Правительство Российской Федерации Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Скачать 3.09 Mb.

Название	Правительство Российской Федерации Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования
страница	8/32
Тип	Реферат

blankidoc.ru > Договоры > Реферат

1 ... 4 5 6 7 8 9 10 11 ... 32

2.3. Первичные документы, учет и отражение в регистрах и отчетности операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками

На предприятии разработана схема документооборота по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Схема представлена на рисунке 2.3.1.

Бухгалтерский баланс,

пояснения к бухгалтерскому балансу

Главная книга по счету 60

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60

Журнал-ордер по счету 60

Обороты и сальдо по счету 60

Развернутый журнал-ордер по счету 60

Журнал хозяйственных операций по сч. 60

Налоговая декларация по НДС

Счет-фактура

Книга покупок

Приходная товарная/товарно-транспортная накладная

Договор (купли-продажи, подряда, аренды, возмездного оказания услуг и др.)

Счет на оплату, платежное поручение

Рис. 2.3.1. Схема документооборота в организации СУ «Нижегородский»

Необходимо отметить, что предприятие СУ «Нижегородский» не составляет финансовую (бухгалтерскую) отчетность самостоятельно: все данные передаются в филиал МСУ-8, специализированным участком которого и является Нижегородская фирма. Но в графике документооборота на последнем этапе присутствует отчетность – бухгалтерский баланс и пояснения к нему, так как для внутренних целей (например, оценка финансового состояния организации) предприятие все же формирует отчетность. Основные первичные документы по расчетам с поставщиками и подрядчиками представлены в приложениях 6-8.

Организация применяет как денежную, так и неденежную форму расчетов с поставщиками и подрядчиками. Что касается денежной формы расчетов, то фирма предпочитает пользоваться безналичной формой расчетов. Активно используются расчеты платежными поручениями (прил.9). Иногда компания использует аккредитивную форму расчетов. Среди неденежных форм стоит выделить взаимозачет, так как предприятие часто прибегает к такой форме погашения обязательств перед подрядчиками. В приложении 10 представлено соглашение о взаимозачете.

Организация регулярно проводит инвентаризацию обязательств. Инвентаризация осуществляется на основании приказа директора филиала (прил.11), результаты инвентаризации оформляются в акте инвентаризации по форме ИНВ-17 (прил.12).

Ниже приведены основные субсчета, открытые к счетам, используемым организацией при ведении бухгалтерского учета:

1) Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

19.3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»

2) Счет «Специальные счета в банках»

55.1 «Аккредитивы (в рублях)»
3) Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)»

60.2 «Расчеты по авансам выданным (в рублях)»

60.3 «Векселя выданные»

60.6 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах)»

60.8 «Расчеты по неотфактурованным поставкам»

60.11 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)»

60.12 «Расчеты по авансам выданным (в валюте)»

4) Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)

5) Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

68.2 «Налог на добавленную стоимость»

68.4 «Налог на доходы (прибыль) организаций»

6) Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

76.2 «Расчеты по претензиям»

76.6 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в рублях)»

76.8 «НДС с авансов выданных»

76.9 «Расчеты по уплате таможенных пошлин»

76.10«Расчеты по уплате таможенных сборов»

Ситуации возникновения и погашения кредиторской и дебиторской задолженностей перед поставщиками и подрядчиками на предприятии приведены в примерах 1-6.

Пример 1.

Данный пример относится к 2011 году (в отличие от следующих примеров) для корреляции с материалами аудиторской проверки, которая проводится для 2011 года (см.главу 3).

СУ «Нижегородский» заключил договор с ООО «Промэлектромонтаж» на выполнение последним работ на сумму 84 045 рублей. Согласно условиям договора работы производятся по 100% предоплате. 8 апреля 2011 года компания осуществила предоплату в размере 84045 рублей. 10 апреля поступила счет-фактура №342-036111/05-01 (см.приложение 7), на основании которой был принят НДС к вычету. Работы были приняты 22 июня того же года на основании акта о приемке выполненных работ (см.приложение 6).

