Л. А. Масленникова эксперт журнала «Упрощенка», кандидат экономических наук

Скачать 115.95 Kb.

Название	Л. А. Масленникова эксперт журнала «Упрощенка», кандидат экономических наук
Тип	Документы

blankidoc.ru > бланк строгой отчетности > Документы

Электронный журнал

Квартальная отчетность

Форма 6-НДФЛ: конкретные примеры на все случаи жизни

Л.А. Масленникова
эксперт журнала «Упрощенка», кандидат экономических наук

Из этой статьи вы узнаете:
1. Нужно ли в форме 6-НДФЛ отдельно показывать каждую выдачу зарплаты
2. Какие показатели будут в форме, если мартовскую зарплату выдали в апреле
3. Как отражать в отчете доходы, которые не полностью облагаются НДФЛ

Если вы — предприниматель

Если в I квартале 2016 года вы выплачивали физлицам облагаемые доходы, вам нужно сдать форму 6-НДФЛ. Ознакомьтесь с нашими рекомендациями, чтобы правильно заполнить отчет.

Впервые отчитаться по форме 6-НДФЛ всем работодателям нужно уже совсем скоро. Последний день, когда можно представить расчет за I квартал без штрафов, — 4 мая 2016 года (п. 2 ст. 230 и п. 7 ст. 6.1 НК РФ). И наверняка вы уже успели убедиться, что форма эта не такая уж простая, хоть и небольшая. Чтобы вы смогли с ней справиться быстро и без ошибок, предлагаем прочитать наш материал. Мы разобрали самые важные ситуации и на примерах пояснили, какие именно показатели где записывать.

Ситуация № 1. Вы выдавали зарплату дважды в месяц всем сотрудникам в один день

Что может вызвать вопросы. В разделе 2 формы 6-НДФЛ нужно заполнять блоки строк 100—140 по каждой выплате дохода. А зарплату вы выдавали дважды в месяц. И непонятно, нужно ли записывать отдельно аванс или можно заполнить строки 100—140 по всей начисленной сумме за месяц.

Как заполнить правильно. Если вы выдаете зарплату всем работникам в один и тот же день, например 5-го и 20-го числа, в разделе 2 вашей формы 6-НДФЛ заполните по одному блоку на зарплату за каждый месяц. Дело в том, что в самостоятельный блок в разделе 2 вы включаете данные о доходах, в отношении которых у вас одинаковые даты, когда:

Пример 1. Как записать в разделе 2 формы 6-НДФЛ зарплату, которую все сотрудники получили в один и тот же день

ООО «Сапфир» выдало всем сотрудникам аванс за январь 20-го числа этого месяца, а вторую часть зарплаты за январь — 5 февраля. Всего начисленная зарплата за январь составила 230 000 руб., НДФЛ с нее — 29 900 руб. Покажем, как бухгалтер отразит зарплату за январь в разделе 2 формы 6-НДФЛ. Так как всем работникам ООО «Сапфир» выплатили зарплату за январь в один и тот же день, бухгалтер заполнит по ней один блок в разделе 2. В строке 100 он укажет 31.01.2016, в строке 110 — 05.02.2016, в строке 120 — 08.02.2016, так как 6 февраля — суббота. В строках 130 и 140 бухгалтер запишет 230 000 руб. и 29 900 руб. Заполненный фрагмент раздела 2 формы 6-НДФЛ дан ниже.

Ситуация № 2. Зарплата выплачивалась дважды в месяц, но сотрудники получали ее в разные дни

Что может вызвать вопросы. Неясно, нужно ли отражать зарплату сотрудников за один и тот же месяц в отдельных блоках раздела 2, если им выдали вторую часть вознаграждения в разные дни. Или же можно записать всю зарплату в одном блоке.

