Совет 1.
|
Нулевой расчет не нужен.
|
ФНС еще раз подтвердила, что 6-НДФЛ сдают только налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Это организации, ИП, обособленные подразделения, от которых физлицо получило доходы, облагаемые НДФЛ.
НК РФ разрешает блокировать счета за несдачу 6-НДФЛ (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Программа ИФНС не определяет, по какой причине не сдана отчетность. Контролеры могут автоматически заблокировать счет за несдачу нулевки. Поступать так налоговики не вправе. Но чтобы обезопасить компанию от блокировки счета, отправьте в налоговую письмо о том, что компания не обязана сдавать расчет.
|
Совет 2.
|
В строке 030 отразите всю сумму вычетов.
|
В письме ФНС напомнила, как заполнить строку 030 расчета 6-НДФЛ. По этой строке покажите все вычеты, которые предоставили сотрудникам с начала года.
Впишите сюда не только детские, имущественные или социальные вычеты, но и вычеты с необлагаемых доходов, на которые уменьшили базу по налогу.
Например, сотрудник получил материальную помощь. Часть ее, не превышающая 4 тыс. руб. в год, от НДФЛ освобождается. Ее нужно указать в строке 030.
|
Совет 3.
|
Не показывайте в расчете доходы, не облагаемые НДФЛ.
|
В строке 020 «Сумма начисленного дохода» не показывайте детские пособия и другие доходы, не облагаемые НДФЛ.
|
Совет 4.
|
В строку 080 впишите налог, который компания должна была удержать, но не смогла.
|
В строке 080 указывают НДФЛ, неудержанный с доходов в натуральной форме или с материальной выгоды (когда нет других доходов в денежной форме). Не показывайте налог с сентябрьской переходящей зарплаты в строке 080 как неудержанный. Это ошибка.
|
Совет 5.
|
За каждое обособленное подразделение отчитывайтесь отдельно.
|
6-НДФЛ нужно заполнить по каждой обособке. Включая и те случаи, когда обособленное подразделение и головная организация стоят на учете в одной ИФНС. Дело в том, что 6-НДФЛ заполняют по каждому ОКТМО отдельно (абзац. 1 пункт 1.10 Порядка заполнения, утвержденного приказом ФНС от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450).
|
Совет 6.
|
ИП сдает 6-НДФЛ дважды, если совмещает упрощенку с вмененкой.
|
ФНС рассказала, как заполнить 6-НДФЛ предпринимателю, который совмещает УСН и ЕНВД. Предприниматель должен сдать расчет по двум видам деятельности в разные инспекции.
По упрощенной деятельности НДФЛ с доходов наемных работников предприниматель платит в бюджет по месту своего жительства.
НДФЛ с доходов работников, которые заняты по вмененке, платит по месту учета предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД.
Так что 6-НДФЛ в отношении работников на УСН бизнесмен должен подать в инспекцию по месту жительства. 6-НДФЛ в отношении доходов работников на ЕНВД – по каждому месту учета.
|
Совет 7.
|
Показывайте больничный в периоде выплаты.
|
Налоговики, наконец, признали, что показывать больничный в 6-НДФЛ нужно не тогда, когда его начислили, а в момент выплаты.
Например, сотруднику начислили пособие в июне, а выплатили в июле. В расчете за полугодие не нужно отражать пособие ни в разделе 1, ни в разделе 2. Больничный попадет в 6-НДФЛ за 9 месяцев.
Напомним, раньше ФНС считала, что больничный нужно отразить в строке 020, даже если выдали его уже после окончания отчетного периода (письмо от 16 мая 2016 г. № БС-4-11/8568).
|
Совет 8.
|
Ст. 223 НК РФ подскажет, к какому месяцу отнести доход.
|
В письме инспекторы рассмотрели три ситуации:
Зарплату за декабрь выдали в следующем году. Доход у сотрудника возникнет в декабре. Тогда его и нужно показать в строке 020 расчета 6-НДФЛ.
Отпускные перечислены в июне. Доход относится к этому месяцу. Даже если отпуск начнется в июле.
Услуги по договору подряда физлицо оказало в декабре, а компания оплатила их в феврале. Доход у подрядчика возникнет в феврале.
Разъяснения налоговиков помогут заполнить поле 107 платежки по НДФЛ. В нем нужно указать месяц, к которому относится доход.
|
Как заполнить 6-НДФЛ - 4 примера от ФНС.
|
Пример 1.
|
Выплатили доход в натуральной форме.
|
Бывший сотрудник 1 августа 2016 года получил доход в натуральной форме. Других доходов в пользу этого лица организация не выплачивала.
Эта операция отражается в строках 020, 040, 080 раздела 1 и строках 100 - 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.
В разделе 2 расчета нужно записать:
по строке 100
|
01.08.2016
|
по строкам 110, 120
|
00.00.0000
|
по строке 130
|
сумма дохода
|
по строке 140
|
0
|
|
Пример 2.
|
Зарплату за сентябрь, выдали в октябре.
|
Зарплату за сентябрь выдали в октябре. НДФЛ с нее компания удержит в октябре, в день выплаты.
В строках 070 и 080 раздела 1 расчета за 9 месяцев будут стоять «0».
В расчете за 9 месяцев НДФЛ с сентябрьской зарплаты нужно отразить только в строке 040, а саму ее сумму в строке 020.
В разделе 2 расчета за 9 месяцев переходящую зарплату показывать не нужно.
В годовом 6-НДФЛ компания покажет эту операцию в разделе 2 и в строке 070.
|
Пример 3.
|
Выдали премию к юбилею.
|
Сотрудник получил 20 сентября премию к юбилею – 10 000 руб.
Бухгалтер отразит выплату в разделе 2 расчета за 9 месяцев:
по строке 100
|
20.09.2016
|
по строке 110
|
20.09.2016
|
по строке 120
|
21.09.2016
|
по строке 130
|
10 000
|
по строке 140
|
1300
|
|
Пример 4.
|
Доплатили по больничному.
|
В августе 2016 года работнику начислили зарплату 10 000 руб., назначили пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня за счет работодателя – 1 000 руб., за счет ФСС – 2 000 руб. Помимо этого бухгалтер начислил доплату до среднего заработка на период болезни – 2 000 руб. Вычеты по НДФЛ сотрудник не получает.
НДФЛ с заработной платы и доплаты – 1 560 руб. ((10000+2000)х13%). НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности – 390 руб. ((1000+2000)х13%).
Зарплату и пособие сотрудник получил 15 сентября (13 050 руб.). В этот же день бухгалтер удержал и перечислил НДФЛ (1 950 руб.).
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев бухгалтер заполнит так, как на образце: блок 1 – зарплата за август, блок 2 – больничный, блок 3 – доплата к нему.
По мнению ФНС, такая доплата не считается ни оплатой труда, ни пособием. Налог с нее перечисляют в бюджет не позднее следующего дня после того, как деньги выплатили работникам.
|
Как заполнить 6-НДФЛ: 12 подсказок от ФНС.
