Какие документы подтверждают право на вычет.
В главе 23 НК РФ не приведен конкретный перечень документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на медицинские услуги по лечению, оплату медикаментов и (или) уплату страховых взносов (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Для получения социального налогового вычета по окончании налогового периода, в котором были произведены расходы на лечение, в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщик представляет (информационное сообщение ФНС России от 12.01.2006):
- письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета на лечение в произвольной форме (образец см. ниже);
- заявление на возврат НДФЛ в произвольной форме с указанием реквизитов банка и счета, на который следует перечислить налог (образец см. ниже);
- заполненную декларацию по форме 3-НДФЛ за истекший налоговый период;
- справку (справки) по форме 2-НДФЛ от работодателя о начисленных доходах, облагаемых по ставке 13%, и удержанных суммах налога, за истекший год;
- копию договора с медицинским учреждением РФ на оказание медицинских услуг по лечению (если такой договор заключался) или документы, подтверждающие лечение (выписка из медицинской карты либо выписной эпикриз, заверенные врачом медицинского учреждения);
- справку об оплате медицинских услуг по установленной форме для представления в налоговые органы. Данная справка подтверждает факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу медицинского учреждения (индивидуального предпринимателя) за счет средств налогоплательщика;
- копию лицензии медицинского учреждения (индивидуального предпринимателя, занимающегося частной медицинской практикой) на оказание соответствующих медицинских услуг, если договор на лечение не заключался, либо в нем или в справке об оплате медицинских услуг не содержатся реквизиты данной лицензии (письмо ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@);
- платежные документы (кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и др.), оформленные на имя налогоплательщика, претендующего на получение вычета, и подтверждающие факт внесения им платы за лечение наличным или безналичным путем;
- рецепты по форме № 107-1/у со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика", которые выписывает лечащий врач;
- копию договора добровольного личного страхования, заключенного со страховой организацией, или полис;
- копию лицензии на осуществление добровольного медицинского страхования соответствующей страховой медицинской организацией, если в договоре добровольного личного страхования отсутствует информация о реквизитах лицензий;
- копии платежных документов, подтверждающих внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств страховой организации.
Руководителю инспекции ФНС № 4
по Ненецкому автономному округу
…ФИО..
от ФИО заявителя,
прож. по адресу: ________________
ИНН 111111111414
Заявление.
Прошу предоставить мне социальный налоговый вычет в связи с расходами, произведенными в 2012 году на услуги по диагностике и лечению при оказании скорой медицинской помощи (в сумме 15000 руб.) и приобретению лекарственных средств (на сумму 8000 руб.) для моего отца …..ФИО.
Документы, подтверждающие мое право на вычет, предусмотренные в подпункте 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ, прилагаются.
21 января 2012 года
подпись расшифровка
Рисунок 1. Образец заявления о предоставлении социального налогового вычета
Руководителю инспекции ФНС № 4 по Ненецкому автономному округу
…ФИО..
от ФИО заявителя,
прож. по адресу: _________________
ИНН 111111111414
Заявление.
В связи с предоставлением мне социального налогового вычета по расходам, произведенным в 2012году на лечение моего отца ..ФИО.. в сумме 20000 руб., прошу в соответствии со статьей 78 НК РФ произвести возврат налога на доходы физических лиц за 2012 год в сумме 2600 руб. на мой текущий счет (Сбербанк РФ, г. Нарьян-Мар, ОСБ № 1582, счет № 240119101329872271142, БИК 055331100, корреспондентский счет 444018255000000000333).
21 января 2012
расшифровка Подпись
Рисунок 2. Образец заявления на возврат НДФЛ
Предположим, налогоплательщик оплатил не свое лечение, а лечение членов семьи, перечисленных в подпункте 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ, или приобрел для этих лиц медикаменты, назначенные лечащим врачом. В этом случае дополнительно потребуются документы, свидетельствующие о степени родства налогоплательщика и лиц, за которых он произвел оплату. Так, супругами считаются лица, состоящие в зарегистрированном браке (п. 2 ст. 10 Семейного кодекса). Поэтому для получения вычета при оплате лечения супруга (супруги) или приобретения для него (нее) медикаментов необходимо свидетельство о заключении брака.
Для подтверждения права на вычет вместо оригиналов платежных документов можно представить их копии
Родство родителей и детей подтверждается свидетельством о рождении ребенка. Основание - статья 23 Федерального закона от 15.11.97 № 143-ФЗ «Об актах гражданского состояния».
Усыновители и усыновленные приравниваются в личных неимущественных и имущественных правах и обязанностях к родственникам по происхождению (п. 1 ст. 137 Семейного кодекса). Значит, усыновители имеют право на вычет, если они оплатили лечение усыновленного ребенка или приобретение медикаментов, назначенных ему лечащим врачом. Статус усыновителя подтверждает свидетельство об усыновлении (ст. 43 Федерального закона от 15.11.97 № 143-ФЗ).
После представления всех необходимых документов и декларации по НДФЛ налоговый орган проводит камеральную проверку. Срок проверки - три месяца. Только после этого выносится решение о предоставлении налогоплательщику социальных и иных налоговых вычетов и возврате из бюджета соответствующей суммы НДФЛ (ст. 88 НК РФ).
Согласно пункту 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога возвращается налогоплательщику в течение одного месяца со дня подачи заявления. Этот срок исчисляется не ранее чем с момента завершения камеральной проверки налоговой декларации и представленных с ней документов. |