Как заполнить правильно. Если же вы выплачивали своим работникам окончательную часть зарплаты в разные дни, например одним 5-го числа, а другим 7-го, вам придется заполнять несколько блоков в разделе 2 форме 6-НДФЛ (п. 4.2 Порядка заполнения). Дата фактического получения дохода у этих выплат одна и та же — последний день месяца, за который начислена зарплата. А даты удержания налога и крайние сроки перечисления НДФЛ различны.

Если же вторую часть зарплаты вы выдали всем в один и тот же день, а аванс перечисляли в разные, тогда заполните один блок в разделе 2 формы 6-НДФЛ. Ведь дата, когда удержан НДФЛ с этой зарплаты, для всех работников будет одинаковой.

А вот сведения об отпускных и больничных пособиях сотрудникам, выданных в разные дни, занесите в раздел 2 формы 6-НДФЛ отдельными блоками.

Пример 2. Как записать в форме зарплату за месяц, если ее вторую часть сотрудники получали в разные дни

В ООО «Аметист» трудится 5 работников. Аванс за февраль 2016 года всем выплатили в один и тот же день, 15 февраля. А вот вторую половину зарплаты за этот месяц выдавали в два этапа. Четверым сотрудникам вторую половину зарплаты за февраль организация выплатила 1 марта. Начисленная этим работникам сумма за месяц составила 180 000 руб., НДФЛ с нее — 23 400 руб. А один сотрудник 1 марта отсутствовал на рабочем месте и получил зарплату только 3-го числа. Начисленная ему сумма составила 42 000 руб., НДФЛ — 5460 руб. Покажем, как бухгалтер ООО «Сапфир» будет записывать в разделе 2 формы 6-НДФЛ выданную зарплату за февраль.

Поскольку заработную плату за февраль ООО «Сапфир» выдало не всем сотрудникам в один день, а двумя частями, в разделе 2 формы 6-НДФЛ бухгалтер заполнит два блока. В первом блоке он отразит данные о доходах четырех сотрудников. В строке 100 этого блока запишет 29.02.2016, в строке 110 — 01.03.2016, в строке 120 — 02.03.2016. В строках 130 и 140 бухгалтер общества поставит 180 000 руб. и 23 400 руб.

А второй блок бухгалтер ООО «Сапфир» заполнит так. В строке 100 укажет 29.02.2016, в строке 110 — 03.03.2016, в строке 120 — 04.03.2016. В строках 130 и 140 запишет значения 42 000 руб. и 5460 руб. Заполненный фрагмент раздела 2 формы 6-НДФЛ ООО «Сапфир» за I квартал 2016 года показан ниже.

Подсказки от сайта e.26-2.ru

Как отразить в форме 6-НДФЛ прошлогоднюю зарплату, выданную в январе

Если в январе вы выплатили работникам зарплату за декабрь прошлого года, в форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 года ее отразите так. В расчет показателей по строкам 020 и 030 раздела 1 декабрьскую зарплату не включайте. Ведь она считается полученной 31 декабря, то есть относится к прошлому году (п. 2 ст. 223 НК РФ). В разделе 2 заполните по этой выплате отдельный блок. В строке 100 запишите 31.12.2015, в строке 110 — дату, когда выдана последняя часть зарплаты за декабрь и удержан НДФЛ. В строке 120 укажите следующий день после дня выплаты. В строках 130 и 140 отразите начисленную зарплату за декабрь и НДФЛ с нее. Образец полностью заполненной формы 6-НДФЛ вы можете посмотреть на сайте электронного журнала «Упрощенка» e.26-2.ru. Для этого зайдите в раздел «Формы» и в поисковой строке наберите «пример заполнения 6-НДФЛ». Отчет вы можете распечатать или скачать на свой компьютер. После того как вы составили отчет, проверьте себя. Контрольные соотношения, которыми будут пользоваться налоговики, даны в письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@.

Ситуация № 3. Вы выдали зарплату за март в апреле, то есть в другом квартале

Что может вызвать вопросы. Зарплата считается за март фактически полученной 31-го числа этого месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А если вы выдали деньги работникам не в марте, а в апреле, то даты удержания и перечисления налога выходят за пределы I квартала. И неясно, как тогда отразить мартовскую зарплату в форме 6-НДФЛ за этот период.

