Реквизиты письма |
Тема письма
|
Подробности
|
Письмо ФНС от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@
|
Об обособленных подразделениях
|
Расчет заполняется отдельно по каждому обособленному подразделению, независимо от того, что состоят данные обособленные подразделения на учете в одном налоговом органе.
|
Письмо ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/546@
|
Срок перечисления налога
|
По строке 120 раздела 2 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ.
|
Письмо ФНС от 01.02.2016 № БС-4-11/1395
|
О представлении расчета крупнейшим налогоплательщиком
|
|
Письмо ФНС от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, Письмо ФНС от 10.05.2016 № 03-04-05/26580, Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-3-11/2169@
|
Разъяснения по заполнению формы
|
Основные правила есть в тексте статьи. В письмах рассказано о заполнении разделов 1, 2. Уточнено, что при выплате пособий по временной нетрудоспособности и в виде оплаты отпусков суммы исчисленного и удержанного налога перечисляются не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
|
Письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8609, Письмо ФНС от 11.05.2016 № БС-4-11/8312, Письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@,
Письмо ФНС от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@
|
Разъяснения по заполнению формы
|
Еще раз рассказано о том, куда предоставляют расчет разные организации, и как заполняется форма. Приведен пример, если зарплата за последний месяц отчетного периода выплачена в следующем месяце, а также аналогично, если начислена в году, за который подается расчет, а выплачена в следующем году (об этом читайте в тексте статьи). Приведен пример отражения выплаты отпускных за отчетный период в следующем периоде. Если отпускные за март выплачены 5 апреля, то в разделе 2 проставляются такие даты: графа 100 – 05.04, графа 110 – 05.04, графа 120 – 30.04.
|
Письмо ФНС от 26.02.2016 № БС-4-11/3168@
|
Разъяснения по заполнению формы
|
Снова об обособленных подразделениях
|
Письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@
|
Контрольные соотношения
|
|
Письмо ФНС от 15.03.2016 № БС-4-11/4222@
|
Разъяснения по заполнению формы
|
Еще раз приведен пример, если зарплата за последний месяц отчетного периода выплачена в следующем месяце
|
Письмо ФНС от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@
|
Разъяснения по заполнению формы при получении материальной выгоды от экономии на процентах
|
Если разные виды доходов были получены в один день, но налог перечисляется в разные, то графы 100 - 140 раздела 2 расчета заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.
Получение материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, отражается в расчете в графах 020, 080 раздела 1 и 100 - 140 раздела 2. Дата фактического получения дохода – последний день каждого месяца в течение срока, на который был выдан займ (кредит).
Списание безнадежной задолженности физических лиц с баланса отражается в графе 020 раздела 1, сумма налога, не удержанная налоговым агентом – по строке 080 раздела 1.
|
Письмо ФНС России от 23.11.2016 N БС-4-11/22246@
|
Разъяснения по заполнению формы при получении материальной выгоды от экономии на процентах, если проценты не были своевременно начислены
|
Организация выдала беспроцентный заем 01.06.2017, но доход в виде материальной выгоды на 30.06.2016, 31.07.2016, 31.08.2016 не начисляла и налог не удерживала.
В рассматриваемой ситуации в расчете по форме 6-НДФЛ данная операция должна быть отражена в разделе 1 начиная с представления расчета за полугодие 2016 года.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года данная операция должна быть отражена следующим образом:
по строке 100 указывается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (например, 30.06.2016);
по строкам 110, 120 - 00.00.0000;
по строке 130 - соответствующий суммовой показатель;
по строке 140 - 0.
Организация должна представить уточненные расчеты 6 НДФЛ.
|
Письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4901
|
Разъяснения по заполнению формы по обособленным подразделениям, не выплачивающим доходы физ. лицам
|
Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечисленные в статье 217 Кодекса, не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ. Если обособленное подразделение российской организации не производит выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает.
|
Письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958
|
Если в 1 квартале не было выплат, а во 2 выплатили дивиденды
|
Если дивиденды выплачены во 2 квартале, то расчет представляется налоговым агентом за полугодие, 9 месяцев и год. Если не было выплат в 3 и 4 кварталах заполняется только раздел 1 за 9 месяцев и год, раздел 2 в данном случае не заполняется.