Бухгалтер предприятия СУ «Нижегородский» сделал следующие проводки:

Таблица 2.3.1

Дата	Содержание операции	Основание	Дебет	Кредит	Сумма
08.04.2011	Осуществление предоплаты подрядчику	Выписка из расчетного счета №1247	60.2 Субконто1 «Промэлектромонтаж»	51	84045
10.04.2011	НДС с предоплаты принят к вычету	Счет-фактура №342-036111/05-01	68.2	76.8	12820
22.06.2011	Получены работы	Акт о приемке выполненных работ №188	20	60.1 Субконто1 «Промэлектромонтаж»	71225
22.06.2011	Выделен НДС с принятых работ	Счет-фактура №342-036111/05-17	19.3	60.1 Субконто1 «Промэлектромонтаж»	12820
22.06.2011	Сумма НДС принята к вычету	Счет-фактура №342-036111/05-17	68.2	19.3	12820
22.06.2011	Зачтен перечисленный аванс в оплату за поставку	Акт о приемке выполненных работ №188	60.1 Субконто1 «Промэлектромонтаж»	60.2 Субконто1 «Промэлектромонтаж»	84045
22.06.2011	Восстановлен НДС с аванса	Счет-фактура №342-036111/05-01	76.8	68.2	12820

Пример 2.

СУ «Нижегородский» заключил договор на поставку материалов (сэндвич-панелей) с ООО «Партнер СКБ» на сумму 235 000 рублей, в том числе НДС 35 847,45 рублей. Согласно условиям договора расчеты производятся покрытым аккредитивом при предоставлении поставщиком документов, подтверждающих отгрузку материалов. Аккредитив был открыт 15.06.2012 г. Отгрузка произведена 22.06.2012 г. Исполняющий банк зачислил сумму аккредитива на расчетный счет поставщика 25.06.2012 г. Комиссия банка – эмитента за открытие аккредитива составляет 0,2% от суммы перевода, т.е. 470 рублей.

Бухгалтер предприятия СУ «Нижегородский» сделал следующие проводки:

Таблица 2.3.2

Дата	Содержание операции	Основание	Дебет	Кредит	Сумма
15.06.2012	Открытие покрытого аккредитива	Заявление на открытие аккредитива № 09125	55.1	51	235000
15.06.2012	Комиссия Сбербанку за открытие аккредитива	Бухгалтерская справка-расчёт	76.5	51	470
22.06.2012	Получены материалы от поставщика	Товарная накладная №214, приходный ордер №255	10.1 Субконто1 «Сэндвич-панели»	60.1 Субконто1 «Партнер СКБ»	199152,55
22.06.2012	Выделен НДС по поступившим материалам	Счет-фактура №00412	19.3	60.1 Субконто1 «Партнер СКБ»	35847,45
22.06.2012	Отражена сумма комиссии в стоимости материалов	Бухгалтерская справка-расчёт	10.1 Субконто1 «Сэндвич-панели»	76.5	470
22.06.2012	Входной НДС принят к вычету	Счет-фактура №00412	68.2	19.3	35847,45
25.06.2012	Отражено использование суммы аккредитива	Банковская выписка № 0032768	60.1 Субконто1 «Партнер СКБ»	55.1	235000

Пример 3.

14.07.2012 г. в организацию поступила партия материалов (Круг зачистной по металлу) в количестве 42 штуки от ООО «Век» без расчетных документов. Бухгалтер принял к учету материалы по учетной цене 23,5 руб./шт.: всего на сумму 987 руб. без НДС. Расчетные документы поступили 13.09.2012 года. Согласно этим документам цена 1 штуки составляет 24,83 руб.: всего на сумму 1042,86 руб. (т.е. сумма по документам больше на 55,86 руб., чем было принято к учету). На данный момент на складе осталось 8 штук от партии поступивших в июле материалов (19%). Организация ведет учет без применения счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Бухгалтер СУ «Нижегородский» оформил следующие проводки:

Таблица 2.3.3

Дата	Содержание операции	Основание	Дебет	Кредит	Сумма
14.07.2012	Поступление материалов, отражение по учетным ценам 23,5 руб. за штуку	Акт о приемке материалов №49	10.1 Субконто1 «Круг зачист.»	60.8	987
13.09.2012	Отражение задолженности перед поставщиком	Товарная накладная №117, приходный ордер №212	60.8	60.1 Субконто1 «Век»	987
13.09.2012	Отражение суммы НДС по принятым ценностям	Счет-фактура № 00867	19.3	60.1 Субконто1 «Век»	1042,86* 0,18= 187,71
13.09.2012	НДС принят к вычету	Счет-фактура № 00867	68.2	19.3	187,71
13.09.2012	Отражение суммы корректировки стоимости поступивших материалов	Бухгалтерская справка-расчет	10.1 Субконто1 «Круг зачист.»	60.1 Субконто1 «Век»	19%*55,86 =10,61
13.09.2012	Скорректированы расходы	Бухгалтерская справка-расчёт	91.2	60.1 Субконто1 «Век»	81%*55,86 =45,25

Пример 4.