Как заполнить правильно. В форме 6-НДФЛ за I квартал включите начисленную сумму в расчет показателя по строке 020 раздела 1. Вычеты, относящиеся к этой зарплате, покажите в строке 030. В строке 040 запишите сумму НДФЛ, исчисленного со всех доходов за I квартал. А вот в строке 070 налог с мартовской зарплаты, выданной в апреле, не отражайте. Это разъяснено в письмах ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ и от 12.02.2016 № БС-3-11/553@. Дело в том, что на конец квартала НДФЛ с этих доходов вы еще не удержали. Кроме того, зарплату за март, выданную в апреле, не показывайте в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал. Налоговики отмечают, что данные о ней нужно будет записать в отдельном блоке раздела 2 формы 6-НДФЛ за полугодие.

Обратите внимание: если вы так заполните форму, сумма доходов по всем строкам 130 раздела 2 отчета за I квартал не будет совпадать с показателем в строке 020 раздела 1. Это может вызвать вопросы у инспекторов, однако вы сможете пояснить им, что действуете в соответствии с разъяснениями ФНС России. И не отражаете в разделе 2 мартовскую зарплату, выплаченную во II квартале.

А в форме 6-НДФЛ за полугодие зарплату за март вы отразите уже в двух разделах. Ведь в раздел 1 формы 6-НДФЛ вы вписываете показатели, определенные нарастающим итогом с начала года. А в раздел 2 заносите лишь данные за последние три месяца отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650@).

Важное обстоятельство

В разделе 1 формы 6-НДФЛ вы отражаете показатели, определенные нарастающим итогом с начала года. А в разделе 2 — данные за последние три месяца отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650@).

Пример 3. Как отразить в форме 6-НДФЛ зарплату за март, выданную в апреле

В ООО «Весна» трудится 6 работников. Информация о зарплате за I квартал 2016 года дана в таблице ниже.

Таблица Данные о зарплате ООО «Весна» за I квартал 2016 года

Покажем, как бухгалтер ООО «Весна» заполнит форму 6-НДФЛ за I квартал, если иных доходов, кроме зарплаты, организация физлицам не выплачивала.

В строке 020 раздела 1 бухгалтер запишет 470 000 руб., в строке 030 — 21 000 руб. В строке 040 будет исчисленный НДФЛ со всей зарплаты за I квартал — 58 370 руб. А в строке 070 только удержанный налог с выплат за январь и февраль — 38 480 руб. (18 590 руб. + 19 890 руб.). И в разделе 2 отразит только выплату зарплаты за январь ифевраль. Фрагмент формы 6-НДФЛ показан справа.

Ситуация № 4. Работник получил доход, который лишь частично облагается НДФЛ

Что может вызвать вопросы. Есть выплаты, которые облагаются НДФЛ, только если их сумма превышает определенный лимит. Например, вы вручили кому-то из работников подарок дороже 4000 руб. Тогда удержать НДФЛ нужно лишь со стоимости подарка, превышающей этот предел (п. 28 ст. 217 НК РФ). И непонятно, нужно отражать в форме 6-НДФЛ весь доход сотрудника или только сверхлимитную сумму.

Как заполнить правильно. Отразите в форме 6-НДФЛ все доходы, с которых вы начислили НДФЛ. А также те выплаты, которые могли бы облагаться НДФЛ, если бы их сумма превышала установленный лимит. Например, подарки, стоимость которых меньше 4000 руб. В разделе 1 формы 6-НДФЛ включите всю начисленную сотруднику сумму в показатель строки 020. А в строке 030 укажите необлагаемую часть выплаты. В строках 130 и 140 раздела 2 запишите всю сумму дохода и удержанный с нее НДФЛ.

Суть вопроса

Если выплата облагается НДФЛ, когда сумма превысит лимит, отражайте ее в форме 6-НДФЛ. А вознаграждения, с которых не берется налог независимо от суммы, в отчет не включайте.

