправе использовать бланки строгой отчетности (БСО) и не применять ККТ. Обоснование: Основным нормативным правовым актом, регулирующим применение ККТ, является Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ). В соответствии с п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих БСО согласно порядку, устанавливаемому Правительством РФ. Данный вывод подтверждается и Письмами ФНС России от 07.03.2014 N ЕД-4-2/4329@, Минфина России от 08.10.2012 N 03-01-15/8-213 (направлено Письмом ФНС России от 24.10.2012 N АС-4-2/18034). Указанный порядок определен Положением об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники" (далее - Положение N 359). Таким образом, в силу п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ и Положения N 359 применение БСО утверждается в отношении конкретной услуги. Принадлежность к услугам, предоставляемым населению предприятиями и организациями различных организационно-правовых форм собственности, а также индивидуальными предпринимателями, определяет ОКУН. При этом перечень перечисленных в ОКУН услуг не является исчерпывающим, так как некоторые виды услуг прямо не поименованы в ОКУН, но являются по своему характеру услугами населению (п. 2 Приложения к Письму ФНС России от 10.09.2012 N АС-4-2/14961@, Письма Минфина России от 20.09.2013 N 03-01-15/39118, ФНС России N ЕД-4-2/4329@). Согласно ОКУН услуги фитнес-центров (код 072118) относятся к группе "Услуги физической культуры и спорта" (код 070000). Об этом также указано в Письме УФНС России по г. Москве от 23.08.2011 N 17-26/081871. Таким образом, в данном случае обязанность применять ККТ не зависит от режима налогообложения - ОСН или УСН, а зависит от вида деятельности, характера и принадлежности конкретной оказываемой услуги к услугам населению. Следует отметить, что вышеуказанными актами (Законом N 54-ФЗ и Письмами ФНС России и Минфина России) определены ситуации, при которых организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять ККТ, а также ситуации, в которых применение ККТ можно заменить выдачей БСО. Учитывая вышеизложенное, если предпринимательская деятельность относится к услугам, поименованным в ОКУН, индивидуальный предприниматель на УСН вправе использовать БСО и не применять ККТ. О.А.Евсюкова ООО "Информационно-правовая компания "ПРОМЭКС-Инфо" Региональный информационный центр Сети КонсультантПлюс 12.12.2015 Документ предоставлен КонсультантПлюс Вопрос: Индивидуальный предприниматель на УСН (6%) хочет приобрести несколько легковых автомобилей для сдачи в прокат населению. Вправе ли он выдавать клиентам БСО при наличной оплате и какие реквизиты он должен содержать? Ответ: При прокате легковых автомобилей физическими лицами индивидуальный предприниматель на УСН (6%) вправе вместо ККТ выписывать бланки строгой отчетности (БСО), имеющие все обязательные реквизиты (п. 3 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 (далее - Положение)), такие бланки печатаются в типографии. Обоснование: Наличные расчеты должны осуществляться с применением ККТ (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"). В исключение из этого правила при оказании услуг населению, предусмотренных в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93, утвержденном Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (ОКУН), можно применять бланки строгой отчетности (п. 2 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ, ОКУН, Положение). ОКУН содержит код 019408, включающий и прокат легковых автомобилей. Поэтому при оказании таких услуг населению индивидуальный предприниматель вправе выдавать БСО вместо ККТ. При прокате обычно имущество используется для потребительских целей, это частный случай аренды и срок его действия может быть до года (п. 1 ст. 626 и п. 1 ст. 627 Гражданского кодекса РФ). Профильные ведомства не утвердили дополнительные реквизиты и специальные формы БСО для проката, в отличие, например, от фрахта или перевозки пассажиров в такси (п. п. 5, 5.1 и 6 Положения). Форма бланков для проката должна содержать все обязательные реквизиты, и они должны быть изготовлены в типографии (в соответствии с п. п. 3 и 4 Положения). Они должны содержать следующие реквизиты: наименование документа, шестизначный номер и серию; фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя; ИНН; вид услуги; стоимость услуги; размер наличной оплаты; дату проведения расчета и составления документа; должность, фамилию, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личную подпись, печать индивидуального предпринимателя; иные реквизиты. А.А.Кретов ЗАО "Сплайн-Центр" Региональный информационный центр Сети КонсультантПлюс 13.04.2016 Документ предоставлен КонсультантПлюс Вопрос: Организация, применяющая УСН ("доходы"), оказывает услуги по обучению на курсах иностранных языков граждан и работников юридических лиц (код 80.42 ОКВЭД). Должна ли организация при наличных расчетах применять ККТ или достаточно выписать БСО? Ответ: Организация, применяющая УСН ("доходы") и оказывающая услуги по обучению на курсах иностранных языков граждан и работников юридических лиц (код 80.42 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) (утв. Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст)) при наличных расчетах вправе выписывать самостоятельно разработанный бланк строгой отчетности, но только при оказании услуг физическим лицам. При оказании таких услуг юридическим лицам необходимо применять ККТ. Обоснование: В силу п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели в случае осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт при оказании услуг населению вправе использовать бланки строгой отчетности без применения контрольно-кассовой техники. Согласно Письму Минфина России от 11.08.2009 N 03-01-15/8-405 Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (далее - ОКУН), определяет принадлежность к услугам, которые предоставляются населению. При этом по коду 115100 в ОКУН содержится услуга по обучению на курсах иностранных языков. Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае оказания услуг населению по обучению на курсах иностранных языков вправе выдавать бланки строгой отчетности, соответствующие требованиям Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 (далее - Положение), или применять контрольно-кассовую технику в общеустановленном порядке. БСО по обучению иностранным языкам законодательно не утверждены. При этом организация вправе применять самостоятельно разработанный БСО, который содержит все необходимые реквизиты, указанные в п. 3 Положения. Следует учитывать, что в случае осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт при оказании услуг юридическим лицам организации и индивидуальные предприниматели должны применять контрольно-кассовую технику в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ). К.В.Новоселов Государственный советник Российской Федерации 2 класса, к. э. н. 24.11.2015 Документ предоставлен КонсультантПлюс Вопрос: Организация осуществляет оказание бытовых услуг населению по ремонту жилья и применяет ЕНВД. Не применяя ККТ, обязана ли организация выдавать населению бланк строгой отчетности, или же она должна выдавать документ, подтверждающий прием денежных средств за услугу, по требованию клиента, то есть применяется ли п. 2 или п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"? Ответ: Учитывая позицию Минфина России, организация, которая осуществляет оказание бытовых услуг населению по ремонту жилья и применяет ЕНВД, не применяя ККТ, обязана выдавать населению бланк строгой отчетности. Однако существует и другая позиция, согласно которой организация должная выдавать документ, подтверждающий прием денежных средств за услугу, по требованию покупателя услуг, отвечающий требованиям п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ). Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Согласно п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливается Правительством Российской Федерации. Как указано в п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законами субъектов Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения, и не подпадающие под действие п. п. 2 и 3 данной статьи, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)). Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие сведения: наименование документа; порядковый номер документа, дату его выдачи; наименование - для организации (фамилию, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя); идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ; наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг); сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях; должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись. Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, предусматривает такой код, как 016100 "Ремонт жилья и других построек". Анализируя приведенные положения, следует заключить, что право, предусмотренное в п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, применяется, если ситуация не регулируется п. п. 2 и 3 данной статьи. В п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ обращает на себя внимание словосочетание "в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности". Это означает, что в случае оказания услуг населению организацией, применяющей ЕНВД, должно соблюдаться правило, установленное именно п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, и возможности для применения п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ отсутствуют. Таким образом, организация, которая осуществляет оказание бытовых услуг населению по ремонту жилья и применяет ЕНВД, не применяя ККТ, обязана выдавать населению бланк строгой отчетности, то есть применяется п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ. Правомерность изложенного подтверждается позицией Минфина России и частью судебной практики. В Письме от 19.06.2013 N 03-11-11/22905 Минфин России, проанализировав положения п. п. 2.1 и 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, заключил, что организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие бытовые услуги населению и применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при расчетах наличными денежными средствами и (или) расчетах с использованием платежных карт в соответствии с п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ вправе выдавать бланки строгой отчетности. Отказывая в удовлетворении заявления организации к налоговому органу об оспаривании постановлений о назначении административного наказания по ч. 2 ст. 14.5 и ч. 1 ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, суд в Постановлении Шестого арбитражного апелляционного суда от 19.11.2013 N 06АП-5296/2013 указал, что организация, оказывающая бытовые услуги населению по производству строительных работ, несмотря на применение системы налогообложения в виде ЕНВД, при расчетах с наличными денежными средствами и (или) расчетах с использованием платежных карт обязана руководствоваться положениями п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, то есть она вправе не использовать контрольно-кассовую технику только при условии выдачи бланков строгой отчетности. Однако в судебной практике существует и противоположная позиция. Удовлетворяя заявление заместителя прокурора субъекта РФ о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении, вынесенного налоговым органом, в соответствии с которым индивидуальный предприниматель привлечена к административной ответственности, предусмотренной ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 13.08.2013 N А49-2748/2013 указал, что из анализа правовых норм, содержащихся в п. п. 2 и 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, следует, что указанные нормы не могут быть применены в совокупности, то есть взаимоисключают друг друга. По мнению суда, в соответствии с положениями п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ плательщик ЕНВД, оказывающий услуги населению, вправе отказаться от применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи клиенту при оказании услуги документа строгой отчетности только по его требованию. В Постановлении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.08.2013 N А49-2746/2013 суд отклонил доводы административного органа о том, что предприниматели, оказывающие услуги, должны руководствоваться только п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, а также о том, что п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ на них при оказании услуг населению не распространяется, поскольку они противоречат совокупности данных правовых норм в их взаимосвязи. В самом п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, который устанавливает исключения для плательщиков единого налога на вмененный доход, буквально говорится не только о покупателях, но и о клиентах, а также о выдаче по их требованию документов, подтверждающих прием денежных средств, не только за соответствующий товар, но и за работу, услугу, а следовательно, в рассматриваемом случае у индивидуального предпринимателя, являющегося плательщиком единого налога на вмененный доход по соответствующему виду деятельности, отсутствовала обязанность по применению контрольно-кассовой техники и в силу п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ имелась лишь обязанность по требованию клиента выдать ему документ, подтверждающий прием денежных средств. Е.В.Соснов оветник государственной гражданской службы РФ класса 12.03.2014 |
Похожие:
 | Вопрос: о применении автоматизированных систем при формировании бланков строгой отчетности при осуществлении наличных денежных расчетов... | | Информация для физических лиц Перемещение наличных денежных средств физическими лицами |
| Федеральный закон от 22. 05. 2003 №54-фз «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и... |  | ФЗ«О внесении изменений в Федеральный закон от 22. 05. 2003 №54-фз «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных... |
| Вам о том, что действующий порядок оформления кассовых документов и выдачи/приема по ним наличных денежных средств установлен Банком... | | Вам о том, что действующий порядок оформления кассовых документов и выдачи/приема по ним наличных денежных средств установлен Банком... |
| В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных... | | В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных... |
| Банка операций по приему от Отправителя наличных денежных средств, предназначенных для совершения платежей в соответствии с законодательством... | | Федеральный закон от 22. 05. 2003 №54-фз «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и... |