Согласно договору № 57 организация ООО «Нормал-Вент» отгрузило фирме СУ «Нижегородский» материалы на сумму 354000 рублей 1 октября 2011 года. (В том числе НДС 54000 рублей). Условие договора было нарушено СУ «Нижегородским» в связи с финансовыми затруднениями. Стороны пришли к соглашению об отступном 11 января 2013 года, по которому СУ «Нижегородский» выполняет строительные работы «Нормал-Венту» на такую же сумму.

Бухгалтер сделал следующие записи:

Таблица 2.3.4

Дата	Содержание операции	Основание	Дебет	Кредит	Сумма
01.10.2012	Отражено поступление материалов	Акт о приемке материалов №0547, приходный ордер №05541	10.1 Субконто1 «Лестничные лотки»	60.1 Субконто1 «Нормал-Вент»	300000
01.10.2012	Отражен НДС по поступившим ценностям	Счет-фактура №00768	19.3	60.1 Субконто1 «Нормал-Вент»	54000
01.10.2012	НДС принят к вычету	Счет-фактура № 00768	68.2	19.3	54000
18.01.2013	Выполнены работы для Нормал-Вент в соответствии с соглашением об отступном	Соглашение об отступном №12, акт выполненных работ №0716, справка о стоимости выполненных работ №519	62.1 Субконто1 «Нормал-Вент»	90.1	354000
18.01.2013	Начислен НДС по выполненным работам	Счет-фактура выданная №00923	90.3	68.2	54000
18.09.2013	Отражено прекращение обязательства по оплате предоставлением отступного по	Соглашение об отступном №12, акт выполненных работ	60.1 Субконто1 «Нормал-Вент»	62.1 Субконто1 «Нормал-Вент»	354000

Окончание таблицы 2.3.4

Дата	Содержание операции	Основание	Дебет	Кредит		Сумма
	соглашению	№0716, справка о стоимости выполненных работ №519

Пример 5.

В целях обеспечения нормальных условий труда и бытовых нужд работников организация приобретает питьевую воду и арендует кулеры. В июне организация приобрела 25 штук 19-литровых бутылей, предназначенных для установки в кулеры, стоимостью 236 руб. (в том числе НДС 36 руб.) за одну штуку. По условиям договора бутыли являются оборотной тарой и подлежат возврату. На каждую из них установлена залоговая стоимость, равная 180 руб. В течение месяца вода в бутылях была полностью израсходована. Оплата воды и залоговой стоимости тары происходит в день поставки. При аренде кулеров их залоговая стоимость не взимается. Сумма арендной платы за пользование кулерами составила в июне 1500 руб. (в том числе НДС 229 руб.). Оплата стоимости аренды кулеров за июнь произведена в следующем месяце.

В организации были сделаны следующие проводки:

Таблица 2.3.5

Дата	Содержание операции	Основание	Дебет	Кредит	Сумма
02.06.2012	Приобретение питьевой воды у ООО «Княгининская вода»	Акт о приемке материалов №000048, приходный ордер №001417	10.1 Субконто1 «Вода»	60.1 Субконто1 «Княгининская вода»	5000
03.06.2012	Выделен НДС по приобретенной воде	Счет-фактура №0000055	19.3	60.1 Субконто1 «Княгининская вода»	900
03.06.2012	НДС принят к вычету	Счет-фактура № 0000055	68.2	19.3	900