Если же выплата не облагается НДФЛ независимо от суммы, ее в форме 6-НДФЛ не записывайте. Например, государственные пособия, кроме больничных, в отчете не отражайте (п. 1 ст. 217 НК РФ). Аналогичные правила применяйте, заполняя справку 2-НДФЛ (письмо Минфина России от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118).

Пример 4. Как отражать в форме 6-НДФЛ частично необлагаемые доходы

ООО «Салют» 4 марта 2016 года выдало сотруднице подарок стоимостью 5000 руб. В тот же день бухгалтер удержал НДФЛ со стоимости этого подарка, превышающей 4000 руб., из денежной выплаты в пользу сотрудницы. Сумма НДФЛ равна 130 руб. [(5000 руб. – 4000 руб.) × 13%]. Кроме того, 21 марта этой сотруднице выдали пособие по беременности и родам —120 000 руб. Покажем, как эти выплаты бухгалтер ООО «Салют» отразит в форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 года.

В разделе 1 бухгалтер в показатель по строке 020 включит всю стоимость подарка — 5000 руб., а 4000 руб. занесет в строку 030. В разделе 2 бухгалтер запишет 04.03.2016 в строках 100 и 110, 09.03.2016 — в строке 120. В строках 130 и 140 будет 5000 руб. и 130 руб. А вот сумму пособия по беременности и родам бухгалтер не будет записывать в форме 6-НДФЛ, так как НДФЛ она не облагается. Фрагмент заполненного раздела 2 дан ниже.

Ситуация № 5. Вы выдали работнику беспроцентный заем

Что может вызвать вопросы. Вы как налоговый агент удерживаете НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). И налог с этого дохода рассчитываете по ставке не 13, а 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). С 2016 года действует новое правило: начислять материальную выгоду и НДФЛ с нее вы должны в последний день каждого месяца, когда сотрудник пользовался заемными средствами (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). И неясно, какие именно суммы записывать в таком случае в форме 6-НДФЛ.

Как заполнить правильно. Заполните отдельные разделы 1 и 2 по доходам, облагаемым по ставке 35%. К ним относится и материальная выгода от беспроцентных займов. Доход в виде материальной выгоды укажите в строке 020, а в строке 040 — исчисленный налог. Строки 060 — 090 вы заполните только в первом разделе 1 по организации в целом. В строке 100 раздела 2 запишите дату получения дохода — последний день месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). А в строке 110 — дату, когда вы удержали НДФЛ из ближайшей денежной выплаты сотруднику. А материальную выгоду можно рассчитать по формуле:

Если заем беспроцентный, вместо ставки по займу подставьте 0. А ставка рефинансирования с начала года приравнена к ключевой и равна 11% (Указание ЦБ РФ от 11.12.2015 № 3894-У и информация ЦБ РФ от 31.07.2015).

На заметку

Доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 35 или 15%, отражайте в отдельных разделах 1 и 2 формы 6-НДФЛ (п. 3.2 Порядка заполнения).

Еще раз подчеркнем, что рассчитывать материальную выгоду и начислять НДФЛ с нее нужно в последний день каждого месяца, когда сотрудник пользовался заемными средствами.

Пример 5. Как отражать в расчете 6-НДФЛ материальную выгоду по беспроцентному займу

ООО «Сатурн» выдало 1 марта 2016 года беспроцентный заем сотруднику на сумму 100 000 руб. 31 марта 2016 года бухгалтер рассчитал доход в виде материальной выгоды. Его сумма составила 621,13 руб. (100 000 руб. × 2/3 × 11% : 366 дн. × × 31 дн.). НДФЛ в размере 217 руб. (621,13 руб. × 35%) был удержан в этот же день из других выплат работнику.

Посмотрим, как бухгалтер ООО «Сатурн» отразил доход в виде материальной выгоды в расчете 6-НДФЛ. Иных доходов, облагаемых по ставке 35%, ООО «Сатурн» не выплачивало.

