Приказ Минфина РФ от 3 марта 2005 г. N 31н Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную
Скачать 0.94 Mb.
|
| Зарегистрировано в Минюсте РФ 7 апреля 2005 г. Регистрационный N 6476 Приказ Минфина РФ от 3 марта 2005 г. N 31н "Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и порядков их заполнения" В соответствии с главой 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340) и на основании пункта 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2004, N 27, ст. 2711) приказываю: 1. Утвердить форму налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость согласно приложению N 1 к настоящему приказу. 2. Утвердить форму налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, согласно приложению N 2 к настоящему приказу. 3. Утвердить форму налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь согласно приложению N 3 к настоящему приказу. 4. Утвердить порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов согласно приложению N 4 к настоящему приказу. 5. Утвердить порядок заполнения налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь согласно приложению N 5 к настоящему приказу. 6. Установить, что настоящий приказ применяется, начиная с представления налоговой декларации за март и 1 квартал 2005 года. 7. Установить, что со дня вступления в силу настоящего приказа не применяются: приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 20 ноября 2003 г. N БГ-3-03/644 "Об утверждении форм деклараций по налогу на добавленную стоимость" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 11 декабря 2003 г., регистрационный номер 5327; "Российская газета", N 259, 25 декабря 2003 г.); приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 21 января 2002 г. N БГ-3-03/25 "Об утверждении Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 25 января 2002 г., регистрационный номер 3187; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 6, 11 февраля 2002 г.; "Российская газета", N 23, 6 февраля 2002 г.); приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 5 марта 2002 г. N БГ-3-03/113 "Об утверждении изменений и дополнений к Инструкции по заполнению деклараций по налогу на добавленную стоимость" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 1 апреля 2002 г., регистрационный номер 3336; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 14, 8 апреля 2002 г.; "Российская газета", N 60, 4 апреля 2002 г.); приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 6 августа 2002 г. N БГ-3-03/416 "О внесении изменений и дополнений в приказ МНС России от 21.01.2002 г. N БГ-3-03/25" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 5 сентября 2002 г., регистрационный номер 3777; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 41, 14 октября 2002 г.; "Российская газета", N 172, 12 сентября 2002 г.); приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 9 февраля 2004 г. N БГ-3-03/89 "О внесении изменений и дополнений в приказ МНС России от 21.01.2002 г. N БГ-3-03/25 "Об утверждении Инструкции по заполнению деклараций по налогу на добавленную стоимость" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 26 февраля 2004 г., регистрационный номер 5589; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 12, 22 марта 2004 г.; "Российская газета", N 40, 28 февраля 2004 г.); приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 28 июля 2004 г. N САЭ-3-03/449@ "О внесении изменений в приказ МНС России от 21.01.2002 г. N БГ-3-03/25 "Об утверждении Инструкции по заполнению деклараций по налогу на добавленную стоимость" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 5 августа 2004 г., регистрационный номер 5961; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 33, 16 августа 2004 г.; "Российская газета", N 170, 11 августа 2004 г.). Министр А.Л. Кудрин Зарегистрировано в Минюсте РФ 7 апреля 2005 г. Регистрационный N 6476 Приложение N 4 к приказу Минфина РФ от 3 марта 2005 г. N 31н Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов I. Общие положения 1. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость и налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов (далее - декларация, декларация по ставке 0 процентов), представляются организациями и индивидуальными предпринимателями - налогоплательщиками, а также лицами, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) возложена обязанность по исчислению и удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость, - налоговыми агентами в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика (налогового агента) в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими один миллион рублей, налоговый период установлен пунктом 2 статьи 163 Кодекса как квартал. В сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей применения пункта 2 статьи 163 Кодекса не включается сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг) в части осуществления деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса; операции по реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе; операции, перечисленные в подпунктах 2, 3, 4 пункта 1 и пункте 2 статьи 146 Кодекса, а также статье 162 Кодекса; операции, осуществляемые налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 Кодекса. При отсутствии операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, и операций, освобожденных от налогообложения, налогоплательщики представляют декларацию в налоговые органы по месту своего учета за налоговый период, установленный пунктом 2 статьи 163 Кодекса. Указанные налогоплательщики представляют в налоговый орган титульный лист, разделы 1.1 и 2.1 декларации. При заполнении строк и граф разделов 1.1 и 2.1 декларации ставятся прочерки. 2. Налогоплательщики по соглашениям о разделе продукции представляют декларацию по каждому соглашению отдельно от другой деятельности в налоговые органы по местонахождению участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения. Если участок недр, предоставленный в пользование на условиях соглашения, расположен на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, налогоплательщик представляет декларацию в налоговые органы по местонахождению участка недр. При реализации соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 г. N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" ("Собрание законодательства Российской Федерации", 1996, N 1, ст. 18; 1999, N 2, ст. 246; 2001, N 26, ст. 2579; 2003, N 23, ст. 2174; 2004, N 27, ст. 2711; 2005, N 1 (часть 1), ст. 25), применяются условия исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, в том числе виды и размеры налоговых вычетов, установленные указанными соглашениями. В случае несоответствия положений Кодекса и (или) иных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, актов законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах условиям указанных соглашений применяются условия таких соглашений. 