|
Письмо ФНС 24.03.2016 № БС-4-11/5106
|
Повторение прежних разъяснений + новый пример
|
Зарплата за январь 2016 года выплачена 25.01.2016. В разделе 2 расчета за первый квартал 2016 года отражается: по строке 100 – 31.01.2016, по строке 110 - 25.01.2016, по строке 120 - 26.01.2016.
|
Письма ФНС России от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@,
от 15.12.2016 N БС-4-11/24063@
|
О заполнении формы 6-НДФЛ при выплате зарплаты за сентябрь 2016 года -30.09.2016, если налог перечислен 30.09.2016 или 03.10.2016
|
Зарплата за сентябрь 2016 года выплачена 30.09.2016, налог уплачен 30.09.2016 и 03.10.2016. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год рассматриваемая операция отражается следующим образом:
по строке 100 - 30.09.2016;
по строке 110 - 30.09.2016;
по строке 120 - 03.10.2016;
по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.
Сумма начисленного дохода в виде заработной платы, исчисленного и удержанного налога подлежит отражению в строках 020, 040 и 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.
|
Письмо ФНС от 28.03.2016 № БС-4-11/5278
|
О доходе в натуральной форме
|
01.03.2016 выплачен доход в натуральной форме. Такая выплата отражается в графах 020, 040, 080 раздела 1 и 100 – 140 раздела 2 расчета за 1 квартал 2016 года. В разделе 2 по строке 100 указывается 01.03.2016; по строке 110 – 01.03.2016; по строке 120 – 02.03.2016; по строкам 130 – соответствующий суммовой показатель; по строке 140 – 0.
|
Письмо ФНС От 16.11.2016 № БС-4-11/21695@
|
Выдача подарка бывшему сотруднику
|
Подарок, стоимостью 10 000 руб. переданный бывшему сотруднику, которому организация не производит выплату иных доходов, с которых можно удержать налог, в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ отражается следующим образом:
по строке 100 указывается дата передачи подарка;
по строкам 110, 120 - 00.00.0000;
по строке 130 - 10 000;
по строке 140 - 0.
|
Письмо ФНС от 08.04.2016 № БС-4-11/6142@
|
Технические нюансы заполнения расчета (шрифт, выравнивание и т.д.)
|
|
Письмо ФНС от 27.04.2016 № БС-4-11/7663
|
Разъяснения по заполнению формы
|
Графы 100 - 140 раздела 2 заполняются без разбивки по налоговым ставкам.
|
Письмо ФНС от 04.05.2016 № БС-4-11/7928
|
Нулевой расчет
|
Если нет выплат физ. лицам, то расчет предоставлять не надо.
|
Письмо ФНС от 30.03.2016 № БС-3-11/1355@
|
При ликвидации
|
Если ликвидация проведена до конца года, то последний налоговый период – от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).
|
Письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9194
Письмо ФНС России от 29.11.2016 № БС-4-11/22677@
|
Когда зарплата начисляется, но не выплачивается в отчетном периоде
|
Так как налог удерживается при выплате зарплаты, то графа 070 и 080 заполняется в том периоде, когда произойдет выплата, пока выплат нет, ставится «0». Суммы начисленной зарплаты и исчисленного налога отражаются в графах 020 и 040 раздела 1, начиная с отчета за 1 квартал.
|
|
|
|
Письмо ФНС России от 13.10.2016 № БС-4-11/19483@,
Письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9248
|
Разъяснения по заполнению формы 2 НДФЛ в случае перерасчета суммы отпускных
|
Организация производит перерасчет суммы отпускных выплат и, соответственно, суммы налога на доходы физических лиц, сумма выплаченного дохода работнику составила 200 000 рублей, сумма удержанного налога на доходы физических лиц - 26 000 рублей, а сумма возвращенного излишне удержанного в предыдущих периодах налога 1000 рублей. В бюджет налоговым агентом перечислен налог на доходы физических лиц в сумме 25 000 рублей.
Данная операция подлежит отражению в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период следующим образом:
по строкам 100 - 120 - соответствующие даты;
по строке 130 - 200 000;
по строке 140 - 26 000.