Окончание таблицы 2.3.5

Дата	Содержание операции	Основание	Дебет	Кредит	Сумма
03.06.2012	Полученная многооборотная тара принята к учету по залоговой стоимости	Договор поставки №1509,акт о приемке материалов №000048, приходный ордер №001417	10.4	76.5 Субконто1 «Княгининская вода»	4500
28.06.2012	Произведена оплата поставщику воды и тары	Выписка банка по расчетному счету №00015	60.1,76.5 Субконто1 «Княгининская вода»	51	5900+4500=10400
30.06.2012	Арендная плата за кулеры отнесена на расходы	Договор аренды кулеров №24, счет за аренду №000678	26 «Общехо-зяйственные расходы»	60.1 Субконто1 «Пжс-НН»	1271
30.06.2012	Выделен НДС со стоимости аренды кулеров	Счет-фактура №000412	19.3	60.1 Субконто1 «Пжс-НН»	229
30.06.2012	НДС по кулерам принят к вычету	Счет-фактура №000412	68.2	19.3	229
02.07.2012	Многооборотная тара возвращена поставщику	Акт приемки-передачи тары №3003	76.5 Субконто1 «Княгининская вода»	10.4	4500
02.07.2012	Произведен возврат залоговой стоимости от поставщика организации	Выписка банка по расчетному счету №00018	51	76.5 Субконто1 «Княгининская вода»	4500
12.07.2012	Перечислена арендная плата за июнь	Выписка банка по расчетному счету №00057	60.1 Субконто1 «Пжс-НН»	51	1500

Пример 6.

Компания СУ «Нижегородский» 12.04.2012 г. заключило контракт о приобретении оборудования для газовой резки металла с Немецкой компанией Messer Cutting Systems за 100000 евро. Оборудование не требует монтажа. Договором предусмотрено внесение предоплаты 40% от стоимости оборудования. СУ «Нижегородский» выдал аванс 14.06.2012 г. Поставка была осуществлена 03.07.2012 г. Окончательный расчет по условиям договора должен быть осуществлен не позднее, чем через 2 месяца после получения покупателем груза. Нижегородская фирма оплатила покупку 01.09.2012 г. В контрактную стоимость оборудования входит доставка до г.Москвы и страхование груза в пути. Право собственности на оборудование переходит в момент прибытия груза в г.Москву.

В соответствии с действующим таможенным законодательством при ввозе оборудования предприятие уплачивает: таможенную пошлину в размере 5 % таможенной стоимости оборудования; таможенный сбор в сумме 7 500 руб.; НДС по ставке 18 %.

Стоимость доставки оборудования из г. Москвы до местоположения производственного предприятия, силами сторонней российской транспортной организации, – 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). Расчеты с этой организацией производятся в течение двух дней после фактического оказания транспортных услуг (получения груза заказчиком).

Курс ЦБ РФ:

на дату перечисления аванса (предоплаты) в июне 2012 г. – 38,85 руб./евро;
на 30 июня 2012 г. – 39,50 руб./евро;
на дату прибытия груза в Москву и перехода права собственности к покупателю в июле 2012 г. – 39,10 руб./евро;
на дату подачи таможенной декларации и уплаты таможенных платежей (пошлины, сбора, НДС) в июле 2012 г. – 39,00 руб./евро;
на дату фактического поступления оборудования в местоположение производственного предприятия (доставки оборудования транспортной организацией) в июле 2012 г. – 38,95 руб./евро;
на дату ввода объекта в эксплуатацию в июле 2012 г. – 39,25 руб./евро;
на 31 июля 2012 г. – 40,00 руб./евро;
на 31 августа 2012 г. – 38,90 руб./евро;
на дату погашения задолженности перед поставщиком оборудования в сентябре 2012 г. (на день списания денежных средств с валютного счета) – 39,50 руб./евро

Бухгалтер предприятия СУ «Нижегородский» сделал следующие записи:

Таблица 2.3.6

Дата	Курс ЦБ	Содержание операции		Основание	Дебет	Кредит	Сумма
14.06.2012	38,85 руб/евро	Перечислен аванс иностранному поставщику		Выписка с валютного счета № 0015	60.22	52 «Валютные счета»	40000евро38,85 руб/евро= 1554000 р*
30 июня 2012 г. записи не оформляются, поскольку переоценка суммы аванса не производится (ПБУ 3/2006, п.9)
03.07.2012-прибытие груза в г.Москву	39,10 руб/евро	Отражена стоимость поставленного импортного оборудования в момент перехода права собственности к организации СУ «Нижегородский»	Договор купли-продажи оборудова-ния №317, паспорт оборудо-вания, акт сдачи-приемки оборудования № 00046, страховой полис №00006798, таможенная декларация№ 008192,		08.4	60.11 Субконто1 «Messer»	60000евро39,10 + 1554000 (аванс)= 3900000р*
03.07.2012		Произведен зачет уплаченного ранее аванса			60.11 Субконто1 «Messer»	60.11	1554000 р
11.07.2012-дата подачи таможенной	39,00 руб/евро	Уплачена таможенная пошлина	Таможенная декларация №008192, выписка из расчетного		76.9	51	100000 евро39 5%= 195 000 р