Бухгалтер ООО «Сатурн» заполнит в форме 6-НДФЛ отдельные разделы 1 и 2 по доходам, облагаемым по ставке 35%. В строке 010 раздела 1 он впишет ставку 35%, в строке 020 — 621,13 руб., в строках 040 и 070 — 217 руб. А в разделе 2 укажет в строках 100 и 110 — 31.03.2016, в строке 120 будет 01.04.2016. В строках 130 и 140 бухгалтер поставит 621,13 руб. и 217 руб. Заполненный фрагмент формы 6-НДФЛ показан выше.

Нюансы, требующие особого внимания

Раздел 2 в форме 6-НДФЛ состоит из отдельных блоков строк 100—140. В каждом вы отражаете данные о выплатах, у которых одинаковые дата получения и дата удержания НДФЛ, а также срок перечисления налога. Если у выплат работникам разные даты и сроки, вы заполняете по ним отдельные блоки.

Выплаты, которые облагаются НДФЛ, если превышают лимит, вы отражаете в форме 6-НДФЛ. А те вознаграждения, что не облагаются НДФЛ независимо от суммы, в отчет не вносите.

Если зарплату за март вы выдали в апреле, запишите ее в форме 6-НДФЛ за I квартал только в разделе 1. В разделе 2 вы ее отразите в отчете за полугодие.

Тест

Какие выплаты не надо отражать в расчете 6-НДФЛ?

Зарплата

Подарок, стоимостью 5000 руб.

Государственные пособия, кроме больничных

В форме 6-НДФЛ следует записывать все доходы работников, которые полностью или частично облагаются налогом. Необлагаемые выплаты, в том числе госпособия, отражать в расчете не нужно

	Л. А. Масленникова эксперт журнала «Упрощенка», кандидат экономических наук Если в I квартале 2016 года вы выплачивали физлицам облагаемые доходы, вам нужно сдать форму 6-ндфл. Ознакомьтесь с нашими рекомендациями,...		Учебно-методический комплекс дисциплины сд. В. 01 Налоги и налогообложение... Рецензенты: кандидат экономических наук, доцент Савельева О. В., кандидат экономических наук, доцент Прибыткова Г. В
	Рабочая программа дисциплины Для направления 38. 06. 01 «Экономика» Рецензенты: Корольков В. Е кандидат экономических наук, профессор кафедры «Макроэкономика»; Дюсуше О. М., кандидат экономических...		Организация работы с китайскими компаниями Эксперт-практик в области внешнеэкономической деятельности и логистики в 30 летным опытом работы. Кандидат экономических наук
	А. А. Казарина эксперт журнала «Упрощенка» Каковы особенности составления отчетности для тех, кто ведет бухучет кассовым методом		Методические рекомендации по проведению деловых игр курс «Макроэкономика» Рецензенты: Г. В. Будкевич, доцент кафедры макроэкономика, кандидат экономических наук; П. В. Арефьев, доцент кафедры макроэкономика,...
	М. Д. Кропивко, эксперт журнала «Российский налоговый курьер», канд экон наук М. Д. Кропивко, эксперт журнала «Российский налоговый курьер», канд экон наук (подготовлено при участии специалистов Управления налогообложения...		Рабочая программа дисциплины Для направления 38. 04. 09 «Государственный аудит» Рецензенты: Цхададзе Н. В., доктор экономических наук, профессор; Соловых Н. Н кандидат экономических наук, профессор
	Рабочая программа дисциплины Для студентов, обучающихся по направлению 080100. 62 «Экономика» Рецензенты: доктор экономических наук, профессор зав кафедрой «Экономика и финансы» Игонина Л. Л., кандидат экономических наук, доцент...		Российской Федерации» (Финансовый университет) Кафедра «Экономическая теория» Николайчук О. А Рецензенты: Нуреев Р. М. доктор экономических наук, профессор, зав кафедрой, руководитель Департамента «Экономическая теория»; Терская...