3. Внесение дополнений и изменений налогоплательщиком (налоговым агентом) в декларацию (декларацию по ставке 0 процентов) при обнаружении в текущем налоговом периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в истекших налоговых периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, подлежащей вычету, или иных ошибок производится путем представления деклараций за соответствующие истекшие налоговые периоды, с отражением сумм налога с учетом вносимых дополнений и изменений. При перерасчете сумм налога в периоде совершения ошибки (искажения) указанные (корректирующие) декларации представляются в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет сумм налога. При перерасчете налогоплательщиком (налоговым агентом) сумм налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком (налоговым агентом) производится перерасчет сумм налога. Если перерасчет сумм налога производится в связи с представлением документов, обосновывающих применение налоговой ставки 0 процентов, корректирующие декларации представляются в налоговый орган одновременно с указанными документами за тот налоговый период, в котором собраны данные документы. 4. Декларация включает в себя титульный лист, разделы: 1.1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика", 1.2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента", 2.1 "Расчет общей суммы налога", 2.2 "Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом", 3 "Операции по реализации товаров (работ, услуг), связанные с погашением (списанием) дебиторской задолженности за ранее отгруженные товары (работы, услуги)", 4 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)"; 5 "Операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации". При заполнении декларации следует иметь в виду, что нумерация страниц осуществляется сквозным методом, начиная с титульного листа, вне зависимости от заполняемых разделов. Титульный лист и разделы 1.1 и 2.1 декларации заполняют все налогоплательщики. Разделы 1.2, 2.2, 3 и 5 декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении организацией (индивидуальным предпринимателем) соответствующих операций. В случае, если налогоплательщики в соответствующем налоговом периоде, установленном пунктами 1 и 2 статьи 163 Кодекса, осуществляют только операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), либо операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, ими заполняются разделы 4 и 5 декларации, а при заполнении строк и граф разделов 1.1 и 2.1 декларации ставятся прочерки. Налоговые агенты (лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность по исчислению и удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость) заполняют титульный лист и разделы 1.2 и 2.2 декларации. В случае, если налогоплательщики признаются налоговыми агентами и в налоговом периоде осуществляют только операции, предусмотренные статьей 161 Кодекса, ими заполняются титульный лист и разделы 1.2 и 2.2 декларации, а при заполнении строк и граф разделов 1.1 и 2.1 декларации ставятся прочерки (налоговый период для таких налогоплательщиков установлен пунктом 2 статьи 163 Кодекса). Если налоговый агент осуществляет операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), то им заполняется раздел 4 декларации. Налогоплательщики, одновременно являющиеся налоговыми агентами, титульный лист заполняют в одном экземпляре. При исполнении обязанности налогового агента организациями и индивидуальными предпринимателями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в связи с переходом на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 Кодекса или на упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Кодекса, а также на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса, представляются титульный лист, разделы 1.2 и 2.2 декларации за налоговый период, установленный пунктом 2 статьи 163 Кодекса. При выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога организациями и индивидуальными предпринимателями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в связи с переходом на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 Кодекса или на упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Кодекса, а также на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса, представляются титульный лист и раздел 1.1 декларации. Организации и индивидуальные предприниматели, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога в соответствии со статьей 145 Кодекса, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога представляют титульный лист и раздел 1.1 декларации; в случае осуществления ими операций, предусмотренных статьей 161 Кодекса, |
Похожие:
 | В соответствии с письмом фнс россии от 17. 10. 2013 n ед-4-3/18585 налогоплательщикам и налоговым агентам при заполнении налоговых... | | В соответствии с письмом фнс россии от 17. 10. 2013 n ед-4-3/18585 налогоплательщикам и налоговым агентам при заполнении налоговых... |
| Ю. Ю. Сысонова, советник налоговой службы РФ III ранга, Управление косвенных налогов фнс россии | | Минфина России от 11. 01. 2006 №03-05-02-03/1 о применении форм деклараций по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное... |
| Приказом Минфина России от 03. 03. 2005 №32н утверждены новые формы налоговых деклараций по акцизам. О заполнении деклараций по акцизам... | | Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, №31, ст. 3824; 1999, №28, ст. 3487;... |
 | Форма реестра таможенных деклараций, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость ставки 0 процентов | | Форма реестра таможенных деклараций, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость ставки 0 процентов |
| Iii. Состав и структура показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость | | Москве подготовлено настоящее информационное письмо о порядке отражения в налоговых декларациях по налогу на имущество организаций... |