Продолжение таблицы 2.3.6

Дата	Курс ЦБ	Содержание операции	Основание	Дебет	Кредит	Сумма
декларации			счета № 000293
11.07.2012		Уплачен таможенный сбор	Справка об уплате таможенного сбора № 11728, выписка из расчетного счета № 000304	76.10	51	7 500 р

11.07.2012	39,00 руб/евро	Уплачен НДС при ввозе оборудования в Россию	Выписка из расчетного счета №000305	68.2	51	(100000евро39 +195000р)18% = 737 100 р
11.07.2012		Включена в первоначальную стоимость оборудования таможенная пошлина	Таможенная декларация №;008192	08.4	76.9	195 000 р
11.07.2012		Включен в первоначальную стоимость оборудования таможенный сбор	Справка об уплате таможенного сбора № 11728	08.4	76.10	7 500 р
11.07.2012		Отражена сумма НДС по приобретенному оборудованию	Счет-фактура № 33382	19.3	68.2	737 100 р
05.07.2012-дата фактического		Отражена стоимость транспортных услуг, оказанных	Товарно-транспортная накладная № 551, акт приемки-сдачи	08.4	60.1Субконто1 «Перевозки»	100 000 р

Продолжение таблицы 2.3.6

Дата	Курс ЦБ	Содержание операции	Основание	Дебет	Кредит	Сумма
поступления оборудования в местоположение Нижегород ского предприятия		российской транспор-тной организа-цией	оборудования №4467
05.07.2012		Выделен НДС по полученным услугам транспортировки	Счет-фактура № 4489	19.3	60.1Субконто1 «Перевозки»	18 000 р
05.07.2012		НДС принят к вычету	Счет-фактура № 4489	68.2	19.3	18 000 р
06.07.2012		Оплачена услуга транспортной компании	Выписка из расчетного счета №00325	60.1 Субконто1 «Перевозки»	51	118 000 р
18.07.2012-дата ввода оборудования в эксплуатацию		Оборудование принято к учету в составе основных средств	Акт ввода объекта основных средств в эксплуатацию № 109	01.1	08.4	3 900 000+195 000+ 7 500+ 100 000= 4 202 500р
18.07.2012		НДС, уплаченный при ввозе оборудования принят к вычету	Счет-фактура № 33382	68.2	19.3	737 100 р
31.07.2012	40,00 руб/евро	Отражена курсовая разница, образовавшаяся по задолженности предприятия в связи с изменением официального курса ЦБ между датой	Бухгалтерская справка-расчет № 771	91.2	60.11 Субконто1 «Messer»	60000евро(40руб/евро-39,1 руб/евро)=54 000 р*

Окончание таблицы 2.3.6

Дата	Курс ЦБ	Содержание операции	Основание	Дебет	Кредит	Сумма
		возникновения задолженности и последним числом текущего месяца
31.08.2012	38,90 руб/евро	Отражена положительная курсовая разница	Бухгалтерская справка-расчет № 772	60.11 Субконто1 «Messer»	91.1	60000евро(40 -38,9)= 66 000 р*
01.09.2012	39,50 руб/евро	Перечислено иностранной организации в погашение кредиторской задолженности	Выписка из валютного счета №124	60.11 Субконто1 «Messer»	52	60000евро39,5 р/евро = 2 370 000р*
01.09.2012	Списана отрицательная курсовая разница, образовавшаяся при погашении кредиторской задолженности перед иностранным поставщиком – в связи с изменением официального курса ЦБ между датой последней переоценки и датой фактического погашения задолженности		Бухгалтерская справка- расчет № 787	91.2	60.11 Субконто1 «Messer»	2370000-2334000= 36 000р

Примеры 1-5 проиллюстрировали ситуации возникновения кредиторской задолженности, способы погашения обязательств перед поставщиками и подрядчиками. Также в примерах нашел отражение факт возникновения дебиторской задолженности перед поставщиками в виде выдаваемых авансов. В примерах было отражено, что наряду с денежной формой расчетов организация прибегает к неденежным формам расчетов с подрядчиками в случае отсутствия необходимых сумм денежных средств.