Сумма налога, возвращенная налоговым агентом в размере 1000 рублей, подлежит отражению по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за этот же соответствующий отчетный период.
|
Письмо ФНС от 14.06.2016 № БС-3-11/2657@
|
Разъяснения по заполнению формы
|
В графе 130 раздела 2 указывается обобщенная сумма полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога)
|
Письмо ФНС от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97
|
О подаче расчета в электронной форме
|
Расчет 6 НДФЛ представляется налоговыми агентами в электронной форме, если среднесписочная численность за предшествующий календарный год или при создании (в том числе при реорганизации) составляет более 100 человек. В остальных случаях допускается его представление на бумажном носителе.
|
Письмо ФНС от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@
|
Имущественный и стандартный вычет
|
Если сотруднику предоставлен имущественный вычет, то в строке 130 все равно указывается полная сумма дохода.
Если сотруднику предоставлен стандартный вычет, расчет заполняется так (например, за февраль начислен оклад 10000 рублей и предоставлен стандартный налоговый вычет в размере 1400 рублей):
по строке 020 - 10000;
по строке 030 - 1400;
по строке 040 - 1118;
по строке 070 - 1118;
по строкам 100 - 120 - соответствующие даты;
по строке 130 - 10000;
по строке 140 - 1118.
|
Письмо ФНС от 17.05.2016№ БС-4-11/8718
|
О заполнении расчета, если сумма исчисленного с зарплаты налога уменьшена на фиксированные авансовые платежи
|
|
Письмо ФНС от 18.07.2016 № БС-4-11/12881@
|
Сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом
|
Сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам, отражается по строке 090 нарастающим итогом с начала налогового периода.
|
Письмо ФНС России от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@
Письмо ФНС России от 21.10.2016 № БС-3-11/4922@
|
О заполнении расчета при выплате дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности
|
Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, начисленный работнику за декабрь 2016 года, непосредственно перечисленный на счет налогоплательщика 20 января 2017 года, подлежит отражению в форме 6 НДФЛ за первый квартал 2017 года:
В разделе 1 по строке 020.
В разделе 2 указывается:
по строке 100 - 20.01.2017;
по строке 110 - 20.01.2017;
по строке 120 - 31.01.2017;
по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.
|
Письмо ФНС России от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@
|
О заполнении формы 6 НДФЛ при выплате в виде премии по итогам работы
|
Датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за квартал (год), признается последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал (год). Например, если работнику доход в виде премии по итогам работы за 2016 год на основании приказа от 25.01.2017 N 5 выплачен 02.02.2017, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года следующим образом.
Раздел 1:
по строкам 020, 040, 070 - соответствующие суммовые показатели;
по строке 060 - количество физических лиц, получивших доход.
Раздел 2:
по строке 100 указывается 31.01.2017;
по строке 110 - 02.02.2017;
по строке 120 - 03.02.2017;
по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.
|
Письмо ФНС России от 15.12.2016 № БС-4-11/24064@
|
Разъяснения по заполнению формы 6 НДФЛ при выплате материальной помощи при рождении ребенка.
|
Работодатель вправе не отражать в расчете по форме 6-НДФЛ доход работника в виде единовременной материальной помощи при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка в размере, не превышающем 50 000 рублей.
|
Письмо ФНС России от 25.01.2017 № БС-4-11/1250@
|
Разъяснения по заполнению строки 080 раздела 1 формы 6 НДФЛ
|
По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме.
|
Письмо ФНС России от 15.12.2016 № БС-4-11/24062@
|
Разъяснения по представлению уточненных расчетов
|
Если налоговый агент обнаружил завышение суммы налога в форме 6 НДФЛ за 1 квартал 2016 после представления в налоговый орган расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года, то он должен представить уточненный расчет за первый квартал, полугодие и девять месяцев 2016 года.
|
Письмо ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@,
Письмо ФНС России от 17.10.2016 № БС-3-11/4816@
|
Об отражении вознаграждения по гражданско-правовому договору в расчете 6-НДФЛ.
|
Если акт сдачи-приемки работ по договору гражданско-правового характера подписан 23.03.2016, а вознаграждение за выполнение работ по данному договору выплачено двумя платежами 27.06.2016 и 15.08.2016, то, соответственно, сумма вознаграждения, перечисленная 27.06.2016, подлежит отражению по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, а сумма вознаграждения, перечисленная 15.08.2016, подлежит отражению по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года.
|