Все совершаемые в организации хозяйственные операции подтверждены документально – первичными документами. На основании этих документов бухгалтеры предприятия СУ «Нижегородский» оформляют проводки в программе 1С, после чего могут быть сформированы регистры и отчетность.

Примерами регистров по счету 60 являются карточка счета 60 и оборотно-сальдовая ведомость по счету 60.

Рассмотрим пример: предприятие СУ «Нижегородский» имеет задолженность перед ООО «Век» в сумме 61325,88 рублей, в т.ч. НДС 9354,79 рублей. ООО «Век» имеет задолженность перед СУ «Нижегородский» в размере 60285,68 рублей. Стороны пришли к соглашению о взаимозачете (приложение 10) Регистры: карточка счета 60.1 и оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 отражают эту ситуацию.

Карточка счета 60.1

Контрагенты: Век ООО; Договоры: Сч.ф.№00000005 от 05.03.12-материалы/НН

За 1 Квартал 2012г.

МСУ-8 филиал ОАО «Энергоспецмонтаж»

Дата	Документ	Операции	Дебет		Кредит		Текущее сальдо
			Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на 01.01.12
05.03.12	Поступление материалов 00000239	Поступление материалов Поступили материалы Труба 40201,5 проф. (кг) Чушкин С.Е. (база, уч.№3) Век ООО Сч.ф. №00000005 от 05.03.12-материалы/НН Кол-во	10.1		60.1	34,334.29	34,334.29
						1201.000
05.03.12	Поступление материалов 00000239	Поступление материалов Поступили материалы Труба 152151,5 проф. (кг) Чушкин С.Е. (база, уч.№3) Век ООО Сч.ф. №00000005 от 05.03.12-материалы/НН Кол-во	10.1		60.1	17,638.80	51,971.09
						538.000
05.03.12	Поступление материалов 00000239	Поступление материалов Выделен НДС Век ООО Поступление материалов 00000239 (05.03.12) Век ООО Сч.ф.№00000005 от 05.03.12-материалы/НН	19.3		60.1	9,354.79	61,325.88
31.03.12	Бухгалтерская справка 00000036	Зачет аванса зачетное письмо от 31.03.12 Век ООО Сч.ф.№00000005 от 05.03.212-материалы/НН Век ООО Сч.факт.№11/8 от 18.03.2012 по дог. №В/2011-5	60.1	60,285.68	62.1		1,040.2
Обороты за период			60,285.68		61,325.88
Сальдо на 31.03.12					1,040.20

Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 60

Договоры; Конрагенты: Век ООО

За 01.01.12-31.03.12

МСУ-8 филиал ОАО «Энергоспецмонтаж»

Субконто	Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
Субконто	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
60.1 Кол-во			60,285.68	61,325.68		1,040.20
Сч.ф.№00000005 05.03.12-материалы/НН			60,285.68	61,325.68		1,040.20
Итого развернутое количество						1,040.20
Итого количество			60,285.68	61,325.68		1,040.20

Как было отмечено выше, отчетность предприятием не составляется. Данные по кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками попадают в V раздел баланса филиала МСУ-8 по строке «Кредиторская задолженность. Поставщики и подрядчики» , выданные авансы можно найти в разделе II по строке «Краткосрочная дебиторская задолженность. Авансы выданные». Вся информация далее попадает в консолидированный баланс организации, который представлен в приложении 12.

В отчете о движении денежных средств информация по расчетам с поставщиками и подрядчиками отражается в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строке «Платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги». Данный вид отчетности представлен в приложении 13.

1 ... 4 5 6 7 8 9 10 11 ... 32

	Правительство Российской Федерации Федеральное государственное автономное... Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования		Правительство Российской Федерации Федеральное государственное автономное... Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования
	Правительство Российской Федерации Федеральное государственное автономное... Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования		Правительство Российской Федерации Федеральное государственное автономное... Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования
	Правительство Российской Федерации Федеральное государственное автономное... Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования		Правительство Российской Федерации Федеральное государственное автономное... Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования
	Правительство Российской Федерации Федеральное государственное автономное... Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования		Правительство Российской Федерации Федеральное государственное автономное... Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования
	Правительство Российской Федерации Федеральное государственное автономное... Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования		Правительство Российской Федерации Федеральное государственное автономное... Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Правительство Российской Федерации Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования

2.3. Первичные документы, учет и отражение в регистрах и отчетности операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками

Похожие: